行业现状分析报告范文

行业现状分析报告篇1

关键词：上市公司；财务报告；质量评价

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

引言

随着网络信息时代的到来，任何信息都会公开透明的展现到公众的面前，所以民众对上市公司的经济状况了解的比较详细，财务状况的下降会直接影响到上市公司的股票，所以务报告相当重要，要注重对财务报告的评价，以此来鞭策财务部门认真对待工作，把相关的财务报表做的真实有用。这样才能有利于公司领导做出正确的决策，有利于公司效益的增加和未来的发展。

一、财务报告概述

现代企业的财务报告主要包括基本的财务报表、附表和附注，其中财务报表还分为主表和附表，主表包括资产负债表、利润表等。财务报表主要是指企业向外提供的反应本企业的某一个日期或者某短时间内的经营成果或者经济状况的文件。财务报表不仅提供给外人看，能够让外人直接看出公司的经营状况，最主要的是提供给公司老板和财务工作者反映企业相关的财务状况、经营成果和现金流量等信息，有助于他们根据公司的财务状况做出正确的经济决策，对公司的发展有着重要的作用。财务报告可以提供给投资人、债权人、相关部门和社会公众，这都是国家规定，符合国家法律法规规定的，有利于公司发展的，所谓多一层监督就多一层保险。财务的各种报表都是相互联系、相互影响的，每一个步骤都必须认真对待，每一个公司都必须有专门的会计和财务部门，财务部门的工作人员都有明确的分工，也会有彼此的限制作用，对公司的发展有很好的促进作用。

二、我国上市公司财务报告质量评价的现状

现在越来越多的人认识到财务报表的重要性，对财务报表的质量评价也越来越重视，所以现在我国也基本形成了一套质量评价体系。

首先，上市公司财务报告质量评价的主题、目标和对象。上市公司的财务报表主要是向外提供财务信息，来满足不同的使用者的需求，使用者包括投资人、债权人（员工等）以及企业的决策者。就企业的投资人来说，企业的经济状况决定了是否给予投资，以及投资的比例，这对企业的扩大再生产有相当大的作用。债权人则关心公司的偿债能力以及付薪酬的能力，员工可以根据财务报表来思考是否继续工作下去或者是否跳槽。对于公司的领导来说，对于公司的财务政策的实施和正确决策的制定有相当大的作用。

其次，财务报告质量评价的分析方法是运用一定的数学模型和相关的汇总整理的数据进行分析，包括很多分析方法，有比较分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法、比重分析法等等。其中比较分析法是将相同或者相似的公司的财务状况进行比较找出差距并进行评价。趋势分析法是将本上市公司的一段时间内的财务报表进行比较，然后进行分析得出结论并进行质量评价。比率分析法是将会计中的某几个相关的指标按照其相关的关系进行评价的方法。因素分析法是通过替换某个财务指标的方式来确定某种因素的重要性，达到评价的目的。比重分析法是通过分析某项指标的比重来显示各个项目之间的关系。

最后，我国证监会、证券交易所都要对上市公司的财务报告进行质量评价，其评价的方法就是：首先对年报进行分析，尤其是注册会计师所提供的审计报告，然后对公司的基本财务信息进行比较分析，最后针对行业中的问题和趋势进行风险评估和质量评价。

三、上市公司财务报告质量评价体系构建

上市公司可以在公司内部建立一个评价小组，专门针对财务报告进行质量评价。因为公司内部员工对本公司的业务比较熟悉，能够更好地进行分析和利用。也可以邀请别的公司的财务部门进行对本公司的财务报告进行质量评价，以一个客观的角度进行分析，有利于公司的进步，还可以互相进行评价，这样既可以互帮互助还可以扬长避短，对于公司的发展有很大的作用。还可以通过听取或学习别的公司的财务报告的质量评价报告的经验，来分析本公司的状况，通过不断地学习和充电，不断地与时俱进，不断地进步，让公司的发展越来越好。在进行质量评价的过程中，可以采用从局部到整体的思路，先将财务报表分成几部分，让后运用层次分析法对每一部分附权重，然后对于每一部分的因素根据其质量进行打分，然后进行运算，最后将每一部分的得分相加，则是进行质量评价的最后结果，得分高即质量好，然后就完成了上市公司财务报告的质量评价。

四、结语

上市公司的经济状况不仅仅要对股东负责，还得对广大股民负责，所以财务报表成为广大民众获取公司信息的途径，并且法律法规也规定上市公司的财务报告要对外公布，财务报告的质量直接关系到公司的经济状况，关系到公司投资人、债权人等各方的利益。所以对财务报告的质量评价是相当重要的，通过分析我国上市公司目前的质量评价的状况，进行质量评价体系的建立，这样有利于上市公司的发展，以及国家经济的更好更快的发展。

参考文献：

[1]齐云云，谷栗.农业类上市公司财务报告质量评价指标体系研究[J].商业会计，2016（10）：71-73+51.

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[3]吕旭.我国上市公司财务报告质量评价研究[D].山西财经大学，2014.

[4]徐列.基于灰色理论的上市公司财务报告透明度评价方法的研究[D].吉林大学，2011.

[5]苑秀娥，李伟，牛东晓，李芳.电力上市公司财务报告可信度的综合评价[J].华北电力大学学报，2004（04）：79-81.

行业现状分析报告篇2

（一）国外相关概念 在美国财务分析形成初期，财务分析的主要对象是财务报表，真正意义的财务报告还没有形成，财务分析相关著作通常采用财务报表分析这一名称。如1928年，亚历山大·沃尔（Alexander Wa11）与邓宁（Dunning）合著的《财务报表比率分析》，以及沃尔1930年出版的《财务报表分析》和1936年出版《如何评价财务报表》等。虽然20世纪70年代，财务报表拓展为财务报告，然而由于历史传统和习惯原因，美国学者近些年也经常使用财务报表分析或财务报告分析，如戴维·F.霍金斯（David F. Hawkins）的《公司财务报告与分析》（2000），利奥波德·A.伯恩斯坦（Leopold A. Bernstein）的《财务报表分析》（2001）；而在日本，有关财务分析的著作大多采用“经营分析”的名称，这主要是由于历史原因受德国传统影响比较大；前苏联则经常采用“经济活动分析”的概念；由于新中国成立之后，我国实行计划经济体制，在许多方面照搬苏联模式，财务分析也受前苏联的影响较大，院校开设相关课程也常使用“经济活动分析”这一说法。20世纪90年代以后，我国开始实行市场经济，大规模引进和学习美国财务分析的理论和方法，转向接受美国传统的影响，更多地使用“财务报表分析”，同时其他概念也并存使用。

经济活动分析是对企业的经济活动、技术活动、经营活动、管理活动等内部及外部、财务及非财务活动展开的分析，分析内容过于宽泛，在一定程度上超出了财务分析的范围，将不属于财务分析的经营分析和管理分析也纳入其中。至于经营分析，分析的范围过于狭窄，有些名不符实。最值得解释的是“财务报表分析”、“财务报告分析”和财务分析。虽然在大多数情况下，人们并不刻意区分财务报表分析、财务报告分析以及财务分析之间的差别，但近期出版的有关财务分析的著作名称采用各种说法的都有，这实际上反映了人们对财务分析相关概念认识和区分并不明确，这些相近的概念在本质上是存在着区别和联系。

（二）国内相关概念 张先治（2004）认为：财务报表分析、财务报告分析、财务分析的分析对象分别是财务报表、财务报告和财务活动。很明显，财务报表、财务报告和财务活动这三者之间是有区别的，它们的区别决定了财务分析、财务报告分析和财务报表分析的区别。当然，财务活动、财务报告和财务报表之间的联系也是明显的，财务活动及其结果往往通过财务报表、财务报告及其他信息来反映和体现。由于会计准则与制度的限制以及会计信息披露的局限，财务报表并不能完全反映财务活动的状况；财务报告虽然比财务报表提供更多的信息，但仍不能反映财务活动的全貌。李心合（2006）认为：无论是财务报表分析还是财务报告分析都属于事后分析，很难将事前分析和预警分析纳入其中；此外，财务报表分析或财务报告分析的概念，会在内容和用途方面限制该学科的发展。倾向于用“财务分析”给这门学科定名，不倾向使用“财务报表分析”或“财务报告分析”。

尽管财务报表分析、财务报告分析及财务分析都有其产生和使用的特殊背景，但结合当前的财务分析实践来看，财务报表和财务报告并不能反映企业财务状况的全貌，况且即使可以反映企业财务状况的全貌，在财务分析的过程中也要考虑财务报告之外的一些重要的非财务的信息来进行定性分析，比如审计报告、市场信息、公司治理信息、宏观经济信息、企业战略、企业所处的发展阶段、企业承担的社会责任情况等。为了使财务分析的方法更科学，财务分析的结果更有助于财务分析主体的决策，笔者认为，财务分析的表述可能要比财务报表分析、财务报告分析更适当。

二、财务分析的定义及辨析

（一）美国关于财务分析的解析 纵观美国和我国关于财务分析的定义，比较具有代表性的观点有：美国纽约城市大学教授利奥波德·A.伯恩斯坦（Leopold A. Bernstein）在所著的《财务报表分析》一书中认为：“财务报表分析主要是通过对企业过去、现在财务状况、经营成果的评估，从而实现对企业未来的良好预测，其本质是一种判断过程。”根据以上对财务报表分析概念的表述，可以看到：以上定义的财务分析实际上是财务报表分析，财务分析的对象局限于财务报表等财务信息。

（二）我国关于财务分析的解析 张金昌（2002）认为：企业财务分析，是一定的财务分析主体以企业的会计信息和各种经济信息为基础，对企业的经营成果和财务状况所进行的分析。通过财务分析，可以掌握企业经营状况，发现企业经营问题，提出完善和改进企业管理的对策建议。该定义中虽然没有明确说明财务分析的主体，但从该定义体现的分析目的可以看出是把企业管理者作为单一的财务分析主体，这与当前财务分析主体、财务分析目的多样化的实际情况不太一致。张先治（2004）认为：财务分析是以财务报告等资料为依据，采用专门的分析方法技术，对企业过去、现在各项财务活动以及企业的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析评价，为企业投资者、债权人、经营者及其他相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供依据的一门经济应用学科。这一定义虽然对财务分析主体、财务对象、财务分析目的都做了很好的表述，但该定义中对财务分析内容方面的界定过于具体化，容易局限于盈利、营运、偿债和增长这四方面的能力，不利于财务分析创新。樊行健（2007）认为：财务分析是指企业的债权人、投资者、经营者、政府管理部门等利益相关者，采用科学的分析方法技术，利用财务报告等相关资料，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行分析，全面客观评价企业财务现状及其成因，为财务控制和财务决策提供信息支持的一种活动。这一定义对财务分析主体、财务分析对象、财务分析内容等都做了较好的阐述，但对于财务分析的作用仅仅局限于财务控制和财务决策，没有考虑到预测的功能，有所偏差。郭复初、郑亚光等（2008）认为：财务分析可以概括为对本金投入与收益分配的现状与影响因素的定性与定量描述，是为财务决策、监控和考评服务的管理方法。财务分析单从字面上理解是对企业财务情况进行的分析，企业财务情况不仅包含投入与收益分配还涉及企业财务状况和现金流量，该定义仅仅局限于投入和收益状况显然不够全面。荆新、汪平（2010）认为：财务分析是一定的财务分析主体，以企业财务报告等财务资料为依据，运用科学系统的方法，采用一定的标准，对企业的财务状况和经营成果、财务信用和财务风险，以及财务总体情况和未来发展趋势的分析与评价。该定义表述的繁简程度恰当，但笔者认为定义中没有明确财务分析的对象是以财务报告等财务资料为主，还需要其他的非财务资料。

三、财务分析的再定义

（一）财务分析的主体 当前，财务分析的主体随着企业的利益相关者范围的扩大，财务信息使用者也不仅仅局限于债权人、投资者和管理当局，还包括员工、政府、客户、潜在投资者等各利益相关者。

（二）财务分析的对象 财务分析对象是进行财务分析的重要资料的依据，为了更加科学、合理的进行财务分析，在财务分析的过程中既要以财务报告等主要的财务信息作为分析的依据进行定量的分析，又要考虑财务报告之外的一些重要的非财务的信息来进行定性分析。

（三）财务分析的方法 财务分析的对象既有资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表也有其他报表和报表附注，财务分析的主要方法既有对比分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法也有综合分析法，企业的经济活动与企业财务信息处于一定的经济系统中，要从系统的角度来看问题，尽可能采用科学系统的方法来分析。

（四）财务分析的目的 虽然不同的财务分析主体有具体不同的财务分析的目标，但这些目标整体上概括起来应该是在对过去的评价、对现在的控制、对未来的预测的基础上来有助于决策。

（五）财务分析的性质 财务分析最初源于财务分析实践，属于会计学与财务学基础上的新学科，随着相关学科地位的提高以及信息使用者需求的提高，财务分析理论研究得到了较大的发展，财务分析的方法和手段也得到广泛的应用。随着财务分析理论和实践的发展，财务分析已经成为一门独立的学科与科学。

通过以上分析，本文倾向于重新将财务分析定义为：企业的债权人、投资者、经营者、员工、政府管理部门等利益相关者，以企业财务报告等相关资料为依据，采用科学系统的分析方法，通过对过去和现在的评价、对未来的预测来帮助财务分析主体进行合理决策的一门科学。

参考文献：

[1]李心合：《公司财务分析框架与超越》，《会计与统计》2006年第10期。

[2]戴维·F.霍金斯著，孙铮等译：《公司财务报告与分析》，东北财经大学出版社2000年版。

[3]利奥波德·A.伯恩斯坦著，许秉岩等译：《财务报表分析》，北京大学出版社2001年版。

[4]张先治：《财务分析》，中国财政经济出版社2004年版。

[5]张金昌：《财务分析与决策》，经济科学出版社2002年版。

[6]樊行健：《财务分析》，清华大学出版社2007年版。

[7]郭复初、郑亚光、黄娟：《财务分析学》，首都经济贸易大学出版社2008年版。

行业现状分析报告篇3

针对投资类集团企业，由于涉及的行业尤为复杂，如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告，对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起，围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项，旨在为集团经营者提供高效有价值的信息，提高企业的软实力和内部管理竞争力。

【关键词】

投资类集团财务分析；准备工作；报告要点

集团公司，是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司，特别是投资类集团企业，经营规模比较庞大，通常跨地区、跨行业，呈现多元化和综合化特点，子、孙公司众多，管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况，做出有效的决策和战略选择，一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析，对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思，从而更好的提高企业决策水平。

一、投资类集团财务分析报告的特点

财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大，主要有如下特点：一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构，核心职能是资本投资，产业子集团是二级决策机构，核心职能是资产配置，成员单位是经济实体，核心职能是业务运营。投资类集团公司核心在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用，以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征，财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展，管理链条较长，以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送，各企业报告侧重点不同，且上报的流程复杂，周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值，股东财富最大化，因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。

二、财务分析报告的准备工作

（一）注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及，让每一个所属单位都能够重视，注意财务分析和实际业务进行紧密联系；二是需要设计分析的格式，分析格式要在一定程度上进行统一，方便归纳汇总，各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动；三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点，以便有的放矢的开展工作，集团本部规定股权二级企业的报送时间，股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间；四是各单位需要有侧重点的进行分析，因为所属公司所处的行业不同，业务重点也不同；五是需要有后台保障，创建稳定的信息支持系统，加强财务信息的互通；六是建立财务分析报告的评价体系，集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分，有奖有罚。

（二）财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库，在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格，例如：公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等，以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。

三、财务分析报告要点

鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景，因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语，有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实，表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述，有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况，具体要点说明如下：

（一）总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述，主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量，可以对相应指标的同比环比情况进行分析，这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明，年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表，让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。

（二）分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标，其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比，可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况，同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现，同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述，处于行业某种水平主要原因是什么，表明公司承担着某种风险或不确定性，应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司，在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析，让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率，判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率，存量融资金额、结构、年化利率，以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算，并提示风险。担保情况主要从新增担保金额，担保余额，占净资产的比例，以及担保的结构，即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述，一是股权投资，即对参控股公司的注资情况；二是项目及固定资产投资；三是对外发放委托贷款情况；四是内部借款情况，即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广，首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类，该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时，可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况，这时应该采用以末级企业的报表数为基数，上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次，对整理好的数据汇总在一起，制作图表，例如饼图，让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况，同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述，结合各行业的情况、宏观形势，对效益主要贡献单位进行描述，同时对亏损企业也进行问题查找，并重点描述相关原因。

（三）提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分，对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼，从详细的分析中拔高，结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面，更重要的是逐项有针对性的提出对策建议，必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议，有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。

四、注意事项

一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作，编制时要点突出，思路清晰，有理有据，还应该注意以下事项：

（一）紧密结合公司战略，重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解，对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策，领悟集团发展战略，熟悉集团业务，以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求，同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息，做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情，还是应该在一定范围内集思广益，获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。

（二）简明扼要进行论述在分析过程中，难免会遇到一些复杂问题，感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反，会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题，应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。

（三）突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题，应在尊重事实的基础上重点分析，篇幅可以长一点，语言可以用重一些，必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善，可以持续进行反映，以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团，但每一个集团处于不同的环境，不同的发展阶段，不同的发展方向，因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究，不能一概而论。

参考文献

[1]苏爱莉.如何建立有效的企业财务分析体系[D].中国钢研科技集团，2015.

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行业现状分析报告篇4

财务状况分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务状况分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。随着企业的不断发展及逐步向国际接轨的需要，企业将面临着新的机遇与挑战，因此，加强企业的财务状况分析工作，准确评价分析企业的财务状况，挖掘潜力，改进不足，不断提高企业的竞争力显得尤为重要。

一、财务状况分析报告的主要结构

（一）报告标题

标题是对财务状况分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体现分析报告的主题思想，而且要语言简洁、醒目。由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一的标准和固定的模式，应根据具体的分析内容而定。如“某月份简要会计报表分析报告”，“某年度综合财务分析报告”，“资产使用效率分析报告”等。

（二）基本情况

即概括企业综合情况，让财务报告使用者对财务状况分析说明有一个总括的认识。如企业的主营业务范围、其他业务情况等，并对企业运营及财务现状进行介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注企业当前的运作重心，对重要事项要单独反映。

（三）综合分析

综合分析是对企业的经营情况进行分析研究，在说明问题的同时分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映企业经营焦点和易于忽视的问题。

（四）总体评价

做出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

（五）工作建议

即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，注重实际操作，提出的建议要切实可行。

二、财务状况分析报告的主要分析指标

（一）经营指标分析

主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等，如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有：销售增长率，资本积累率，总资产增长率，三年资本平均增长率；三年销售平均增长率。将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值，并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因：一是经营环境变化的影响，主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响；二是营业范围调整及影响；三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素，并说明企业取得成绩的主要原因是什么，说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么，使企业明确今后的发展方向。

（二）盈亏指标分析

1.对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析利润实现情况及增减值。本期实现利润（亏损）总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率；分析本期实际利润总额构成情况，其中：主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2.计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标，并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

3.根据分析与计算结果，分析评价企业盈利能力的强弱，并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度，查找导致盈利能力增强（减弱）的原因。

（三）资金指标分析

1.通过资金结构比例分析，分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2.对企业资产的营运能力进行分析，评价企业资产管理效率情况。其评价的指标主要包括：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析，可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价委托加工单位的信用程度，调整原订的信用条件，制定出（下转第64页）（上接第62页）相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析，可以知道固定资产的利用率是否合理，固定资产结构是否恰当。

3，计算企业的偿债能力情况，其主要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4.指标变动差异分析，将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。

（四）国有资产保值增值指标分析

1.衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，能充分体现对国有资产的保护，能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增长性。

2.一般认为资本的保值增值率越高，表明企业的资本保全越好。当保值增值率达到100%时为保值，超过100%时为增值，若小于100%则表明国有资本减值，说明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。

3.根据国有资本保值增值实现的程度，分析其原因，特别是对没有实现资本保值的要高度重视，查找漏洞，研究对策。

三、撰写企业财务状况分析报告需注意的问题

（一）要突出重点，忌泛泛而谈

财务状况分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确地评价、分析企业的当期财务情况，预测企业发展走势，从而有针对性的提出整改建议和措施。

（二）要深入剖析，忌浅尝辄止。

我们知道，往往表面良好的指标背后隐藏着个别严重的缺点、漏洞和隐患，这就要求我们既不能被表面现象所迷惑，又不能就事论事，而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化过程中偶然现象中的必然规律，抱着实事求是的态度，克服“先入为主”的思想。通过对现有大量详细资料的反复推敲、印证，去粗取精，去伪存真，以得出对企业财务状况客观、公正的评价。如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性，没有可比性的指标之间的对比只能扭屈事物的本来面目，甚至会误导报告使用者。

（三）要通俗易懂，忌过于专业

编制财务分析报告时，要清楚地知道报告阅读的对象主要是企业及上级部门。财务状况分析主要是服务于企业内部经济管理的改善，经济运行质量的提高，为领导当参谋，让群众明家底。所以财务状况分析报告应尽量淡化专业味，少用专业术语，多用大众词汇，做到直截了当、简明扼要、通俗易懂。

（四）要坚持定期分析与日常分析相结合的原则

年度、季度、月度分析固然重要，但随着财务决策对信息及时性要求的不断提高，要求企业能够及时地分析企业日常的财务状况、获利能力、资产管理能力以及企业的未来发展趋势，甚至要求对财务状况进行实时分析，因此，在注重定期分析的同时，同样也要重视日常分析。

（五）要坚持报表分析与专题分析相结合的原则

行业现状分析报告篇5

关键词：财务报告分析；课程设计；实践环节；信息化平台

随着智能时代的来临，越来越多的企业除了运用传统数据分析方法进行财务分析，企业也开始将目光投向了信息化平台，期望借助信息化平台强大的数据分析功能为企业进行财务分析，帮助企业更加全面、快速地了解自身的财务状况与经营业绩。随着财务共享平台的提出，企业对财务人员的专业技能以及对信息技术的使用要求也随之越来越高。这样的转变对高校《财务报告分析》课程的冲击力相当大，如何适应时代的变化，如何将大学生培养成为企业所需要的财务分析人才，是高校教师值得思考的问题。

一、《财务报告分析》课程现状分析

《财务报告分析》是以财务报告资料及其他相关非财务信息资料为依据，采用专门的财务分析技术与方法，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动以及偿债能力、盈利能力、运营能力、发展能力进行分析评价，进而了解企业过去、评价现状并预测未来，为企业财务状况与经营业绩做出合理的判断，以帮助报告使用者做出决策。通常情况下大多数财会类专业都将《财务报告分析》设置为专业核心课。由于在实际生活中，财务分析的主体是多元化的，企业经营管理者、投资人、债权人，甚至企业员工也会出于各自的目的进行财务分析，因此一些非财会类专业（如保险学，国际经济与贸易，投资学等专业）在课程设置中也会设有《财务报告分析》。由于课程覆盖面广，以及智能化、大数据时代的来临，现阶段该课程存在如下不足：

（一）财务分析信息化平台利用较少

当下的企业对财务数据处理要求快、准、稳，更多的企业开始选择采用信息化平成相关工作，借助于智能化、大数据技术的优势完成财务分析。但是目前的《财务报告分析》课程主要还是以传统课堂为主，通过教师的讲解将财务报告分析所涉及的相关知识点传递给学生，但是财务报告分析是一项重在实际操作的学科，仅通过讲解这种传统单向的信息传输模式，虽然可以让学生充分了解分析财务报告所必须具备的理论知识,但是学生实际操作能力的提升仍然是欠缺的。此外虽然可以配套相关实训课程，但是大部分情况下，对于信息化平台及计算机技术利用率低，缺少相关数据平台以及具有综合财务信息处理的财务分析软件的支撑。此外，专门与信息技术知识相融合的财务分析教材市场上也几乎没有。

（二）非财会专业学生财务基础薄弱

非财会类专业（如保险学，国际经济与贸易，投资学等专业）在课程设置中也设有《财务报告分析》，然而学生在学习该课程之前，所学课程与财务报告分析有关的前设课程一般只有基础会计和财务管理两门课，缺乏进行深入财务分析的专业知识，有的学生认为并非财会专业的学生为何要学习财会类课程，对相关基础理论知识掌握不好。

（三）学生的资料收集与分析评价能力较弱

在实际操作过程中发现学生收集、整理、汇总资料的能力较弱，资料收集不够全面，网络资源利用不充分，通过网络获取资料时仅考虑四大财务报表的获取，却忽略了财务报表附注的作用，因此导致对于数据的解读大多仅停留在表面数据变化的描述，而无法有效的全面、深入解读企业财务状况、经营状况。这样的状态很难适应企业的工作要求。

二、《财务报告分析》课程教学设计

针对目前《财务报告分析》课程的现状，可以从以下三个方面入手对该课程进行教学设计。

（一）细化教学内容设置

该课程在教学内容的设计上可以由浅入深，从基础理论知识的学习到综合技巧的应用，结合社会对人才的实际需求。在整个教学过程中应让学生了解什么是财务报告分析，其目的为何，对企业财务报告做好解读。并且根据学生未来的就业方向有针对性的进行课程内容设计。在课程内容的设置上，可以分成三部分进行教学，第一部分为财务报告分析基本理论知识的阐述，针对不同专业的学生分重点的阐述相关知识点，掌握财务分析技巧，打好理论基础；第二部分为财务报表分析以及财务效率分析，这部分主要通过对四大财务报表，在所学的理论知识与分析技巧的基础上，通过对各大报表及相关科目的数据分析，了解企业各项财务数据的变化情况，了解数据背后所反映出的内涵和质量；通过对企业盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力进行系统分析，帮助财务分析主体做出经营决策，投资决策和筹资决策；第三部分为综合财务分析，结合第一部分，第二部分，第三部分所学知识，运用一些综合评价方法，如杜邦分析法，让分析者全方面，综合性的对目标企业的财务状况、经营状况和现金流状况做出判断与评价。通过循序渐进的教学内容夯实学生的理论基础，在教学过程中既考虑财务数据，也要考虑非财务数据的重要性。针对于非财会类专业的学生在授课过程中降低会计与财务管理方面理论知识的难度，增加真实企业案例的讲解，让非财会专业的学生通过实际案例的反向思考相关财务知识点。并且，同步将计算机技术运用的相关教学内容融入进理论教学中，如增加Python语言相关内容的学习，为学生较好的进入实际操作打基础。

（二）优化教学方法设计

在《财务报告分析》课程教学过程，应以理论讲授与案例分析相结合，结合当下热点财经新闻，引入真实企业案例，以案例企业财务报告为基础加以分析，引导学生参与其中共同讨论，引起学生的兴趣，调动学生学习的积极性。通过这种理论与实践相结合的方式，使学生加深对理论知识的理解，在学习中发现问题解决问题。借助真实案例的讨论、讲解,让学生真正能够运用财务分析理论知识去分析和解决实际问题，提升学生的实际操作能力，满足企业需求。在教学过程中可以充分借助互联网与网上学习平台如爱课程，超星学习通等，利用O2O线上线下相结合的教学模式，拓宽学生的学习空间，不再拘束于教室。课堂教学时间是有限的，O2O模式的介入，使得教师和学生可以利用网络丰富的教学资源，做好辅助工作与学习。

（三）增加实操环节比重

学生能将所学理论知识运用到实际中才是最终目标，满足企业快、准、稳的要求，因此，在教学过程中应着眼于培养学生的实际操作能力和满足就业需求。以往《财务报告分析》课程在安排了必要的专业理论课程的同时，会配套相关实训课程，旨在使学生能够掌握财务报告分析的基本方法，能够独立运用相关分析方法。并且会安排在实验中心机房进行，并且引进相关的综合财务分析处理软件以及财经数据库资料，通过分析工具的操作，实现实际动手操作能力的提升，在软件的选择上最好选择实际工作中使用的财务处理软件。但是实训课通常被安排在学期末，周期通常较短。如果采用专业财务分析软件，在较短的时间内，学生很难完全理解并消化掉相关知识点。因此可以将理论课和实训课合二为一，增加课时量，将传统的32课时或48课时增加至64课时或者更长时间，这样有利于教师在讲授理论知识夯实学生专业基础的同时也能很好利用专业财务分析软件提升学生的实操能力，这样也能有效的改善理论课结课后，实训课开始之初重新再讲授一遍财务分析相关知识的状况，提高教学效率。课堂时间都是有限的，还应积极引导学生有效利用“第二课堂”，利用课余时间，通过第二课堂整合第一课堂所学知识，通过实践和反馈来调整自己的学习，同时学校在课余时间开放部分实验室，相关设备在保障教学的情况下学生可随时借用，极大地满足了学生开展课外实践活动的需求，激发学生的自主学习意识。通过增加实践环节的比重可以有效培养学生查阅资料的能力，独立思考能力以及理解能力，提升学生的财务分析决策能力。此外，还应多鼓励学生参加相关财会类学科竞赛，如“互联网+”大学生创新创业大赛、企业价值创造大赛、全国高校商业精英挑战赛会计与商业管理案例竞赛等学科竞赛，这类比赛中都会涉及财务报告分析环节，学生可以通过真实企业或者通过自己创立一家公司全方位的进行财务分析，进而提高学生的数据采集能力、分析工具操作能力、数据应用与决策能力及团队合作能力，极大地调动学生学习的积极主动性、创新性。

三、总结

顺应时代的转变，《财务报告分析》课程在教学过程中也应适时的进行调整，通过课程内容的细化，教学方法的优化，以及实践教学比重的增加，培养学生数据采集能力、分析工具操作能力、数据应用与决策能力、团队协作能力，提升综合素养，成立满足企业需求的专业性人才。

参考文献：

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[4]王珮,马春爱.财务报告分析课程多维教学的创新与实践[J].商业会计,2019(01):103-104.

行业现状分析报告篇6

关键词：管理会计报告；体系；构建；企业

中图分类号：

F23 文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）19013703

1 管理会计报告概述

1.1 管理会计报告的主体与目标

管理会计报告的主体指的就是管理会计报告的使用者，主要包括企业最高管理层，中层管理层以及基层管理者。企业的最高管理层需要了解企业的整体效益，会计报告是主要的参考依据。企业中层管理者注重整个企业的运营，会计报告为其提供企业运营的相关信息。管理会计报告为企业基层管理者提供所负责项目的详细、简单明了的会计报告。

管理会计报告为企业管理人员提供财务报告，管理会计报告，将这二者相结合，形成完整的内部管理会计报告和外部财务会计报告体系。通过管理会计报告体系，企业管理者优化资源配置，做出合理的决策信息，实现企业效益的最大化。总之，管理会计报告就是企业管理者进行决策的参考依据。

1.2 管理会计报告的功能与作用

管理会计报告根据企业以往的财务会计数据总结出具体的规划，为企业管理者做出正确决策提供决策分析依据，管理者根据决策分析为依据，对企业的整体预算进行规划，做出正确的决策指导企业的运营。管理会计报告根据企业的实际情况，设计出适合企业发展的会计制度和会计工作流程，有利于对企业会计人员的组织。管理会计报告对于企业财务、运营、管理等进行分析、规划和总结，管理者再进行正确的决策，对企业的运营进行有效的控制。企业各个部门可以根据管理会计报告提供的预算业绩与实际业绩进行对比，是企业各个部门进行考核、评比的有效依据。总之，管理会计报告在企业会计信息系统中占重要地位，发挥着重要的作用，保障了企业财务信息的真实性，有利于企业管理目标的前瞻性，加强企业管理者决策的正确性，促进企业人性化管理方式的形成。

1.3 管理会计报告体系的特征

现代企业管理报告体系必须具有实用性，不仅仅是以理论为依据，还要根据企业的实际情况选择合适的报告方式，例如口头式、报表式、叙述式等；企业管理会计报告体系不是一成不变的，而是根据企业的具体情况不断变化，充分体现现代管理的特点；体现其服务性，为企业管理者提供有效的决策依据，准确反映企业的财务与经营状况；管理会计报告所提供的信息重点体现对生产经营决策的影响；管理会计报告为企业管理者提供的信息必须具有时效性，能够体现出企业当下最及时和有效的信息。管理会计报告重点为企业管理者提供最及时、有效的信息，这样才能保障企业管理者做出正确的决策，提高企业的市场竞争力。

1.4 管理会计报告体系的基本框架

根据现代管理会计报告体系的主要功能与职责，笔者将现代管理会计报告体系的基本框架分为三个部分：预算报告，决策控制报告，责任考评报告。预算报告主要是对企业的营业、资本、财务进行预算报告，决策控制报告主要包括投资决策报告、筹资决策报告、经营决策报告、控制分析报告，责任考评报告分为预算评价报告以及业绩评价报告。这三个部分共同构成了企业管理会计总体报告。

2 我国企业管理会计报告体系的现状

管理会计报告在企业的发展中发挥着重要作用，但是纵观我国企业管理会计的发展，仅有少数先进企业成功运用现代管理会计报告，发挥现代管理会计报告体系的作用，但是总体上来看我国企业管理会计报告体系的发展还不成熟。这主要是由于我国还没有形成完整的管理会计理论框架，管理会计报告体系也不完善，使企业在应用的过程中缺乏理论的支持，不能将企业实际与理论基础相结合。许多企业管理者缺乏对管理会计的正确认识，不重视发挥管理会计的作用，企业也缺少管理会计专业人才，我国也没有相关机构对管理会计的工作进行指导和监督，这些原因都是造成我国管理会计报告体系不完善的重要原因。

现如今我国现代管理会计报告体系主要还是依附于财务会计报告体系，对于管理会计人才的培养也是按照财务会计的培养方式。大多数企业对管理会计的重视程度低，往往是将管理会计的职责和功能分配带财务会计的各个岗位中，缺少完整的管理会计报告体系，企业关注的会计报告还是按照财务报告流程进行的，而不是站在企业经营战略目标高度去重视管理会计。

3 企业现代管理会计报告体系的构建

3.1 构建原则与整体思路

现代管理会计报告应该是贯穿整个企业运行的始终，不能将管理会计报告体系割裂开来，在构建企业现代管理会计报告体系的过程中应该遵循以下原则：目标导向原则，相关性原则，及时性原则，灵活性原则，成本效益原则。目标导向原则指的是在构建企业管理会计报告体系时要以满足企业管理者的决策需求之一目标为重点，为企业管理者提供管理会计报告信息。相关性原则指的是管理会计报告为企业管理者提供的信息必须有利于进行决策和控制企业的运营，管理会计报告所提供的信息还要保证具有一定的预测价值，帮助企业管理者对企业的发挥和运营进行预测。及时性原则指的是管理会计报告所提供的信息必须具有及时性和时效性，这样才能充分发挥管理会计报告的功能与作用。灵活性原则指的是管理会计报告的形式与财务会计报告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不变的的，可以根据企业具体的需要通过图表、文字、数字等表现形式进行报告。成本效益原则指的是管理会计报告为企业管理者提供信息所耗费的成本不能大于信息所产生的收益，这二者要保持适当的比例，这样才能使企业获取最有效的信息和最大化的经济效益。

根据以上分析，以现代管理会计报告的目标为出发点，在遵循现代管理会计报告体系的构建原则的基础上，设计体系构建的整体思路。管理会计报告体系的整体思路主要是以管理会计报告的目标为出发点，遵循体系构建的原则，具体设计出包括预算报告、决策控制报告以及责任考评报告在内的管理报告内容。

3.2 管理会计报告体系的内容

3.2.1 预算报告

全面的预算报告主要包括营业预算报告，资本预算报告以及财务预算报告。

企业经营业务的各个环节都需要以营业预算报告为依据，营业预算报告包含销售预算报告，生产预算报告和成本费用预算报告。销售预算报告对企业产品在一定区域范围内和时间范围内的销售额和销售总量进行预测报告，预测报告不仅需要考虑市场的行情，还需要考虑企业产品本身的数量和价格，充分考虑影响产品销售的因素，制定出合理的销售预算报告。生产预算报告主要指的是在预测期间内的企业产品的销售数量、期末存量以及生产数量的预算报告。生产预算报告是以销售预算报告为基础的，之后才能对产品期初和期末存量进行编制。生产预算的编制对时间要求精确，因此要注重生产预算的编制时间。成本费用预算报告对预测期内的成本费用进行规划报告，制定出目标成本费用水平。成本费用预算报告为企业的各个部门的成本费用控制提供了参考和依据，有效的控制了企业各个部门的成本费用，提高企业对成本费用的管理水平，有利于企业的利润最大化，最大限度的降低企业生产成本，提高企业的经济效益。

企业的资本预算报告分为投资预算报告与筹资预算报告，先进行投资预算报告，再进行筹资预算报告，资本预算报告是企业进行资本支出的依据，有利于扩大企业投资，提高企业经济效益。投资预算报告的编制内容主要有对固定资产投资的预计，对固定资产处置的预计，对无形资产投资以及其他资产投资的预计，债券、股票、现金股利、基金、期权等投资的预计。筹资预算报告对企业在一定时期内需要筹集资金的数额和筹集方式进行预计和报告，为企业资金的良好运转提供理论参考。

财务预算报告主要包括现金收支预算报告，损益平衡预算报告，财务状况预算报告。现金收支预算报告对企业在一定时期内的现金情况进行预算报告，如现金收入、支出、不足等情况。损益平衡预算报告就是对企业的经营利润进行预测，具体分析企业经营利润增长的原因，为企业管理者进行决策提供参考依据。财务状况预算报告主要是根据企业的资产预算、营业预算、财务预算等对企业在一定时期内的资财务资产状况进行预算，将企业资产的规模与分布进行预算报告。财务预算报告有利于企业管理者准确的掌握企业在预算期内的财务状况，根据预算制定准确的决策，保障企业决策的准确性。

3.2.2 决策控制报告

企业在完成预算的前提下，需要落实制定的各项预算，这就需要发挥决策控制报告体系的作用。决策控制报告体系主要分为决策模块和控制模块，主要为企业管理者进行投资、经营等决策提供依据。决策控制报告体系主要包括筹资决策报告，投资决策报告，经营决策报告，控制分析报告。

筹资决策报告主要是依据企业经营状况、企业对外投资状况以及企业资本结构的调整情况，对企业筹资的方式、途径、数额、结构等进行合理的分析和预测，筹资决策报告是企业管理者进行筹资决策的重要依据。

投资决策报告是根据企业内部的资金情况，将适合企业投资的项目进行比较，制定出适合企业情况并能够为企业创造出最大价值的的有利投资项目报告。企业根据投资决策报告可以选择合适的投资方式。例如企业资金充足可以选择投资金融资产等外部投资方式。

经营决策报告分析企业不同的经营方案所带了的利益，企业根据经营决策报告制定出最优的经营决策。经营决策报告要重点体现企业不同经营方案的相关收入与成本的关系，这样才能清楚的体现出最优的经营方案，促进企业实现经济利益的最大化。

控制分析报告中首先需要设定控制的标准，也就是耗费的限额，分析比较实际开支与控制标准，根据二者之间的差别进行分析，找出具有差异的原因并制定相应措施消除差异。控制分析报告为企业的开支耗费提供参考依据，只有企业全员参与配合，才恩呢该使开支得到合理的控制，达到控制的预期效果。

3.2.3 责任考评报告

责任考评报告指的是对企业各个部门的职责和工作业绩进行评价的报告。责任评价指的是按照不同的评价方式，将企业各个部门分为不同的责任中心，对每个责任中心进行统一评价，形成企业的责任评价体系，有利于企业花费最小的成本实现企业的经营目标。责任考评报告体系主要分为预算评价报告和业绩评价报告两部分。

预算评价报告根据不同的责任中心可以分为成本中心预算评价报告，收入中心预算评价报告，利润中心预算评价报告，投资中心预算评价报告。成本中心预算评价报告是对成本费用的责任中心进行评价的报告，主要是评价成本费用的实际消耗与预算额之间的差异。收入中心的预算评价报告指的是对整个企业的收入中心的实际销售额与预算销售额进行分析，与整个企业的销售目标为参考，对整个企业的销售情况进行评价报告，有利于保障企业收入，不断增加企业的销售总额。企业的利润中心指的是以企业利润指标来评价各个责任中心的业绩，企业的利润中心预算评价报告不能忽视部分的可控制利润，要以各个部门的可控边际利润为评价指标。企业的投资中心拥有更多的自和决策权，投资中心的管理者可以自主确定企业产品的相关决策，投资中心的评价主要包括投资贡献率与剩余利益率，在投资中心的预算评价报告中需要重点突出这两个方面。

业绩评价报告主要包括财务业绩评价报告，经营业绩评价报告，综合业绩评价报告。企业的财务业绩评价报告指的就是根据企业的财务数据进行总结和分析，总结出适合企业财务评价的标准，再对企业的整体财务业绩进行评价的报告。企业在选择财务业绩评价标准的时候要注重选择能够真实反映企业财务状况的评价标准。经营业绩评价报告根据企业的相关财务报表，计算出企业的经济增加值，评价企业经营业绩的报告。综合业绩评价报告是对企业的整体业绩进行评价的报告，从整体上评价企业的业绩。综合业绩评价报告不能仅仅关注企业的财务业绩，应该对企业进行完整的评价，例如客户对企业服务的满意度调查，企业文化，企业规章制度的建立与完善等。

4 结束语

随着社会经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，企业要想在市场中立足必须采用现代化的管理方式。目前我国大多数企业现行的财务会计报告体系已经不能满足现代企业的发展，构建现代管理会计报告体系具有现实意义。现代管理会计报告体系主要包括预算报告、决策控制报告、责任考核报告三个部分，企业应不断加强现代管理会计意识，完善企业的经营管理，运用现代化的管理方式促进企业的可持续发展。

参考文献

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[2]许叶红.从财务核算视角看商业地产服务行业管理会计体系建设[J].中国总会计师，2015，（05）：6667.

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[4]姜世毅.现代企业管理会计报告体系存在问题及对策探讨[J].现代经济信息，2015，（09）：321.

[5]唐尚亮.浅析基于战略视角的管理会计报告体系构建[J].商场现代化，2015，（05）：197198.

行业现状分析报告篇7

论文关键词：财务分析报告；编撰；建议 

 

财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，使报表使用者据以判断并做出相关决策,为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。 

1 企业财务分析报告编撰的重点项目解读 

1.1 盈利能力指标分析 

盈利能力分析指标是财务分析的核心，是所有者最为关注的，也是企业经营者和债权人必须关注的。盈利能力的分析应包括盈利水平及盈利的稳定、持久性两方面内容。衡量企业获利能力的指标主要有销售利润率和净资产利润率，销售利润率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强，净资产利润率可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。 

1.2 偿债能力指标分析 

偿债能力分析指标是财务分析的重要内容，偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，偿债能力的大小直接关系到企业持续经营能力的高低。衡量企业偿债能力的指标主要有资产负债率和流动比率，资产负债率（负债总额/资产总额）反映了企业的资产对债务的保障程度，流动比率则是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标。  

1.3 营运能力指标分析 

营运能力分析指标也是财务分析的重要内容，通过对营运能力的分析,不但可以评价企业的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有应收账款周转率和存货周转率，应收账款周转率是用以反映应收账款周转速度的指标，存货周转率是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。 

2 企业财务分析报告编撰存在的局限性 

2.1 财务分析报告信息时效性滞后的问题 

现行财务报表所提供的财务数据均是企业过去经济活动的结果，它与使用者决策所需要的有关未来信息的相关性较低。由于财务报表是报告历史事项，故财务分析报告是对过去事项的解读，因而这些信息无论何时运用于决策过程中，都存在着一个重要假设，即过去是预测未来的合理基础，用这些数据来预测企业未来的动态，只有参考价值，并非绝对合理可靠。 

2.2 财务分析报告未考虑通货膨胀的因素 

由于我国的财务报表是按照历史成本原则编制的，在通货膨胀时期，有关数据会受到物价变动的影响，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，引起报表使用者的误解。现在我国已进入全面通胀时期，财务分析报告未考虑通货膨胀因素导致的问题尤其需要引起重视。 

2.3 财务分析报告数据汇集效率不高的问题 

财务分析报告的编撰不仅依靠财务人员收集会计核算方面的有些数据，还要求企业各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他统计报表。不论企业的财务流整合得多紧密，财务人员仍然要花费无数的时间整合从多个部门和系统中收集上来的数据——在报告编撰期限不断缩减的限制之下，财务部门很难提交合适的报告。 

2.4 财务分析报告未对影响经营成果的客观因素进行分析 

现行财务报告主要反映能用货币计量的信息，而无法反映许多对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息，如企业文化、人力资源状况、经营环境等信息，而这些内容对企业的经营决策具有重大的参考价值。 

3 财务分析报告编撰方法之改进 

3.1 改进财务分析方法 

一是侧重利用趋势分析法对过去连续数期财务报告中的相同指标或比率进行对比，得出它们增减变动的方向、数额和幅度，用以揭示企业财务状况和生产经营情况的变化，分析引起变化的主要原因、变动的性质、并预测企业未来的发展前景；二是考虑到通货膨胀因素的影响需在比率分析法中加入时间价值，比率分析中的数据要与时间价值有机地结合在一起，不能光考虑历史成本，应在过去与现在之间找到一个很好的平衡点，使数据的可比性更强，而且在运用比率分析法时要尽量与趋势分析法结合使用。 

3.2 提升财务信息汇集效率 

利用it部门帮助财务加速完成财务分析报告——首先通过软件系统重新设立设计企业的财务处理机制，规范数据，创建标准的账户表，允许企业在所有需要的地点捕捉所有的财务信息；其次建立从源头捕捉数据的技术需求，规范中心财务报告工具，设计完整的处理过程并生成最终结果。通过这种方式，无论使用了什么技术平台，管理层接触到的数据将会是一致的，准确的和及时的，这极大的提升了财务信息处理效率。 

3.3 增强财务报告定性指标的分析 

行业现状分析报告篇8

一、银企关系所面临的问题

我国传统的银企关系是国家银行与国有企业之间的内部性联系，资金分配不存在市场交易特征。随着市场经济体制改革的推进，国有银行走向商业化，银企关系发生剧烈变化，面临两大问题：

一是企业经营效益不佳，资金周转不畅，不能归还贷款，从而制约银行业务运作。在企业负债中，银行为最大债权人，企业的巨额债务，加上企业偿债能力差，直接激化了银企矛盾。

二是银行信贷资产质量低下，削弱了支持企业生产发展的能力。因为企业债台高筑或大量拖欠银行贷款本息，倒逼银行不良资产猛增，直接削弱了银行支持企业生产发展的能力。

市场经济体制下企业和银行都是责、权、利对等的追求收益最大的理性经济人，银企关系以市场为纽带，通过“市场——价格（利率）”机制，在尊重和维护交易规则的基础上，实现其协调和运作。

二、新型银企关系的基本特征

新型银企关系表现为独立自主、平等互利、相互选择、规范经营、融合生长五大基本特征。

（一）独立自主

独立自主强调必须承认市场活动的参与者是有其自身利益的经济法人，必须自主经营，自担风险，自负盈亏。不论是企业还是银行，都是市场的参与者，必须确立其独立自主的经济法人地位。

（二）平等互利

作为市场的成员，企业和银行的地位是平等的，而作为资金借贷的双方，它们又是互利的。企业的生存和发展，离不开银行资金的支持和各种服务；银行各项业务的开展也离不开企业的需求。企业从银行获得资金，并得到银行的各种服务，而银行获得利息及服务费收入。企业和银行有各自相对独立的经济利益。任何损害对方利益的行为，都是违背市场规律的。

（三）相互选择

市场活动必须遵循平等自愿、双向选择的原则，这就要求银企之间进行公平、自愿、机会均等的竞争，实现相互选择。银行不再承担对一批固定客户提供贷款的责任，而是选择效益好、信誉高、有发展前途的企业作为自己的基本客户。同时，企业也要选择实力强劲、诚实信用、服务周到的银行作为合作伙伴，以满足对资金和各种服务的需要。

（四）规范经营

市场经济同时又是法制经济，各种利益主体在参与市场活动时，必须严格遵守其严密而完善的游戏规则，恪守诚实信用、公平竞争的商业道德，依法规范经营。这是保证市场活动正常进行、避免混乱和无序、维护各市场主体的合法权益和维持他们之间正常关系的前提条件。

（五）融合生长

随着市场经济的不断发展，产业资本和金融资本相互融合、相互渗透、混合生长。这是被历史所证明的市场经济成长的一般规律。尽管世界上有些国家限制银行业对工商业的直接投资和经营，强调分业经营，但金融业资本与产业资本的融合仍表现出强大的生命力。当今在世界上有影响的大型企业集团，一般都是产业资本与金融资本联姻，以产业为基础，以金融为核心，多功能、全方位发展的，金融产业集团有助于银企双重效益的实现。

三、银企双向选择机制下银行对企业的财务分析

20世纪70年代以来，西方商业银行十分注重贷款市场的调查和预测。随着我国贷款市场的变化，贷款管理日益重要，对银行信贷人员的素质要求已不是原先那种按贷款程序操作的操作型，而需要具有较高分析能力的信贷管理人员。

银行放贷时主要对贷款企业进行三方面的财务分析。

（一）企业经营成果和财务状况的综合分析

银行对企业财务分析应在掌握分析依据、把握分析要点的基础上，对贷款企业的经营、财务状况作出客观、准确的评价，这也是对信贷员提出的最基本的要求。

1.审计报告、会计报表附注、年报中的“重要事项”是银行进行财务分析的依据

审计报告是审计专业人员对被审单位的财务报表出具的职业判断。银行可将审计报告作为分析公司经营成果、财务状况真实性的重要依据。了解审计报告的类型，掌握不同审计报告的区别，是正确应用审计报告进行财务分析的前提。审计报告有无保留意见审计报告、保留意见审计报告、拒绝表示意见审计报告、否定意见审计报告四种类型。信贷管理人员可通过审计报告中的关键词来判断企业被出具的是哪一类型的审计报告。无保留意见审计报告关键词是“企业在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意见审计报告关键词是“除……有待确定之外，企业在所有重大方面都公允地反映了……”；拒绝表示意见审计报告关键词是“由于……原因，无法发表审计意见”，否定意见审计报告关键词是“企业未能公允的反映……”。如2006年审计人员由于无法查证st天桥来源于青鸟华光投资收益的可收回性，因此被出具拒绝表示意见审计报告。

会计报表附注是对会计报表的有关项目所作的解释，包括公司基本情况、会计政策、税收政策变动、关联交易、会计报表主要项目注释、其他事项。银行通过会计报表附注可以客观地判断企业盈利增减变动的真实原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企业会计准则和审计准则，对存货管理取消“后进先出”法，一律采用“先进先出”法，如果企业原材料价格一直下降，则“先进先出法”将大幅度拉升成本，导致当期利润的下降，但这并非企业主观行为所导致，而是政策变动所引起的。再如新税法“两税合并”，内、外资企业所得税税率统一下调为25%，这将大幅提高部分行业和上市公司的税后净利，同样，当期利润的上升也并不是企业主观努力所致，而是税收政策变化的结果。

年报中“重要事项”主要包括：（1）重大诉讼、仲裁事项。（2）报告期内公司、公司董事及高级管理人员受监管部门处罚的情况。（3）报告期内公司控股股东变更，公司董事会换届、改选或半数以上成员变动，公司总经理变更，公司解聘、新聘董事会秘书的情况。（4）报告期内公司收购及出售资产、吸收合并事项的情况。（5）重大关联交易事项。（6）上市公司与控股股东在人员、资产、财务上的“三分开”情况。（7）托管、承包、租赁情况。（8）市公司聘任、解聘会计师事务所情况。（9）其他重大合同（含担保等）及其履行情况等。因为“重要事项”对公司正常持续经营会产生重要影响，因此，银行要重点关注。如科龙控股股东变更重要事项，导致顾雏军通过高价买进低价卖出的关联交易，侵占上市公司资金；st猴王为其母公司猴王集团提供了3亿元的货款担保重要事项，对st猴王财务状况产生重大影响。

2.会计报表分析是银行进行财务分析的核心

银行对企业会计报表分析，主要是通过计算资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率、销售增长率、利润增长率十大财务指标，借助于对比分析、结构分析、趋势分析、比率分析等分析方法，判断企业财务状况、经营业绩以及企业成长性。一个具有盈利能力、具备偿债能力、具有发展潜力的成长性企业是银行的首选。

银行还特别关注企业报表之间的勾稽关系，旨在判断企业有无为取得银行贷款而造假的可能。“资产＝负债＋股东权益＋（收入－成本费用）”，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。

3.银行对宏观经济状况、行业现状及前景的分析

银行从宏观经济状况、行业现状及前景分析企业在行业中所处的位置，也是银行信贷分析的重要方面。如果一个企业的运行情况严重脱离宏观经济运行状况和行业发展状况，那么，会计报表的真实性应受到特别关注。如在水产品行业竞争激烈，利润率不断降低的情况下，而蓝田股份2000年农副水产品收入约13亿元，高于同业平均值约3倍，引起信贷分析者的重视。

4.银行对企业进行现场分析

必要时，银行可通过现场调查，判断公司财务状况、经营成果及现金流量情况。现场调查结果是判断会计报表真实程度、确定贷款或投资对象的核心依据。如银广厦2000年度会计报表显示主营业务收入主要来源于向一家德国公司销售萃取产品，通过现场调查（因特网），发现其主业是机械产品而非萃取产品，从而得出银广厦虚列收入，有造假行为的结论。

（二）定性与定量相结合的信用分析

影响企业财务状况的很多因素是不可量化的，银行为了避免贷款风险，保障贷款安全收回，在量化分析的基础上进行定性信用分析。定性信用分析主要是对被分析企业的“性质”要素进行评估的方法，通常可采用5c、5p、5w方法。5c指贷款人的品德character、能力capacity、资本capital、担保collateral和环境条件condition。5p指贷款人people、借款的purpose、还款能力payment、还款保障protection和贷款展望prospective。5w指银行对贷款企业信用风险分析、借款人是谁who?为何借款why?借款人以什么作担任what?何时还款when？怎样还款how?

（三）贷款五级分类风险管理

中国人民银行制定的《贷款风险分类指导原则》将贷款按风险程度分为五类，即正常、关注、次级、可疑、损失类。其特点是以借款人最终偿还能力确定贷款风险，对五类贷款实行分层控制，银行针对贷款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特别是明确了各项还款来源的主次地位，突出了主营收入为第一还款来源的地位。因此，银行特别是信贷管理人员会借助对企业经营成果、财务状况的综合分析，关注借款人的经营、管理、财务状况和实际偿还贷款的能力，以加强贷款管理。

四、银企双向选择机制下企业对银行的财务分析

企业衡量银行的优劣和对银行的选择可以通过银行资本充足性、银行表外业务及银行报表三方面进行财务分析。

（一）银行资本充足性财务分析

企业在选择银行时，应着重分析银行财务状况，用从量向质转化的观念去看待银行，即根据资产风险管理原则，对银行的资本充足性进行分析。按照国际《巴赛尔协议》规定的标准，资本充足率=核心资本/风险资产总额≥4%，或资本充足率=资本总额/风险资产总额≥8%。资本充足率过大，说明资本不能被充分利用，影响利润水平；比率过小说明资本量太小，负债或借入资金过大，影响银行信誉。

（二）银行表外业务财务分析

银行表外业务主要指账外资产。有时，银行为了逃避贷款规模控制和比例控制或出于某些原因，将发放的部分贷款不反映在资产负债表内。虽然《巴赛尔协议》列举的表外项目有些在我国银行并不存在，但其中一类重要的表外项目，即《巴赛尔协议》所称的“贷款的替代形式”在我国同样面临。如负债的普通担保、银行承兑担保和可为贷款及证券提供担保的备用信用证。担保、承兑和备用信用证对银行来说是或有负债，也可以说是或有资产，《巴赛尔协议》将这类业务的信用风险转换系数定为100%，可见其风险很大。要真实衡量我国银行的资本充足率，就必须将这些表外业务考虑进去。

（三）银行报表分析

针对商业银行的各种报表，企业在确定其所计算的比率和其他指标时，一定要有所指向，这是运用各种数据的前提。如对商业银行的未来趋势分析，企业财务人员应以某个商业银行的历史资料对比该商业银行以往年度的做法，来观察和分析比率指标的变化，从而对商业银行的经营状况和财务管理水平作出鉴定。再如，当某个商业银行的财务报表进行分析的结果达不到公平的评价和鉴定该商业银行经营状况的目的时，还需要把该商业银行的主要财务指标与该商业银行所属的全行业的平均指标进行对比分析，通过这种与全行业有关指标的对比分析，可以相对准确地判断该商业银行经营的好坏，从而得出公正的结论。

此外，企业应了解银行的信用等级评定制度。2007年颁布的企业信用等级评价实施细则规定银行要全面考察其企业素质、经营能力、获利能力、偿债能力、履约情况、发展前景等要素。借款企业的信用等级按不同行业划分为三等九级：aaa、aa、a、bbb、bb、b、ccc、cc、c。信用等级评价体系由6大类25项指标组成，其中财务指标24分为六类指标中分值最大者。