事业单位内部监督制度范文

事业单位内部监督制度篇1

【关键词】 事业单位 会计监督 问题 对策

前言

事业单位与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量，事业单位会计监督的涵义是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、 文化生活正常进行的社会服务支持系统。事业单位会计监督有内部监督和外部监督之分。事业单位内部会计监督是指由事业单位会计主体所设置的会计机构和会计人员对本单位会计事项所进行的监督。事业单位外部监督是指政府的财政、审计、物价等机关对事业单位会计主体的监督。事业单位会计监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国事业单位经济监督体系中最主要的监督手段。长久以来，人们对它寄于厚望，但在实务中，事业单位会计监督一直不尽如人意，呈现出低效率、弱化势态。

1. 事业单位会计监督存在的问题

1.1内部约束乏力

由于我国会计监督法律约束机制的缺失，导致会计不能有效的行使其监督职能，会计监督不力，新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，一些违法违规的事件和人员不能依法受到惩处。有的事业单位在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全单位内部的管理制度，会计管理混乱，缺乏相应的约束机制。很多单位将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督。

1.2事业单位负责人监督意识薄弱

事业单位负责人只有尽职尽责，对事业单位内部加强管理，才能保证内部管理秩序的稳定。但由于事业单位负责人忽略了对单位内部的严格管理，对会计核算工作不重视，没有正确有效的安排好各会计岗位的工作，也没有对会计人员严格要求，因而造成内部管理的松弛。有些事业单位负责人为了迎合权力机关，还用“白条”从事业单位内部套出现金，进行“感情投资”。他们没有时刻牢记自己的责任，没有管理好内部人员，这对事业单位而言是巨大的损失。因此，必须提高事业单位负责人的责任意识，使他们充分发挥其领导监督作用。

1.3外部监督力度不够

事业单位外部会计监督的乏力，导致各种违法乱纪行为的蔓延，腐败现象难以遏制的局面不断出现。社会审计监督虽然在社会经济生活中的作用日益显著，但和社会主义市场经济的发展相比还不相适应。并且由于社会审计人员的经验欠缺，整体素质还不高，对各类事业单位的特点和需要重视不够，在执行会计检查和监督时，经常会出现不协调的现象，有些还与事业单位勾结，出具虚假的审计报告，对事业单位进行会计监督更无从谈起。外部监督力度太弱。

2. 完善事业单位会计监督的对策

2.1建立健全内部财务管理制度

建立单位内部会计监督制度应当遵循以下原则：合法性原则、适应性原则、规范性原则、科学性原则，并根据管理需要不断完善，以保证内部会计监督制度更加适应管理需要。内部财务管理制度主要包括：（1）内部财务核算的基础工作制度；（2）资金筹集管理制度；（3）货币资金及其往来账户结算管理制度；（4）存货管理制度；（5）固定资产管理制度；（6）在建工程管理制度；（7）无形资产、递延资产管理制度；（8）对外投资管理制度；（9）成本、费用管理制度；（10）科研、销售收入管理制度；（11）利润及分配管理制度；（12）财务报告与评价制度。这些制度对财务活动的各个环节做出明确的规定，确保财务活动有章可循，保证内部监督人员有据可依。

2.2实行内部监督责任制

一是必须建立和落实内部会计监督责任制，明确每个人应承担的责任。单位负责人是落实内部会计监督的第一责任人，必须积极支持和保障会计人员依法履行监督本单位经济活动的职责；二是会计人员是开展会计监督的直接主体，负有不可推卸的责任，要做到依法监督，坚持原则，履行职责；三是建立健全会计监督责任追究制度。对不作为或失职人员，必须严肃追究其责任。

2.3完善外部的会计监督约束机制

首先，分层次实行委派方式进行监督。由于当前我国的审计和监督能力受到人力资源的限制，可将事业单位按大、中、小型分别实行不同层次和方法的监督管理，大型事业单位应委派监事会或财务总监；中型事业单位应委派财务总监或实行会计委派制。其次，实行事前、事中、事后的会计监督。国家及财政部门通过严格审核单位预算、检查单位的制度建立，达到事前监督；上级财务主管部门以及财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门要充分发挥自身的监督职能，对事业单位的财务活动进行事中和事后监督，加大对违法、违规行为的单位负责人及相关责任人员的责任追究力度，促使各单位高度重视内部会计监督。第三，监督应当以事业单位会计信息质量为主。各事业单位会计信息质量的好坏直接影响整体的社会经济秩序，财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当承担起监管的职责。

结束语

总之，在事业单位面临着体制改革的今天，事业单位内部会计监督仍然是会计工作中的一项基本职能，其目的是为了维护国家财经法规，维护国家利益和集体利益。只有充分发挥单位内部会计监督作用，建立健全事业单位内部会计监督制度，动员社会监督，加强政府监督，三者强有力的结合起来，必将为我国社会主义市场经济的健康发展，为经济体制改革的顺利进行，为推动事业单位的蓬勃发展发挥应有的作用。

事业单位内部监督制度篇2

一、强化事业单位财务监督意识

由于缺乏监督，目前一些事业单位的财务监督意识不够强，尤其是那些长期成为监督“盲区”的事业单位这种情况更为突出。强化事业单位财务监督，首先要强化这些单位领导和员工的财务监督意识。

一要加强财经法规学习。这是增强事业单位财务监督意识很重要的工作，必须切实抓好。作为上级主管部门应当提出明确要求，有计划地组织事业单位领导和财务人员学习财经法规，而且这种学习一定要有强制性，要通过学习帮助他们熟悉和掌握财经法规，增强他们依法理财的意识。与此同时，事业单位本身也要对职工普遍进行财经法规教育，让职工了解财经法规，明白那些能做、那些不能做，自觉地遵守财经法规，支持事业单位领导和财会人员做好工作。

二要建立制度约束机制。没有规矩，不成方圆。严格的财务管理制度，是事业单位执行财经法规的重要保证，也为增强其领导和职工财务监督意识所必须。要把有无这一制度以及制度执行的情况作为考核事业单位财务工作乃至其全部工作的重要内容，执行不好的实行"一票否决"，促使事业单位领导更加重视和加强财务监督工作，带头遵守财经法规，为职工放好样子。要在事业单位内部形成一种“遵守财务管理制度受表扬，违反财务管理制度受惩罚”的奖惩分明的机制，促进大家自觉接受财务监督，执行好财务管理制度。

三要建立责任追究制度。明确规定事业单位出现违反财经法规的行为，要追究其领导和相关人员的责任，而且说到做到、决不迁就。这样，势必使事业单位的领导和相关人员从思想上重视财务管理和财务监督，坚持财务收支的真实性、合法性和效益性，杜绝弄虚作假、乱收滥支、损失浪费等问题的出现。

二、构建事业单位财务监督机制

加强对事业单位的财务监督，必须解决由谁来负责、靠谁来实施，以什么来保障的问题，也就是要形成一个有效的监督机制。

一是领导机制。这是事业单位财务监督机制的一个重要方面，也是起关键作用的一个方面。事业单位的财务涉及方方面面，直接关系到事业单位的正常运行和发展，其监督工作必须做到在其一把手领导下进行，一把手应当直接分管财务监督工作，对财务监督工作负总责。建立这样的领导机制，才能保证事业单位财务监督工作顺利进行，使监督的成效得到充分体现。否则，容易出现各行其事、有令不禁的情况，造成事业单位财务监督工作开展难、配合难、纠正问题更难的局面。

二是工作机制。实现事业单位财务监督的组织，应当包括国家审计机关、财政部门、事业单位主管部门及事业单位内部审计机构，这四个方面构成一个监督体系，彼此协调，分工负责，各司其责。作为专司监督的国家审计机关依据《审计法》的规定，监督事业单位财务收支的真实合法效益；财政部门依据《预算法》和《会计法》的规定，履行管理部门对事业单位预算和会计监督的职责；事业单位主管部门对其财务、会计既负有管理的责任，又负有监督的责任；事业单位内部审计机构依据内部审计的规定，对事业单位的财务收支及内部控制进行审计监督。坚持这种外部监督与内部监督相结合的机制，对规范事业单位财务收支行为，促进改进和加强事业单位财务管理水平不仅十分必要，而且能够起到比较好的效果。

三是法规制度体系。完备的法规制度，是事业单位正常开展财务监督工作的需要，也是加强事业单位财务监督的保证。应当立足在现有法律法规的基础上，研究制定事业单位财务监督办法，对事业单位财务监督作出明确的规定，促使审计机关和财政部门把事业单位纳入其监督的视野，并有计划地安排实施，促使事业单位主管部门和事业单位内部审计机构搞好财务监督。与此同时，事业单位要制定财务监督制度与之相匹配，并要有保证制度落实的具体措施。这样，加强事业单位财务监督才不会落空。

三、完善事业单位财务监督方式

如何对事业单位实施财务监督？在监督中需要注意什么？这是加强对事业单位财务监督必须解决的问题。根据多年的工作实践，笔者以为，应主要采取以下几种类型的监督方式：

一是约定型。也就是对事业单位的财务实行定期监督。这样做，有利于保持监督的连续性，使事业单位的财务收支及其经济活动始终处于监督之中而不至于出现时间上的“盲区”，同时对监督者来说也能克服对事业单位财务监督工作上的随意性，按照计划进行监督资源的适时合理配置，保证监督的有效实施，并且能够始终把握事业单位的财务状况，更好地做好监督工作。但由于各方面的监督任务繁重，目前事业单位的外部监督部门还难以做到对其坚持定期监督制度，内部审计机构虽然监督频率比之外部监督要高得多，但较多的还是随机监督，还不能算真正意义上的约定监督，这在今后需要研究解决。

二是独立型。依法监督是事业单位财务监督工作的一个重要原则。审计机关、财务部门、事业单位主管部门及事业单位内部审计机构依据各自法定的职责，实施对事业单位财务监督。这种监督都是各自单独进行的，同时其工作也都具有独立性。即便是事业单位内部审计机构，其监督工作虽然是在单位主要领导领导下进行，但也得以法律为准绳，对法律负责。这种独立性的监督在今后仍是对事业单位的主要监督方式，但需要注意解决两个问题：一是在时间上，监督者要加强协调，避免同一时间多个监督者同时实施监督。理论上讲审计机关、财政部门、事业单位主管部门及事业单位内部审计机构的监督是不同层次的监督，不存在重复监督的问题，但事实上如果一个事业单位在同一时间要接受多个部门监督检查，势必会造成一些工作上的矛盾，而且事业单位也难以配合好。解决好这个问题，对做好各方面的监督工作都有好处。二是在监督成果上，监督者应尽可能做到相互利用，避免不必要的重复劳动。当然，由于各方面的监督都有其特定的内容和要求，而且看待和处理问题的角度也不完全相同，有些成果确实很难做到相互利用，但决不能因此什么都重起炉灶、各干各的，能够相互利用的应尽可能做到相互利用，这不仅有利于实现监督成果共享，而且有利于提高监督效率，让被监督的事业单位集中更多的时间抓好自已其他方面的工作。

三是延伸型。对事业单位的财务监督，目前一般都是采取对主管部门财务实施检查时进行延伸检查的做法，今后可能更多的还是这样进行。事业单位作为其主管部门的下属单位，与主管部门经济上存在必然的联系，每年经费预算均为主管部门预算的一部分，其执行情况如何直接影响主管部门的预算执行，因此，检查主管部门财务时理所当然要延伸检查其财务收支情况。但是，怎么样使这种延伸检查更全面、更深入、更能把握事业单位财务的真实情况，这是今后需要重视研究解决的问题。

四、突出事业单位财务监督重点

任何工作都需要突出重点，抓住了重点便是抓住了关键。事业单位财务监督的内容是多方面的，但监督的重点应放在检查有无重大违法违规问题上，具体讲需要着重关注三个方面的问题。

一是非税收入的真实性和完整性。事业单位对其主管部门拨入的财政资金一般都会如实反映，但对非税收入往往存在反映不真实、不完整的情况，甚至有的隐瞒、转移收入，私设"小金库"。对其进行财务监督检查时，要着重了解有无这方面的问题，特别要注意了解有无公款私存、私分以及挪用、贪污等严重违法违纪和经济犯罪行为。在这方面，如果监督者该发现而没有发现，势必导致监督风险，所以必须把工作做深做细，尽力予以避免。

二是专项经费使用的合规性和效益性。从多年的监督实践看，事业单位一般经费的使用都比较正常，问题较多的出在专项经费上，如挤占专项经费，乱支滥用专项经费，甚至用专项经费发放职工福利的违规行为比较常见；再就是专项经费使用效益不高，存在大手大脚、损失浪费的情况。在实施对事业单位财务监督中，这方面的问题应该成为检查的重点，而且要抓住不放、搞得十分清楚。

三是内部控制制度的严密性和有效性。制度缺陷势必给不法分子以可乘之机。制度再好，如执行不好，则制度也等于形同虚设。实施对事业单位的财务监督，必须重视对其内部控制制度及其执行情况的检查，注重揭示存在问题，尤其是对制度本身的健全性、严密性要作出评价，帮助堵塞制度上的漏洞，同时要促进事业单位采取措施，保证财务制度的有效性。

五、保证事业单位财务监督效果

对事业单位财务监督的目的，在于促进其加强财务管理，做到依法理财，实现财务收支行为的规范化，保证事业的健康发展。为了达到这一目的，必须采取措施，保证财务监督效果。

一方面，要抓好整改工作。对监督检查中发现的问题，事业单位必须认真进行纠正和整改，审计机关、财政部门、事业单位主管部门包括事业单位内部审计机构要对纠正和整改情况进行跟踪督查，保证纠正和整改到位。做好这项工作十分重要，不仅关系到财务监督的严肃性，而且关系到事业单位的长远发展。如果发现了问题而不去纠正和整改，势必造成屡禁不止、屡查屡犯，其结果只能是问题越来越严重，使事业单位陷入泥潭而不可自拔，我们必须杜绝发生这样的情况。

另一方面，要改进和加强财务管理。实施对事业单位财务监督的部门应当坚持“一查二帮三促”的方针，注意提出积极性的意见和建议，帮助事业单位在改进和加强财务管理上下功夫。事业单位要针对存在问题，有针对性地研究采取改进和加强财务管理的措施，并且要狠抓落实。要真正做到把监督的成效体现在事业单位改进和加强财务管理上，保证事业单位各方面工作的有效开展。

事业单位内部监督制度篇3

关键词：事业单位 会计监督 建议

一、前言

事业单位的会计监督制度是根据我国的相应的法律以及法规进行建立的，进行事业单位的会计监督这也是社会发展的的需求，因为随着经济的发展事业单位中发生的经济活动越来越多，这就需要加强对事业单位的会计进行监督，防止事业单位中发生一些非法的行为，否则将会严重影响事业单位的发展，这些年我国的事业单位在会计监督方面已经取得很好的成绩，但是其中还是存在着一些问题这就需要对事业单位的会计监督中存在的问题进行完善，加强事业单位的会计监督。

二、事业单位会计监督的含义

事业单位的会计监督是利用政府部门提供的资产进行的，国家这样主要是为了社会公益进行的，因为事业单位的发展是与社会经济的发展之间是密切相关的，事业单位发展的好坏将会直接关系到我国经济的发展。事业单位的会计监督将会保证我国的政治以及经济和社会文化生活健康有序的发展。事业单位的会计监督分成两种情况，即内部监督以及外部监督，其中内部监督主要是指事业单位中的会计部门以及其中的相关的会计人员对本单位内部的会计相关内容的监督；外部监督主要是指政府的相关部门以及银行或是税务机关对事业单位的会计事物进行的监督。目前我国事业单位中的会计监督已经形成的相应的体系包含：事业单位的内部监督以及社会和政府的监督，这也说明了我国的事业单位的会计监督已经有了很大的发展，但是目前我国的事业单位会计监督还不够完善，为此应该进一步完善事业单位的会计监督。

三、加强事业单位会计监督的重要意义

（一）单位的法定义务

我国的会计法中对事业单位中的会计监督有明确的规定，要求事业单位在进行处理会计事物的同时，需要根据事业单位自身的情况和会计行业中的相关的要求制定事业单位自己的事业单位会计监督制度，这样将对事业单位带来好处的同时，也将给社会带来很大的方便。

（二）有利于处理国家，单位以及个人之间的利益关系

事业单位的发展关系到我国经济的发展，此外事业单位发展的好还也将会影响到人们的生活质量。事业单位的发展需要国家帮助以及自身的努力，只有这样才能更好的发挥事业单位在社会上的效益，并且只有这样才能确保国有资产能够稳定以及增长，因此在进行事业单位的会计监督的过程中需要事业单位中的会计人员在进行会计监督的过程中需要严格按照《会计法》以及事业单位中的相关规定执行，只有这样才能使得事业单位更大的发挥社会效益，并且这种做法也是对事业单位和人们的负责，如果将发展事业单位的经济活动与事业单位的会计监督背道而驰，这样不仅使得事业单位的会计监督得不到很好地发挥，并且会影响事业单位的健康发展。

（三）事业单位内部管理的需要

目前，我国的事业单位内部的管理制度还不够完善，主要表现在：有的事业单位内部管理制度不健全，有的虽然有内部管理制度但是并没有将其落到实处，这样将会对使得事业单位中出现很多的违法行为，加强事业单位的会计监督将会使得这一情况得到很好地改善。因为事业单位的会计监督将会对事业单位中的会计信息的准确性以进行很好的控制，并且这样可以在很大程度上防止事业单位中的违法行为，并且这样可以保证事业单位的会计能够正常以及顺利的进行，由以上可见加强事业单位的会计监督的重要性。

四、事业单位会计监督中存在的问题

（一）事业单位内部制度不健全

事业单位内部制度不健全主要表现在：事业单位内部存在小金库以及一些预算外的收入等没有考虑到事业单位的会计信息中，这些严重影响了事业单位的健康发展。目前我国的事业单位的内部管理还是存在着很大的问题，有的是制度上不完整，有的是虽然有较为健全的事业单位制度但是在执行的过程中，并没有按照规定进行，这样使得事业单位的内部管理制度流于形式，并且由于事业单位的内部管理制度存在缺陷，严重影响了事业单位的健康发展。

（二）监督制度不健全

会计监督制度是确保会计信息真实有效的所必须的，但是目前我国的会计监督制度还不够健全，主要是在会计的核算，检查，分析以及考核等方面没有严格按照要求进行。很多的事业单位的会计监督制度虽然在事业单位中有设立，但是并没有很好地进行会计的监督工作，主要是表现在事业单位对会计监督的不够重视以及会计监督岗位上的人员没有很好地职业素质，这样就使得会计监督制度形同虚设，使得这一制度在事业单位中不能很好地发挥其监督会计正常有效进行的职能。

（三）事业单位会计队伍状况

会计人员在会计活动中占有非常重要的位置，会计人员素质的高低将会严重影响到事业单位会计工作能否正常以及有序的进行。会计工作是一项对专业知识要求很高的工作，但是实际事业单位的会计人员的专业知识却很低，这样就使得会计人员在处理会计信息的过程中不能很好的开展。有些事业单位的会计人员年龄结构不合理，甚至个别会计人员不具备会计从业的资格，专业知识水平严重老化，缺乏国际先进的金融管理知识和经验，这些都将会造成事业单位会计信息的失真。

（四）会计法律以及法规不健全

随着我国经济的快速发展，对会计人员有了更高的要求，为了能够对会计有更好的约束力，颁布新的会计法，但是新的会计法并没有在事业单位中进行很好的普及，有的会计人员在处理一些会计信息时还是采用传统的会计处理方法，这样一方面在对事业单位造成损害的同时，还使得会计法没有得到很好的应用。此外虽然我国已经颁布新的会计法，但是对应的会计法监督体制还没有完全跟上新法，这样使得会计监督不能很好的对事业单位中的会计信息进行很好地监督。

五、事业单位会计监督的治理

（一）提高事业单位负责人的责任意识

事业单位的负责人是事业单位运行的核心，同样也是进行会计活动的主体内容。目前，很多的事业单位负责人对于事业单位中的会计工作并没有足够的重视，只是重视其经济活动的发展以及运行情况。这样忽视会计在事业单位中的重要作用，将会严重影响事业单位的健康发展，并且会计的监督是事业单位的一项管理工作，因此要想使得事业单位可以正常的运行就需要重视会计监督的作用。这就需要事业单位的负责人认真对待事业单位中的会计监督以及加强对会计法以及事业单位会计准则等的了解，只有这样才能确保事业单位会计监督的有效运行。

（二）提高事业单位会计人员的职业素养

会计人员素质的高低将会对会计工作的开展情况有很大的影响，因此事业单位在招聘会计人员时应该对会计人员的职业素养进行详细的考核，只有具有良好的专业技能，以及对工作的强烈责任感以及较高的职业道德水平，这样才能做到在进行会计工作的过程中严格按照事业单位会计监督中的相关要求执行，只有这样才能确保会计信息的真实性以及可靠性，帮助事业单位更好的处理一些财务方面的问题。

（三）完善事业单位的会计内部监督机制

事业单位的会计内部监督机制是确保事业单位会计信息有效性的很好的方法。目前在我国很多的事业单位会计人员自己能否获得更多的利益与领导之间有很大的关系，这样使得事业单位的会计监督机制的职能在很大程度上被削弱，并且这样也不利于事业单位会计的处理工作，为此应该完善事业单位的会计内部监督机制，对会计人员的业绩严格按照标准进行评定，保证会计人员在事业单位中的利益不受到损害，发挥事业单位的会计内部监督机制。

（四）完善固定资产管理制度

事业单位需要对其固定资产建立完善的管理制度，在对固定资产进行处理时需要严格按照规定的要求进行处理，对入账内容进行认真验收，并对使用时做到准确记账，只有这样才能确保物品与账单是一致的，这样将在很大程度上保护事业单位的国定资产，并且避免了对固定资产浪费的现象。

六、结束语

事业单位的会计监督制度是确保事业单位会计制度正常进行的可靠保障，加强事业单位的会计监督可以确保会计信息的质量，使得会计工作能够高效的进行，但是目前我国的事业单位会计监督制度还不够完善，这就需要不断地完善事业单位会计监督制度，并使之更好地发挥事业单位的社会服务职能。

参考文献：

[1]张晓燕.强化事业单位会计监督的现时思考[J].新财经（理论版），2011（5）

[2]杨蕾.事业单位会计监督的现状和治理思考[J].中国乡镇企业会计，2010（4）

[3]王晓霞.事业单位会计监督的现状及对策[J].科技创新与应用，2011（22）

事业单位内部监督制度篇4

关键词:事业单位 内部控制 会计监督

一、事业单位会计内控与监督

事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统，与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量，。

二、当前事业单位会计内控与监督弱化的原因

事业单位会计内控与监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权最主要的监督手段。长久以来，人们对它寄于厚望，但在实际过程中，事业单位会计内部控制与监督一直不尽如人意。

(一)事业单位会计内控监督弱化表现

1.国有资产的大量流失。近几年来，国有资产的流失已成为影响我国经济发展的一个重要问题。据不完全统计，我国每天大约有1亿元国有资产流失。一些企业未经国有资产管理部门的同意，擅自处置或调用本企业资产;一些企业搞两套账或账外账，以逃避地方政府对预算外资产的管理监督;还有一些企业私设小金库，用预算外资金请客送礼等等，各种违纪违规现象屡禁不止，造成国有资产大量流失。

2.严重的偷税漏税现象。从每年的财税大检查中可以看出，不少企业财务制度不健全、账目不清、数字不实，存在偷漏税现象，所查出的违纪金额令人触目惊心。

3.会计信息失真。在市场经济的大潮中，作为企业经营管理参谋的财会部门理应严格执行有关财经法规，如实反映企业的经营业绩，保证会计数据的准确和会计信息的真实。

(二)事业单位会计内控与监督弱化原因

事业会计内控与监督法律约束机制不全;事业负责人自觉接受会计监督约束的意识淡薄;内部会计控制与监督缺乏约束力

三、治理事业单位会计内部控制与监督弱化的思考

事业单位会计监督软弱无力现象的产生，既有主观方面的，也有客观方面的;强化事业单位会计内控与监督已成为共识。

(一)对单位负责人进行强化再教育，提高其责任意识

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2000年7月实施的“新”《会计法》，进一步明确了单位负责人是会计行为的责任主体。

笔者认为，对每一独立核算的事业法人的单位负责人，应当进行轮番培训基本的专业常识，并严格考核、考试;首次培训的课程可设置:《会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《会计职业道德》等法规制度的内容，以后每年强制培训一次，内容可适当增加一些事业单位会计法规、制度修改、变动及新出台的内容，以使事业单位负责人大致了解会计法规制度的内容，强化其支持会计人员工作的力度，提高其作为单位负责人的责任意识。

(二)健全事业单位的内控监督机制，保证会计内控与监督效果

在事业单位中，由于会计人员不具有独立地位，其利益关系依附于事业单位及领导，从而使其内部监督软弱;解决的办法就是消除事业单位的领导与会计人员之间的利益关系，由事业单位的举办机关或同级财政部门掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。

(三)明确外部监督各方权责，加强政府综合监督力度

审计、财政、税务是代表政府利益的经济监督部门，在执法中，应加大力度;为解决多头监督问题，三部门要合理分工，各负其责，拧成“一股绳”。

(四)完善事业单位会计内控监督体系，加强法规建设

1.要加强立法，进一步明确事业单位会计监督在整个监督体系中的地位，科学界定会计监督的范围与程序，保证监督工作落实。

2.在会计监督工作中，要有强有力的措施保证会计人员的合法权益不受侵害，解决他们的后顾之忧，保证不出现“顶的住站不住，站的住顶不住”的局面。

3.改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式，建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系，进一步加强会计法制建设。

(五)强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识

1.要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。

2.要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。

3.领导要带头学习执行《会计法》及有关法规，切实认识到谁是会计责任主体，履行好事业单位会计监督的领导责任，并动员群众参与事业单位会计监督。

(六)提高事业单位会计人员素质和职业道德水平:

抓提高事业单位会计人员的思想素质;抓事业单位会计人员的“入行”门槛;抓提高事业单位会计人员的业务素质;抓提高事业单位会计人员的职业道德水平。

事业单位会计人员处在利益的交叉点上，因此，须要求其站在国家的立场上，公平地对待各方;树立“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的道德观。

总之，加强事业单位会计内部控制与监督，是保证事业单位会计信息质量，发挥事业单位会计管理作用的必要措施，应当建立健全事业单位内部会计内部控制与监督制度，加强有关部门的内部控制职能，动员社会力量参与监督。三者结合起来形成强有力的内部控制与监督机制，必将推动事业单位会计工作规范化水平的提高。

参考文献

[1]周志平，会计监督若干问题探讨[J]，《经济师》，2003年第8期.

[2]朱荣恩，建立和完善内部控制的思考会计研究，2001:1.

[3]《中国总会计师》 2007.3.

事业单位内部监督制度篇5

一、概述事业单位构建会计监督机制的意义以及其特点

（一）关于事业单位会计监督机制的构建分析

会计监督体系的组成部分主要由以下人员组成，即单位内部所有会计相关工作人员组成的，其主要监督工作内容主要有：单位的经济活动方面、会计资料信息方面、内部预算执行方面等，以保障本事业单位资金的安全。另外，对事业单位会计工作进行监督除了自身内部监督管理部门以外，还有国家政府相关部门以及大众也会对本事业单位的会计情况进行监督，其综合目的都是为了能够及时发现事业单位运行会计管理过程中的问题，从而以探讨相关有效措施对其进行整改与解除，进而以保障事业单位走向可持续发展道路。

（二）关于事业单位会计监督机制的特点分析

第一，具有完整性。会计监督机制主要由本单位内部所有会计人员而组成，为了能够充分发挥会计监督机制的作用，则各组成部分之间需要相互配合，以保障工作相互衔接，从而实现保障事业单位走向可持续发展道路的目的。第二，具有独立性。会计监督机制的独立性是指其组成部分具有良好的稳定性，并且不会受到外界环境因素的变化而受到影响。第三，具有良好的适应性。会计监督机制的适应性是指其能够在一段时间内保持相对稳定，并且对其目标进行调整与创新均能够适应社会经济市场的变化。第四，具有系统性。由于会计监督机制具有着完整性特点，即可体现出其内部之间存在一定的关联，因此，其是一个完整性、系统性、科学性的有机整体。

二、试析目前事业单位会计监督机制的现状以及其所存在的问题

（一）高层领导对会计监督机制的重视程度不够

随着社会经济的发展，我国对相关事业单位内部管理机制进行了改革与创新，以期其发展能够适应当今社会经济的发展，然而有些事业单位高层领导并没有对会计监督机制改革工作引起高度重视，以至于会计工作中逐渐出现一些问题，加上会计监督机制不能充分发挥其作用而致使单位发展受到了限制。

（二）会计监督制度不完善的问题

根据目前来看，会计监督制度不完善问题主要体现以下两点：第一，目前的会计监督制度不能够满足单位运行的发展需求；第二，随着社会经济的发展，企业会计工作中会出现一些问题，而现有的会计监督制度不完善，以至于其逐渐趋于形式化而没有实质意义。

（三）关于会计监督机制组成工作人员的综合素质不高的问题

会计监督机制的组成工作人员是执行监督管理的主体，也是贯彻会计监督制度的执行者，如果会计监督机制组成工作人员没有足够高的综合素质水平，将会严重影响到会计监督机制作用的发挥。根据目前来看，会计监督机制组成工作人员综合素质不高的表现有以下两点：第一，自身缺乏职业道德思想观念；第二，其专业操作水平不能满足当今会计工作发展需求。

三、探讨完善会计监督机制的相关有效措施以及建议

（一）高层领导加强提高对会计监督机制的重视程度

为了使得事业单位的发展能够满足当今社会市场经济的发展，则高层领导需要跟上国家政府对事业单位内部管理改革的步伐，对自身企业的会计监督机制加强改革与创新，以保障本事业单位得到可持续发展，同时，还有利于提高企业会计工作人员对会计监督机制改革的认识。

（二）健全与完善会计监督制度

如果会计监督管理制度不完善，则很难将会计监督管理工作落实到位，以至于其作用得不到充分发挥，因此，需要加强健全与完善目前会计监督制度，使得新的会计监督制度能够满足单位运行发展需求，从而使得新的会计监督制度能够真正落实与贯彻到位。

（三）加强提高会计监督机制组成工作人员的综合素质水平

由于会计监督机制组成工作人员的综合素质水平与监督管理工作的顺利开展有着密切的联系，同时，监督管理工作人员是发挥会计监督制度作用的执行者，因此，需要加强提高其综合素质水平，从而保障会计监督管理工作顺利开展，进而使得会计监督制度作用得到充分有效发挥。

事业单位内部监督制度篇6

关键词：事业单位；会计监督；有效措施

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-02

一、前言

会计监督作为会计的基本职能之一，其主要作用是依照国家相关财政政策与方针，对事业单位的日常经济活动与财务收支状况以及结果进行严格监督。其目的是为了保证事业单位的预算得到正确执行。

我国的事业单位会计往往以经济与社会事业的发展为主要目的，围绕着预算管理，做好预算收支的核算工作，反映出在社会再生产过程中各单位的预算资金活动情况以及最终结果的会计。而构建完善的会计监督机制是为了确保经济活动在国家相关法律法规的允许范围内，避免过程中出现，为提高经济管理效率创造了有利条件。目前，国内的事业单位已经逐渐建成了会计监督体系，事业单位将会计监督作为了主要工作项目，并取得了一定的成效，但还是存在着很多问题，因此事业单位的会计监督有待加强。

二、国内事业单位会计的特点与会计监督的主要内容

（一）事业单位会计的特点

事业单位不同于企业的最大特点是其的非盈利性，所以事业单位的业务活动往往很简单，财政预算管理与企业有着很大的区别。事业单位会计监督的特点主要有以下几个方面：1.事业单位会计的目标主要是为了满足预算管理以及内部管理、其他信息的需要；2.事业单位在进行会计核算时，主要是以收付实现制为主；3.事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出；4.事业单位的会计报表相对简单，常用到的是收入支出表、资产负债表两类。

（二）事业单位会计监督的主要内容

1.内部的会计监督。事业单位的内部会计监督当中包括本单位会计人员监督内部的会计核算，对各项资产的使用与管理实施监督控制，内部会计人员之间相互监督，管理层对会计人员进行监督，内部审计部门监督等。

2.有关单位或者人员进行的会计监督。事业单位的会计监督除了内部监督还包括社会上的相关中介机构的会计监督，政府相关部门的会计监督等。

3.针对会计行为实施监督、检举。对于事业单位的会计行为进行监督、检举，实施监督的人员可以是本单位的相关部门与人员，也可以是社会公众与外单位，一旦发现问题，应该及时向有关部门进行检举。

4.国家对事业单位的会计工作实施监督。国家监督被看作是政府对事业单位实施的外部监督，政府的审计、财政等部门根据国家相关的政策与法律对单位行使会计监督的职能。国家监督主要是针对事业单位的会计资料、单位管理层或者是会计部门的负责人的会计行为进行监督。

三、当前我国事业单位的会计监督中存在的问题

（一）事业单位内部的财务机制不够完善。我国有部分事业单位可以自收自支，由于财务机制不完善，某些单位会将预算以外的资金转移到新设部门收取，如果在这当中滥用乱支，就不会受到会计监督，造成了事业单位大量的资金被套取。

（二）造成国有资产的流失。国有资产流失是影响目前国内经济发展的一项重要问题，有些事业单位不经过国有资产相关管理部门的审核同意，在固定资产的限额外，私自调用或者处置自单位的资产。除此之外，还有部分事业单位使用假账来避开政府部门对于预算外的资金监管等等。总之，这些违反相关规章制度的现象屡屡发生，导致我国事业单位的国有资产不断流失，给国家的财政带来了很大的损失的同时，也造成了财务管理的混乱。

（三）事业单位管理层缺乏会计监督意识。事业单位的管理层单位负责人在日常行政管理工作中，并没有注重会计工作与人员的工作效率与质量，会计相关法律法规了解不够，还有的领导层会干涉会计工作。对于会计监督的意识不够，导致会计监督工作很难展开或者监督成效不明显。

（四）事业单位的票据与实际情况存在差异。票据是单位报销的重要凭证，但是由于会计监督的力度不够，事业单位内部有关票据审核制度与程序的漏洞很多，导致有部分事业单位内部存在报销票据与实际资金应用不相符合的情况。主要是虚开票据，虚报招待费；另外，还有很多单位人员将私下生活费用列入到工作报销费用中等等。这些现象都是因为会计监督的力度不够，造成了国有资产的损失。

（五）事业单位内部缺乏控制机制。部分事业单位缺乏完善的内部控制机制，会计工作还没有公开透明，公众无法了解事业单位的会计工作情况，依法实时监督。不仅如此，内部控制机制的缺乏还导致会计人员职责不明确，会计监督出现脱节，进而导致单位的经费支出不明，浪费资产等现象。

四、提高国内事业单位的会计监督成效的有效措施

尽管会计监督已经得到国内大部分事业单位的重视，但是由于以上原因，会计监督还存在很多问题，对此，应该采取有效措施来确保会计监督在事业单位发展中发挥实际作用。

（一）提高事业单位管理层的会计监督意识。事业单位管理层以往对会计监督缺乏正确的认识与重视，导致会计监督很难达到预计目的。国家相关部门应通过以下几种方法提高事业单位管理层的会计监督意识。一是组织各事业单位管理人员进行会计监督重要性的定期学习，宣传国有资产的正确管理重要性，让领导了解管理好本单位国有资产的重要性。二是将会计监督的责任明确到各单位部门领导，避免在会计监督出现问题时没出现互相推脱的现象。三是将国有资产的管理情况作为管理人员考核的重要项目，以此来督促事业单位管理层提高会计监督意识，促进完善单位的国有资产保管、维护、使用等制度。

（二）建立专门的会计监督部门。事业单位设立专门的会计监督部门有利于提高会计监督的工作效率与质量。会计监督部门人员的任用必须通过严格的考核，包括专业知识、工作经验、职业道德以及敬业精神。因为会计监督工作本身所受的外界诱惑较多，压力较大，所以要确保工作人员有着良好的职业道德、较强的抗压力以及崇高的敬业精神。会计监督部门应该将工作责任明确到个人，确保事业单位的会计监督不出现漏洞，同时也能提高会计监督的力度。设立专门的会计监督部门标志着事业单位会计监督的专业性。传统的会计监督都是事后监督，其结果只会显示国有资产的使用状况，达不到确保国有资产有效利用的目的。会计监督部门的成立可以确保国有资产的使用全过程都得到监督，确保会计数据的真实可靠性。另外，会计监督部门还可以定期搜集公众监督、政府监督的数据、文件，进行总结存档，从中不断发现问题并改进。

（三）政府应该构建完善的会计监督相关法律体系。我国作为法治社会，法律是约束公民的最有效武器。会计监督在事业单位实施遇到很大的阻碍，政府应该注重相关法律的制定，根据事业单位的特点，明确规定事业单位的会计监督重要性，规定会计监督的具体范围以及工作程序，确保会计监督在事业单位得到有效落实。应该推出可操作的会计监督细则，保证会计监督的可操作性，确保会计监督有法可依。建立完善的会计监督保障体系，还应该包括违反法律规章制度的惩罚制度。以往的会计监督工作中，发现有关单位或者人员出现违纪现象，少有法律制裁。这不仅造成会计监督效果不显著，也为实施会计监督人员的工作带来了困难，导致会计监督人员不敢实情以报。因此，构建完善的会计监督法律体系对于会计监督的效率提高有着重要的法律效应。

（四）提高事业单位会计人员的整体素质。随着我国市场经济发展进程的加快，我国就业压力也不断加大，事业单位会计人员缺乏竞争意识，会影响自身的业务水平。因此，事业单位应该组织会计人员进行定期的业务培训与业务水平检测，促进会计人员不断提高自身的技能。同时，应该进行职业道德的宣讲，提醒每个会计人员应该遵循诚信的道德标准，不得出现挪用公款，做假账的现象。

（五）运用信息技术的手段进行会计监督。高新技术的发展，促进了互联网的广泛应用，单位领导以及政府相关部门应该运用这点，将事业单位的资产状况更新到单位内部网页。这样不仅确保了事业单位的会计工作透明度，还提高了会计监督的效率。

五、结束语

会计监督是确保会计信息真实可靠的有效措施，为了确保事业单位的持续稳定发展，事业单位应该提高自身的会计监督效率。单位领导层重视会计监督，设立相应的部门进行会计监督与会计信息的维护，提高会计人员的整体素质等等措施有利于确保会计监督有效性。

参考文献：

[1]何玉进.建立与健全事业单位会计监督机制的措施[J].会计之友（下旬刊），2009（08）.

[2]孙琼.浅谈如何加强行政事业单位内部控制[J].商，2011（03）.

[3]杨晓艳.浅谈会计的监督职能[J].现代商业，2010（20）.

[4]邓红.浅谈企业内部会计监督[J].中国商界（下半月），2010（05）.

事业单位内部监督制度篇7

关键词：事业单位；内控制度；内审监督；研究

目前，加强事业单位内控制度建设和内审监督工作是事业单位经营管理活动的重中之重，发挥着不可比拟的作用。事业单位要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视内部控制和内审监督工作的开展，保证事业单位信息管理的准确性、真实性，从而为事业单位带来更为广阔的发展空间。

一、事业单位内控制度与内审监督工作开展的相关论述分析

(一)事业单位内控制度建设的作用

1.有利于顺应现代社会发展的必然趋势。市场经济的迅猛发展，企业之间都在经营管理活动中进行深度性的变革。事业单位在管理模式中正在朝着多样化、丰富化的方向发展。事业单位建立健全内部控制建设，符合事业单位内部管理的发展需求。2.有利于为事业单位带来巨大的经济效益。事业单位的发展方向也发生了实质性的变化，已经改变了以往传统的财政拨付模式，自利得到了进一步的提升，经济活动方式也更加全面化、系统化，既涵盖最基本的管理职能，也增设了多种不同的经济活动。

(二)机关事业单位养老保险的可行性因素分析

事业单位养老保险是社会保障制度的重要建设环节，以往事业单位都在普遍使用退休金制度，但是在社会主义市场经济的发展下，国家积极出台了《事业单位养老保险制度改革方案》，大大促进了事业单位的进一步发展与变革，具体意义为：首先，是公平竞争市场环境下的必然发展趋势。公平市场竞争可以有效增强市场竞争者的合法权益，构建公正合理的市场环境是维护社会收入分配的公正性与合理性。加快事业单位养老保险制度，可以推动公平市场竞争机制环境的形成，并且推动人才的合理流动。其次，可以使事业单位改革进一步深入，事业单位制定科学完善的社会养老保险制度，可以推动事业单位人才的合理流动，将收入分配与养老待遇控制在合理的范围中，体现出一定的平衡性，进而成为了事业单位改革的重要建设环节。

二、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展中所存在的不足之处

(一)内控制度的不合理性比较明显

目前，我国处于市场经济发展的过渡阶段，政府职能也在发生着相应的变化。公共财政框架的制定，这些被视为事业单位内控标准体系的初始形态。基于此，事业单位在内部控制标准方面严重缺少制度的约束性，使事业单位尚未建立健全更加全面完善的内控准则，从而造成了事业单位在财政预算支出管理很难适应复杂多变的市场环境，内部管理的弊端和问题越来越恶化。

(二)缺乏高度的内控观念

事业单位管理领导者在思想上都普遍缺少对事业单位内部管理机制建设的重视程度，严重忽视了内控机制建设的重要性和必然性。造成这种现象主要是由于事业单位领导者误认为公共事业管理是事业单位的重点管理职能[1]，再加上缺少成本核算建设，对内控制度的建设漠不关心，甚至认为是一种无关紧要的做法。由此可以说明事业单位管理者在内控制度的认知方面还存在着较大的心理误区，仅仅局限于财务管理和审计中，进而使事业单位在管理工作与业务控制方面出现了较大的不平衡性，无法展现出事业单位内部控制监督工作的优势。

(三)内审监督管理体系存在着较多的不足

1.事业单位的内审监督机构设置并不合理。事业单位虽然建立内审监督机制，但是可执行性和可操作性并不强，仍然处于较为封闭式的自我监督模式之中，而且一些单位的管理者认为内审监督机制无关紧要。2.事业单位内审监督机制的独立性严重缺乏，在实际监督管理工作中，呈现出一种表面化、流水化的趋势。我国事业单位大都实行“双重领导”的内审监督机制。在这种机制的影响下，内审监督机构大都需要事业单位多个部门的领导参与，独立性得不到相应的体现，从而导致了内审监督结果很难形成相对统一的思想共识。

三、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展的相关建议

(一)建立健全科学完善的内部控制制度

在我国事业单位内控制度的建设中，建立健全内控制度是非常必要和关键的，而且还需要配套可行的法律法规政策。基于我国的基本国情出发，事业单位内控机制建设可以大力借鉴国内外先进的管理经验，也可以按照国际惯例中全面性、重要性以及适应性等内控的五要素原则来贯彻实施，使事业单位内控评价标准都进趋统一和完善。以此同时，事业单位在内部控制制度的建设中，要制定出相应的法律法规政策，为其带来强有力的制度性保障，增强绝大多数事业单位的共通性[2]，有效促进内控责任追究制度的形成，发挥出事业单位各个部门内控监督的作用。

(二)形成高度的内部控制观念

内控制度与内审监督建设要从事业单位的发展现状出发，要求事业单位相关人员要从自身做起。要加快创建事业单位健康良好的内控环境，单位的管理者要严格约束自身的行为，树立起榜样带头作用。不断强化管理者的内控观念，提升事业单位全体员工对于内控制度建设的重视程度与认知程度，从而将内控制度建设的落实力度得以进一步的强化。此外，事业单位在明确负责人经济责任制的基础上，要加强责任风险、内控制度以及内审监督建设的相互关联性，使之成为有机协调地统一整体。深化单位管理者都能够严格履行自身的管理职责，并且使事业全体职工充分发挥出各自的工作潜能，进而实现内控制度建设与内审监督的目标。

(三)加快建设以内审监督水平为重心的审计体制

在事业单位建立内控制度建设水平中，内审监督机制是建设的重点，内审监督可以较为真实准确地反映出事业单位内部会计控制的执行现状，还可以进一步增强事业单位管理领导者的权责意识，不断体现事业单位内部各个方面的监督功能。1.强化内审监督机构的独立性。事业单位全体人员要加强自我监督、自我管理意识，成立相关的内部审计监督的预算委员会，避免内部监督管理机构受其审计单位的限制和约束，要全面发挥出全面审计的功能，增强事业单位内控制度建设的科学性、真实性。2.为内审监督制度注入一定的创新因素。信息化技术的不断更新和完善，一定程度上推动了内部审计技术与方法的变革，使事业单位内部审计处于机遇与挑战并存的发展趋向，事业单位在内部监督制度方面必须要做好积极抓住机遇、并且勇敢地迎接挑战，加快转变以往传统的经验内审监督模式，不断向现代化信息技术内审监督的趋势发展[3]，进而实现事业单位现代化建设的发展目标。

(四)形成以内控制度建设和内审监督的报告机制

事业单位内部报告机制可以利用书面形式充分地反映出事业单位各个项目的发展状况，为单位领导管理者的决策提供准确合理的依据。对于事业单位的财务部门来说，资金的使用情况、运营管理情况等方面都是内部报告机制的重要执行内容，内部报告机制可以使事业单位管理者做出与自身战略目标相契合的重要决策。同时也为事业单位的预算编制工作的顺利开展奠定了坚实有力的根基。此外，以内控制度建设换个内审监督报告机制的建立，对于改善事业单位的信息交流水平具有强大的推动力。

四、结束语

综上所述，事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展势在必行，可以为事业单位在其经营管理活动中带来广阔的经济效益和社会效益，并且在激烈的市场竞争中占有一席之地。事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展任重而道远，要结合事业单位的实际情况出发，及时解决事业单位在内控制度和内审监督建设中所存在的问题，促进二者的同步、协调运转；同时要不断与时俱进、开拓创新借助外部力量来不断优化事业单位的内控机制建设，进而实现事业单位长远发展的建设目标.

参考文献：

[1]文科.内部控制审计在电网企业的创新与实践[J].企业改革与管理，2016(05)：152-154.

[2]郭晓爱.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].商业经济，2015(06)：132-133.

[3]尧剑根.海南行政事业单位开展内部控制的思考[J].现代经济信息，2014(20)：467.

事业单位内部监督制度篇8

［关键词］事业单位；财务监督；制度

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）31-0090-02

1 前 言

最近,财政部公布了以第68号财政部令的形式公布修订后的《事业单位财务规则》(以下简称《规则》),新《规则》4月1日起开始实施,其中专门在第十一章增设“财务监督”,对财务监督的主要内容、监督机制和内外部监督制度进行了具体规定。

2 事业单位财务监督存在的问题

随着国家财政体制和事业单位的改革,事业单位财务管理工作面临着新的形势和挑战,必须清醒认识,认真解决,才能保证事业单位的健康发展。在实际工作中,有的事业单位对财务管理工作不到位,财务管理制度不健全,体系不完善、造成事业单位资产的流失,资金的入不敷出、财务账目的混乱等问题。这些问题具体表现为：

2.1 监督制度不完善,监督力度薄弱

近年来,随着部门预算和国库集中支付制度的建立与完善,单位资金收付方式日益规范,收付情况能得到部分有效监管,财政监督明显加强。但也出现了一些预算单位和银行在资金支付中违规或不规范操作问题。这就要求建立一系列对国库集中支付有效监督制度,以保证财政资金安全高效运行。国库集中支付制度与监督制度的建立未实现同步,只是对于国库集中支付中暴露的问题加强监管,没形成系统的监督制度。有的单位监督制度还不是很健全,造成了监督缺位,对于造成严重后果的由于没有惩罚措施,无法追究责任人责任。有的监督有关的监督人员责任心不强,对一些监督制度只停留在表面,而没有真正地落实到位,监督执行力度不够,部分造成了账实不符、国有资产严重流失等问题

2.2 监督未能覆盖事情全过程

与私企不同,事业单位作为百分百的国有资产,其每一分钱的流动都应该为国家负责,都应该让人民监督。在中国财政税务体制越发完善的今天,政府应当有义务适当地公开纳税人的税收去向。而事业单位作为财政资金支持的一部分更应当是首当其冲的试点。财务监督是事业单位的性质所决定的,事业单位资金来源于财政,财政资金必须接受全过程的财务监督。作为财务管理的重要组成部分的财务监督应纳入财务工作流程的总体设计,并贯穿于财务管理活动的始终。对事业单位的财务监督不能仅仅是事后的检查,也不受限于对哪一个具体个案的处理,而必须融入财务活动的全过程,从资金的收入到资金的使用,资金流动到哪里,财务监督就跟到哪里,实现对财务活动的实时、动态、全程监管。非网络信息化时代的财务监督已经不能覆盖财务资金活动全过程,必须建立一套基于网络信息技术的完善的对财务活动进行全过程监督的机制,实现新形势下事业单位财务监督的全覆盖。

2.3 财务信息不公开、不透明,事业单位内、外部财务监督部门执法不严

财务监督,不应只是审计部门,不应只是纪检部门,不应只是上级部门,更应该是媒体,是百姓。长期以来,我国对企业公开财务信息方面有《会计法》、《公司法》、《企业财务报告条例》等予以规范,而对事业单位财务公开未作明确要求。对哪些单位需要公开、需要公开的项目、公开的方式没做要求,缺乏刚性制度保障和可具体操作执行的规范。这就使事业单位的财务监督未能接受社会大众的公开监督。而作为事业单位内部财务监督的部门往往出于各方面的考虑,对本单位的财务监督制约作用弱化,单位内控制度不健全,管理松懈和职能部门监管不到位。而外部财务监督管理部门因为人手不够等原因无法对数量众多的事业单位的一些不法行为实施充分全面监督,打击力度不够,不能严格依照相关法律规定采取惩罚措施,没有起到监督部门应有的“财务警察”的作用。

3 新《规则》增设“财务监督”一章中的主要内容

新《规则》专门在第十一章中新增设了“财务监督”一章,是新《规则》中最大的亮点,主要规定了以下内容。

3.1 明确了财务监督的范围

新《规则》第五十八条规定:事业单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。

旧《规则》没有规定财务监督的范围,新《规则》将事业单位的财务监督内容予以明确规定,将事业单位财务活动的方方面面纳入监督。监督的内容不仅包括财务管理、资金收支,预算的管理和执行,也被纳入监督的内容之中。特别是在实行国库集中支付制度的大背景下,对预算的管理和执行更显得尤为重要。有的预算单位在预算管理和执行中,重执行,轻管理,为了完成预算支出进度,资金浪费现象严重。有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出划分不清,未做到专款专用。重预算审核而轻实际效果,对项目资金实际使用效果缺乏有效的监督和考核。

3.2 明确了财务监督的时间和方式

第五十九条规定：事业单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,日常监督与专项监督相结合的方式。

(1)对事业单位的财务监督从时间上分为事前监督、事中监督和事后监督。通过对事业单位各个时点的无缝隙实施监督,将财务活动全部纳入财务监督之下。事前审核把关、事中跟踪监督、事后检查稽核跟踪问效三者是统一的整体,都是财务监督的一部分，都是为了提高资金使用效益,促进财务收支安全、高效、规范。

(2)财务监督实行日常监督和专项监督相结合,通过日常监督强化财务基础规范,通过专项监督整治解决突出问题。日常监管工作是针对各项日常财务活动进行的常态化、经常性的监管,对于日常财务活动出现的问题,加以督促改正。专项监督是对财务活动中的某项工作进行有针对性的监督。通过专项监督集中解决财务活动中存在的突出问题。