税收变革对煤企的影响

一、背景简介

资源税是对我国境内开发利用矿产资源的单位和个人征收的一种税。它是为了保护和促进国有资源的开发利用和适当调节资源的级差收入而征收的一种税。2010年6月1日,新疆资源税改革正式实行改革,将石油和天然气资源税由原来从量计征改为从价计征,税率为5%。并且也对煤炭资源税进行小幅调整,将税率为0.3—5元/吨调整为0.3—8元/吨。

二、资源税改革对煤炭企业的影响

1、改革后煤炭企业税收负担加重。根据调查,我国煤炭企业不仅要交纳资源税,还要交纳矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费、采矿权价款、环境治理保证金、煤炭价格调节基金等税费,总共加起来有接近30项。由于税费项目过于繁多,因此有99%的企业认为税负过重。若按平均值来看,企业的税率从2.65元/吨提高为4.65元/吨,增幅达56%,并且我国于2009年1月开始执行增值税改革方案,对矿产品的增值税税率由13%提高到17%,而企业还没有将这部分负担完全消化。

2、企业税负转嫁困难。自2009年经济危机以来,我国面临着巨大的通货膨胀的压力,全球资源价格大涨,但国家也始终把控制物价稳定放在第一位,这就使得煤炭企业向下游企业转移税负有一定的困难。对于钢铁企业来说,焦煤是其主要的上游原材料,比例大约为20%—30%,为了降低成本,钢铁企业势必会将一部分成本通过提高煤炭价格转移出去。另外,电力企业也受煤炭价格的很大影响,若煤炭价格提高,电价也会随之上涨。最后,这些又都会转移到消费者身上,而这些都与国家调控物价的政策背道而驰。因此,从总体来说,煤炭企业想要通过转移税负的方式将成本完全转嫁出去是不可能的。

3、企业与下游企业会产生利益冲突。由于煤炭资源税的提高,大部分企业会采取将税负转移到下游企业的办法将自身的负担转嫁出去,这肯定会引起企业之间利益的冲突。而煤炭资源税改革以前,电力价格与煤炭成本的缺口已经在10%左右,若煤炭价格上涨,又会加大这个缺口。因此,这也就使得煤炭企业与下游企业的利益矛盾更加突出。

4、企业内部矛盾重重。根据调查,由于企业无法将税负转移出去,企业可能会通过改进技术或提高资源回采率来降低自己的成本,而且有一部分企业也会通过降低员工福利或工资待遇等方式来达到低成本的目的。这种做法会引起企业内部职工的不满,进而降低工作效率。

5、削弱企业新兴煤炭项目带来的效益。目前,针对“温室效应”以及能源紧缺等问题,国际上开始纷纷提出新能源计划,我国也不例外,开始大力支持新能源产业,控制一些高耗能产业。那么,从长远来看,对能源需求增长会相对比较平稳,既然发展新能源,势必会降低传统资源的比例。一部分企业应国家的要求也开始发展一些新兴煤炭项目,但由于企业在改革后税负加重,导致企业成本增加,必然会削弱发展这些新兴项目所带来的收益,不利于企业技术进步。

三、煤炭企业应对税负加重应采取的措施

1、利用利好政策进行产业链的整合。我国《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》(财税[2001]198号)规定:对企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力,实行按增值税的减半征收的政策。并且,《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策的补充规定》(财税[2004]25号)规定:利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩和风力生产的电力,煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩(重量)占发电燃料的比重必须达到60%以上(含60%),才能享受财税[2001]198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。整合产业链条会改善企业的经营管理,提高企业的竞争力。企业可以利用上述的利好政策,进行产业链的整合,形成煤炭、电力、建材和煤化工的一体化链条,从而达到对资源的充分利用,减少对环境的污染。通过这种方式,不仅能够有效的转移企业的税负,还可以提高企业的竞争力。

2、大力发展新兴煤炭项目。近年来我国大力扶持新能源产业的发展,这必然会对煤炭企业以后的发展造成很大的影响,因此煤炭企业要抓住机会,发展新兴煤炭项目,来保持自身的盈利。并且,由于煤是不可再生资源,随着开采量的增加,煤炭储量也会随之减少,如何提高煤炭的利用效率也是企业应该考虑的问题。这些新项目不仅适应了国家政策的相关要求,也会给企业带来新的盈利点。

3、加大对优质企业的投资。投资也是企业获得收入的来源之一。煤炭企业可以选择一些优质的企业进行投资,这些企业可以是与煤炭相关的,也可以是不相关的,并且企业也可以进行多元化投资,将资金分散的投资于各个企业,避免将鸡蛋放在同一个篮子里,降低投资的风险。通过投资,企业可以用所获得的投资收益来支付应缴的各种税款,为企业降低负担。

4、将运输费用独立列出。根据我国税法规定,企业可以按运输费用和建设基金的7%来计算进项税额。依据这条规定,企业可以将运输任务承包出去,这样就能把运输费用单列出来,对于一些大型煤炭企业,这也是一笔不小的数目。因此,如果企业能适当将运输费用单列,也会为企业减轻一定的税收负担。

5、降低成本。面对税收负担,企业可以将一部分转移出去,而努力降低成本无疑是一个比较好的选择。例如企业可以提高技术水平,购进先进的设备,提高资源的回采率。由于企业要开发新矿会耗费大量的财力,而提高资源的回采率使得企业以较低的成本换取更大的收益,并且也达到了资源的合理利用,对环境保护做出一定的贡献。