专项经济责任审计范文

专项经济责任审计篇1

【关键词】高校 经济责任审计 特殊性

【中图分类号】G647 【文献标识码】A 【文章编号】1006－9682（2012）07－0005－02

开展高校领导干部任期经济责任审计是新时期加强高校干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进学校及各单位加强管理，促使领导干部廉洁勤政，并为组织人事部门考察和使用干部提供依据而采取的一项重要举措。高等学校作为特殊的行政事业单位，决定了开展高等学校领导干部任期经济责任审计不同于普通意义上的经济责任审计，具有行业特殊性，主要表现在以下几个方面：

一、高校经济责任审计的制度依据具有特殊性

高校任期经济责任审计的制度依据区别于企业和政府部门领导干部任期经济责任审计，主要是依据教育系统颁布的各项规章制度，同时受部委制度约束。20世纪90年代末期，随着国家对领导干部任期经济责任审计的日益重视，国家各部委针对教育系统陆续制定了一系列规章制度，规范领导干部经济责任审计，对审计的范围和内容进行了明确。1992年4月，国家教委办公厅印发了《国家教委直属企业厂长经理离任经济责任审计试行办法》，自此，开始在教育系统试行离任审计。1997年12月国家教委又颁布实施了《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》、《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》；2000年9月教育部颁发了《关于切实做好经济责任审计工作的通知》，对高校有关领导干部经济责任审计工作提出了具体要求。

此外，教育部及工业信息化部等所属院校还应同时执行部委内部审计规定，如2009年工业和信息化部颁发了《工业和信息化部经济责任审计管理暂行办法》，2011年又印发了《工业和信息化部所属单位领导干部经济责任审计规定》，提出上述规定适用于“工业和信息化部所属行政事业单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部的经济责任审计工作”，明确提出高校等事业单位领导干部的经济责任审计受部委规定约束。

二、高校经济责任审计的范围具有特殊性

高校应接受经济责任审计的领导干部从总体上讲，包括学校各级党政领导干部和校办企业领导人员两类，从性质上来说分为事业编制领导干部和聘用干部。党政领导干部根据干部管理方式的不同，可以将党政领导干部分为由上级干部管理部门管理的领导干部和由学校内部管理的领导干部，如学校任命的部门领导干部。

通常高校领导干部任期经济责任审计的对象主要是指学校任命的院（系）、部、处、所、直属单位等部门的行政第一负责人（包括主持工作的副职）和学校出资并控股的经济实体、企业部门的负责人。其他干部，如副校级领导、主管财务工作的领导是否进行经济责任审计，根据具体情况由学校及有关部门决定。需要说明的是，从审计实践来看，多数高校尚不能完全达到先审后离的要求，而企业资产重组时的经济责任审计尚未广泛开展，更难达到同时审的要求。因此，目前较符合高校实际的做法是先审后任；此外，积极开展审计关口前移，有计划的开展常规经济责任审计。

三、高校经济责任审计的内容具有特殊性

第一，在经济责任的划分上，高校一般实行一级财务核算，经济责任审计的对象主要是其下属各院、系、部、处的主要领导人，除校办产业、后勤集团外，各部门都以教学和科研服务为主，基本不涉及盈利问题和投资筹资问题。因此高等学校领导干部经济责任与企业领导干部经济责任有所不同，在审批管理方面的责任和财经法纪方面的责任相对较多，主要体现在所管部门经济行为的真实合规性、所做经济决策的合法性和所管部门经济行为及经济决策的效益性上。

第二，在审计重点上，高等学校各院、系、部、处领导干部的经济行为主要包括遵守财经法纪；制定工作计划，执行预算；制定内部控制制度；管理资产，包括固定资产、低值易耗品、材料、耗材、图书等；自筹经费等经济决策主要包括二次分配，奖惩等。对应于“经济”和“责任”来说，在经济责任审计过程中除了审查责任人履行其一般职责及其效果外，更多的审查、描述和评价，都会集中表现在货币或会计指标、相应的内部控制制度的建立健全与否方面。

第三，在审计的经费范围上，高校经济责任审计除审计行政预算经费的使用外，对科研经费代管经费、专项经费的审计内容也具有较强的教育特色。如对各院系部领导干部进行审计时应重点关注科研经费的使用是否有据可依、依据是否充分、经费的使用情况和科研经费产生的效益状况等。高校代管款项是指学校接受其他单位或个人委托代为管理的各类款项，如党费、团费、学会会费等。从经济责任审计的内容来说，代管款项主要包括两种情况：一是学校统筹或校领导直接分管的专项经费，由处（部）履行审批职责，处（部）承担经济管理职责的经费；二是其他单位或个人委托管理的款项，由学校财务部门负责核算的经费，学校相关单位负责经费的使用和支出的审批等。审计的内容对前者主要包括代管款项的支出合规合法性、决策程序、产生的经济和社会效益情况等，对后者主要审核经费的收支情况，相应的制度规范执行情况，资产账务处理及权属情况等。高校取得的国家专项拨款项目经费及学校根据事业发展建设项目需要所拨的专项配套经费数额较大，因此专项经费的审计是审计的重点。专项经费的审计，主要是审核专项经费开支的用途及范围是否符合国家专项经费拨款的管理使用办法和相关的财务制度与规定；专项经费的管理使用是否做到了专项管理，专款专用，有无截留、挤占、挪用专项经费等违反财经纪律和违反专项管理规定的行为等。

四、高校经济责任的审计评价具有特殊性

高校经济责任审计评价中有关知识和方法的应用，需要综合多学科的内容。例如哲学辩证法归纳、分析等，经济学价值理论、经济效益、社会效益等。因此，高等学校领导的经济责任审计评价，是一种政策性、制度性、技术性很强的业务工作。

目前，对任期经济责任审计评价指标体系建立的研究多针对党政机关及部分国有企业，但是针对高校内部领导干部任期经济责任审计评价指标体系的研究偏少。随着管理理念的不断发展、经济责任审计的深入，有的高校讨论或试行增加了目标性评价内容，即领导人对各部门未来发展做出贡献的经济责任评价。但是，对高等学校领导干部经济责任的评价仍然主要集中在合法性、合规性和效益性三个方面。

参考文献

1 崔燕.高校内部领导干部经济责任的审计评价及其指标体系研究［D］.昆明理工大学，2007

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3 刘世林、方伟民.经济责任审计理论与实务［M］.北京：中国时代经济出版社，2006

专项经济责任审计篇2

（一）精心安排，合理组织，全面完成全省国土资源局局长的任期经济责任审计省厅任务下达后，市局领导对省厅安排的全市、县（区）国土资源局长任期经济责任审计项目非常重视，确定了此次审计不仅要对市级国土局局长进行任期经济责任审计，而且要对县级国土局局长进行任期经济责任审计。为此，我们拟定了《全市5个县（市、区）国土资源局局长任期经济责任审计工作方案》，以市经济责任审计领导组办公室晋市责审办3号文件下发；其次，分别召集县级国土局局长和各县审计局长对此项工作作了专门部署，强调本次审计的重要意义，引起了他们的高度重视。最后，在审计实施中我们又及时到各县审计点上进行研究商讨有关具体事项。为保证县级国土部门经济责任审计顺利进行创造了良好的条件。

在安排好县级国土部门经济责任审计的基础上，又对市国土局局长的经济责任进行了认真的审计。进点前，我们系统地地学习了土地相关政策法规，编制了针对性较强的审计方案，确定了审计重点，做到了有的放矢。审计中，我们采取审计与调查相结合，查帐与询问、座谈相结合，资料审查与深入现场相结合，经济责任审计与参阅年度预算审计资料相结合，有效地实施了审计。通过审计，查出违规行为金额535万元，对应收未收矿产资源补偿费、挤占挪用专项资金、专项资金未及时下拨、隐瞒截留收入等十个方面的问题进行了披露，有针对性地提出了三条合理化建议，取得了良好的效果。

（二）、按照部署完成了两个单位的预算执行情况审计我们按照局里的整体部署，对市公安局、市水利局2个单位年度预算执行情况进行了审计。在审计过程中，我们严格程序，严把审计质量关。如对市公安局审计时，严格审查其收费项目、收费标准、资金的支出，查出该单位挤占挪用专项资金32万元，违规使用票据39万元的问题；又如对市水利局审计时，着重对其专项资金的拨付情况等进行审查，查出该单位滞留专项资金598万元的问题。针对查出的问题，我们提出了适当的处理意见，落实了审计决定。

（三）、积极稳妥，搞好城区区长任期经济责任审计和财政决算审计如何实现审计资源的最优配置、实现常规审计与经济责任审计的有机结合是局领导年初提出的重要课题之一，年月我们在局领导的大力支持下，认真总结以前年度对县区长经济责任审计的经验大胆探索，积极稳妥地实施了城区区长经济责任审计和城区政府年财政决算审计，截止目前两项工作已完成现场审计。

专项经济责任审计篇3

思考一：审计机关经济责任审计报告是重要的法定审计程序

经济责任审计项目与其他类型审计同步进行的项目合并归档，案卷无审计机关经济责任审计报告的情况有一定代表性，并有“审计机关出具经济责任审计报告不利于保密”的说法。此外经济责任审计项目无审计决定书，即便制作审计决定书，也加上限制词，如“关于某同志经济责任审计中的财政（或财务）问题的审计决定书”。这些做法和说法不符合审计机关审计报告的基本程序，影响了审计复核、报告处理和审计档案等后续程序及工作质量。

思考二：审计机关经济责任审计报告要主题突出

审计机关经济责任审计报告作为重要的审计实体，在规定要素、内容齐备前提下，应当围绕“个人任期经济责任”突出主题。

一、突出“任期经济责任”写实审计机关经济责任审计报告

资产评估与审计的协作和包容

专项经济责任审计篇4

中图分类号：F239文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)04-000-03

摘要经济责任审计是对党政机关领导干部和企事业单位领导人员进行监督的重要手段，审计结果是对干部考察、综合评价、任用和奖励兑现的重要依据。通过对《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的学习和工作实践，对经济责任审计工作的现状及存在问题进行分析，提出完善经济责任审计管理模式及工作机制、强化组织协调管理、创新审计方法和手段等对策，为今后的经济责任审计工作提供指导作用。

关键词领导干部经济责任审计问题分析对策

一、概述

经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是适应我国国情而不断实践、创新审计理论的永恒课题。国内的专家、学者、审计人员对经济责任审计进行了大量的研究，但观点不一。各级审计机关开展的经济责任审计仍然处于摸索阶段，存有工作实践与相关理论脱节，达不到理想的审计效果。在查阅分析一些专家、学者的论著的基础上，对经济责任审计定义、内容、制度建设等进行重点关注和综述。

（一）关于经济责任的理论定义。目前基本有两种观点：一种观点认为经济责任是领导干部对其所在部门、单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的主管责任和直接责任 [1] 。另一种观点认为，经济责任是领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务[2] 。前者认为经济责任就是领导干部应当承担的责任后果，经济责任审计则是对领导干部所负责任的追究；后者强调经济责任是领导干部应当履行的职责、义务，经济责任审计则是对领导干部履职情况的监督检查。后一种观点科学、全面表述了经济责任的内涵，是领导干部在职期间职权、责任和义务的统一。如此表述消除了人们对经济责任审计的偏见，客观上能够促使领导干部逐步转变认识，自愿接受审计监督，自觉依法行使权力，有效履行职责。

（二）关于经济责任审计内容的论述。经济责任审计的内容具有广泛性和复杂性的特征。不同地域、不同行业、不同部门、不同岗位的领导干部履行的职责不尽相同，故而经济责任审计的具体内容也不好统一。比如，审计署经济责任司李树廷司长认为经济责任审计要以财政财务收支为基础，但不能局限于财政财务收支，应重点关注领导干部经济决策情况、内部管理情况、执行国家政策情况 [3]。学者张仕德认为经济责任审计必须从注重财务责任审计逐步转向更加注重领导干部“角色责任”“能力责任”“财产责任”“道德及法律责任”[4]。学者李明认为审计内容要由关注经济活支的真实合法性向关注领导干部履行“四权一廉”（经济决策权、经济政策执行权、经济管理权、监督权和廉政建设）的职责转变[5]。《规定》对各审计对象及审计内容给予全面及详细的表述，集中体现了先前专家、学者的论述。但由于《规定》政策性、理论性较强，审计内容和涉及的范围比较宽泛，审计对象“个体性”特点，进而给审计工作实践提出更高的要求。

（三）关于经济责任审计联席会议制度的论述。2000年中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、人事部、审计署联合发文提出建立健全经济责任审计工作联席会议制度。2003年国家相继出台《中央五部委经济责任审计工作联席会议制度》、《中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室工作规则》及《关于进一步加强经济责任审计工作中有关部门协调与配合的意见》，规定联席会议的组成部门为中纪委、中组部、监察部、人事部、审计署，由中纪委、审计署牵头。联席会议下设办公室，配备相应的工作人员。之后，全国各地审计机关纷纷建立经济责任审计联席会议制度，成立了相应的联席会议办公室或经济责任审计工作领导小组办公室。纵观其产生与发展的历程，联席会议制度是经济责任审计工作不断深化发展的必然产物，重在加强经济责任审计工作领导，做好有关部门之间协调配合，须进一步加强对该机构的组织管理，更充分发挥其应有的功能作用。

二、经济责任审计的现状与存在问题分析

经济责任审计已经走过20多年的历程，在其制度机制、技术方法、效果效能等方面的理论与实践都得以长足的发展，审计工作成效明显，各级党委政府和人民群众对审计的期望值也越来越高。但是，当前经济责任审计也面临着不少新情况、新问题，在审计实践中，仍然存在一些不足、困难和问题，在一定程度上制约着经济责任审计的发展。

（一）经济责任审计的独立性受到制约

1.现行的双重管理体制 ，影响经济责任审计工作独立性。审计机关是政府的组成部门，向政府报告工作，对政府负责，依法对同级党委、政府部门及其所属进行审计监督，就此体制制度看，国家审计实质是一种具有“政府内部审计”性质的审计。这种状况使审计的独立性先天不足，尤其在地方经济责任审计工作中表现突出。如在对县级以下机关领导的经济责任审计中，审计人员发现某些单位挪用“专项建设资金”变身为“上缴财政收入” 形成虚增财政收入问题；一些“政绩工程”、“形象工程”、违规举债问题等等，实施者为具体部门，但决策者往往为上级领导，若如实追究经济责任，则往往形成“下问上责”，反之则有失公允，这就常常使审计人员在揭示问题方面陷入两难境地，其独立性地位无形中受到影响。

2.经费保障不足，影响经济责任审计的独立性。审计机关经费由同级财政部门拨付。受地方财力状况的影响，各级审计机关经费苦乐不均。经济发展水平较快、财力状况较好的地区，经济责任审计经费比较充裕；经济发展水平较慢、财力状况不佳的地区，经济责任审计经费就相对紧张。以致出现靠罚没返还弥补审计工作经费或由被审计机关提供车辆、安排住宿等问题，这种看似审计机关的“无奈之举”，或曰团体利益上的“粘连”，必然严重违背审计的独立性，进而使经济责任审计目标的有效实现受到置疑。

（二）经济责任审计组织形式及管理机制有待进一步完善

1.经济责任审计联席会议的“中枢”作用发挥不明显。审计实践中发现，一些地方领导对联席会议制度的重要性认识不够，没能有效发挥其应有作用。有的联席会议办公室形同虚设，未设立和配备专门办事机构和人员；有的联席会议成员单位的领导人员早已升迁或调离 ，却未作相应调整；有的牵头单位不太重视，成员单位被动应付，一年活动一两次，仅仅听听审计汇报而已，未实现真正意义上的沟通协调作用；有的对联席会议及联席会议办公室的职责认识不到位 ，各成员单位各行其是，未能形成监督合力。

2.经济责任审计人员编制偏少、结构不优。一是审计人员少、任务重。如某县级审计机关受地方编制的人员限制，全局审计人员也就二十人，其中经济责任审计人员仅三人，每年经济责任审计的领导干部最多达60多名。因此，审计机关不得不打破常规，发动全员参与经济责任审计项目。如此做法势必会影响到经济责任审计的专业性水平。二是审计人员结构不合理。从事经济责任审计人员多为会计、审计出身，对固定资产投资、金融行业 、上市公司 、绩效审计等领域存有专业盲区。随着经济责任审计监督范围的扩大和审计内容的深化，经济责任审计工作不再是一项“单纯”的审计业务工作，已经成为一项重要的政治任务和社会责任，更需要熟悉经济责任审计工作的专业型、复合型人才队伍。

3.经济责任审计项目管理计划性不够。多数审计机关对经济责任审计项目缺乏计划性管理，完全依赖本级组织部门下达的委托计划。有些地方政府遵循“满三年或五年一审”、“逢离必审”的“一刀切”政策，组织部门在安排经济责任审计任务时又很少征求审计机关的意见。审计机关在经济责任审计项目的管理、实施上比较被动。审计机关不得不克服任务重与人员少、时间紧与要求高的双重矛盾，如期完成阶段性（满三年或满五年一审）的任中审计，还要完成突发性（领导干部调整）的离任审计。大量集中的经济责任审计项目造成“重复审计”、“疲于审计”、“项目延压”的现象发生，还容易造成审计人员一味追求“短平快”、不重视审计质量的后果。

（三）经济责任审计质量有待提高

1.经济责任的审计内容略显“单薄”。由于受审计力量、技术、手段等多种因素的制约，审计人员微观审计多，宏观审计少；对财政财务收支审计多，对经济决策及管理效益审计少；对财务资料审计多，对业务资料审查少。当然，这不全是审计人员的责任，受外界因素的影响，审计人员也常常面临取证难、难取证的问题。所谓“取证难”，是指审计人员对被审计单位私设小金库、未经集体讨论处置资产和领导干部在经济决策程序上不合法等敏感性、实质性、隐弊性的问题难以取证；所谓“难取证”，是指审计人员受外界阻力影响，较难取到账册以外的审计资料，如会议纪录、重大经济决策资料、业务档案等。有的出于自我保护的目的，以各种理由为借口，拒绝提供账外资料；有的提供不真实、不完整的资料予以应付。但无论是“取证难”还是“难取证”都直接影响审计取证的质量及审计内容的完整性，进而影响审计评价的公允性、全面性。

2.经济责任审计评价有失偏颇。我国的经济责任审计尚未建立一套科学合理的评价标准，加大了审计评价风险。目前的经济责任审计评价存有“以偏盖全”、“舍本逐末”、“政绩倾向”等问题，未能科学合理地评价领导干部任职期间在经济决策、经营管理及遵守财经法律法规等方面的功过。有的简单将财政财务收支审计评价直接代替经济责任审计评价；有的照搬被审计单位工作总结及个人述职报告，将未审计的事项进行超范围评价；有的仅指出了存在的问题，但处理处罚不到位，套用法规时避重就轻，未将领导干部该为这些问题承担的责任份额分清；还有的将经济责任审计中的实质性问题进行规避，致使审计评价由“客观化”趋于“政绩化”。

3.经济责任审计成果运用渠道不畅。一是审计结果的整改落实机制不健全，审计整改缺乏后续监督，有些问题是履查履犯、屡禁不止，淡化了审计成果。二是审计成果转化意识不强，审计人员重审轻用，重罚轻管，存有“完成报告交差了事”的思想，不注重从宏观角度提出有建设性的意见或建议，致使审计成果利用率低。三是组织人事部门和纪检部门对审计结果的运用重视不够，使经济责任审计与干部监督管理相脱节。审计机关将审计结果报送政府及联席会议成员单位后，对它们如何运用审计成果监督管理干部，得不到相应的反馈信息，必然造成大量的审计信息和成果被闲置。

三、进一步深化经济责任审计工作的对策

（一）创新审计模式和工作机制，增强经济责任审计的独立性

独立性是开展经济责任审计的前提，是客观评价领导干部履行经济责任情况的保障。

1.打破常规审计方式，力求经济责任审计“零阻力”。打破地域的限制，授权组织开展上审下、交叉审、异地审；打破审计主体的限制，建立审计、财政、纪委等部门的联合审；打破审计结果的唯一性，注重利用内部审计、社会审计的审计成果，从而形成审计监督合力。目的是消除各级党政干部对经济责任审计的干预和阻挠。

2.完善二项管理机制，确保经济责任审计独立性。一要完善经费保障机制。根据各级审计机关审计项目的数量及规模、现有的办公条件及信息化发展要求，建立经济责任审计专项经费，并纳入省级财政预算，为经济不发达的地区开展经济责任审计及信息化建设提供经费保证，从而保障审计的独立性。二要完善人才培养机制。审计机关要从思想上引导教育，提高审计人员独立思考、认真负责、敢讲真话、敢于坚持原则的独立品格；从业务上多措并举，加强对审计人员政策法规、审计业务的知识培训，提高其独挡一面的能力；从廉政建设上保护审计人员，要警钟长鸣，促使审计人员自觉遵守审计职业道德，保持应有的政治敏感性和强烈的责任感。

（二）强化组织协调管理，保障经济责任审计工作规范运作

1.项目立项时，应遵循“统筹兼顾、突出重点、目标明确”的原则。“统筹兼顾”就是审计机关应主动与组织人事、纪检等部门沟通，通过了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及干部调整动向。然后，兼顾本单位财政财务收支、专项资金审计等计划，避免重复审计加大工作量。“突出重点”就是联席会议成员单位集中分析组织部门提出的委托建议，确定审计监督重点对象。重点将掌管财政资金数额较大或有专项资金较多的领导、有行政执法权及收费权的领导、群众举报多的领导或以前年度审计发现有严重财经违纪问题的领导列入审计计划，着重安排任中审计。“目标明确”就是制定经济责任审计计划除了确定合理的审计任务量外，还必须明确经济责任审计工作应达到的目标，便于审计实施中监督目标明确并有所侧重，以防审计结果“流于形式”。

2.实施过程中，联席会议各成员单位要积极搞好配合和支持，不能将经济责任审计当作是纯粹性的审计工作。组织人事部门要不定时现场查看并指导经济责任审计工作，使审计成果更符合监督管理干部的需要；财政部门要积极协作解答有关政策规定；纪委监察部门要将有关的问题线索、群众举报情况及时提供给审计部门。各成员单位应按照职责集体商讨，提出明确的好优劣差分档评级意见，实现经济责任审计目标。

3.成果利用上，联席会议各成员单位要共同研究利用审计成果的措施，并将审计成果利用结果及时反馈审计机关。审计机关要对查出问题依法进行处理处罚或移送。同时加大审计整改与落实力度，如建立健全内部审计对审计问题的后续监督机制，积极推行审计结果公开公告制等，全面提升审计成果的利用效果；组织人事部门要将审计整改落实情况作为党政“一把手”目标责任考核内容，直接与党政领导个人考核或单位领导班子建设考核挂钩；纪检监察机关要加强对审计移送问题的查处力度，并将查处结果作为考核领导干部廉政建设情况的重要内容。

（三）创新审计方法和手段，提高经济责任审计质量

1.积极引入现代计算机审计手段，加快审计信息化进程。大力推进审计署金审工程基础建设， 搭建一个技术先进的审计业务和审计办公信息化平台，完善互联网和局域网两套系统，从而实现审计机关之间、审计机关与政府部门和重点被审计单位之间 、审计机关与审计现场之间的广域连接及数据、信息共享。对重大的经济责任审计项目要积极应用计算机审计，并逐步开展联网审计，利用计算机分析技术发现案件线索，查处重大问题。加大对计算机审计方法的培训及普及力度，着力完善和推广网上学习培训功能，通过审计专网进行互动交流学习，以优秀的计算机审计案例提高审计人员的实践动手能力，着力提高经济责任审计工作的技术含量和水平 。

2.积极引入绩效审计理念，将经济责任审计与绩效审计相结合。

一要加快审计人员观念转变和知识更新。审计人员要树立全面评价观和绩效审计理念，在关注真实性、合法性的同时，更要关注经济性、效率性和效果性。因此，审计机关要在引进高素质人才的同时注重现有审计人员的知识更新，采取“走出去、请进来” 等多种形式展开学习培训和实践锻炼，提高审计人员的宏观全局意识和专业水准。

二要注重绩效审计方法的应用。不仅要采用现场查阅、询问调查、实地查验等传统审计方法，还应采用因素分析、量本利分析等经济活动分析法，图表分析、回归分析、时间序列等数学分析法，以及项目评估和最优实例复合等对比评估方法，合理进行经济测定、效率测定和效果测定及评估。如对领导干部任职期间内各项经济指标完成情况进行图表化比较，分析寻找变化趋势；依据即定的评价标准，将领导干部任职期间主要经济指标完成情况量化分析；对领导干部任职期间各项工程的实际效果，特别是各项民心工程的实际效果，采用发放测评表的方法，测评群众对领导干部任职期间各项工作的满意度。

三要将绩效分析评价作为对领导干部经济责任评价的组成部分，对领导干部执行能力、决策能力、发展能力等进行综合性考核。从领导干部经济决策、重大项目投入、专项资金管理使用，以及关系民生的事项入手，在审查真实性、合法性的基础上，重点突出对项目资金绩效情况审计，并注重反映领导干部在落实有关政策、决策过程中潜在的风险，多方位、多角度透射出领导干部驾驭经济和决策的能力。

四要建立完善适合我国国情的绩效评价指标体系。重点对领导干部管理不善、决策程序违规、决策失误、决策执行不力造成的重大损失浪费、国有资产流失等内容进行指标设计，按不同问题的性质或同一问题的严重程度进行分类，并与领导干部应承担的责任份额挂钩。绩效评价指标不宜太多，但即要有定性指标，也要有定量指标。其目的是增强问责问效的可操作性，促使领导干部依法行使权力、有效履行职责。

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[4]张仕德.如何促进经济责任审计科学发展.中国审计.2009.6.12.

专项经济责任审计篇5

以保障卫生经济健康有序发展为主线，认真贯彻落实卫生工作会议精神，围绕卫生中心工作，坚持审计监督与服务并重的理念，扎实有效开展内部审计监督工作，促进领导干部廉洁从政和卫生经济管理依法开展，充分发挥内部审计在卫生事业改革与发展中“免疫系统”功能和监督、服务职能。

二、工作要点

（一）完善内审组织建设，强化基础规范

一是按照卫生部《卫生系统内部审计工作规定》第二章第五条的要求，区级医院须设置独立的内部审计科，配备专职审计人员；其他单位可以根据需要，设置独立的内部审计科，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他科室履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。各单位领导要高度重视，积极支持，确保全系统内审组织网络建设得到进一步增强。

二是重点加强对单位内部控制和风险管理有效性、合理性的审计，努力构建内部审计监督长效管理机制，推动内部审计工作的转型和发展，实现以“合规审计”为主向以“风险和内部控制为导向审计”的转变，提升内审工作水平。

（二）围绕中心，突出重点开展内审工作

1．强化领导干部任期经济责任审计。

自20xx年起，拟对局属各单位任期五年以上的正职领导干部或主持工作的副职领导干部有计划地进行任期经济责任审计工作。不断完善以任中审计为主、对主要领导干部进行任期内轮审的工作制度。重点审查单位负责人在任期内的重大事项决策、内部管理制度、银行帐户、经营情况、财务收支、资产管理、债权、债务等，客观、全面地反映领导干部履行经济责任情况。

2．建立局属单位“主要领导干部经济责任告知制度”。

发放《领导干部经济责任告知书》，提前告知每位领导干部已被纳入经济责任审计范围，并对任职期间应负有十一项经济责任及所在单位、个人应禁止和避免的十项经济行为进行明确告知。运用审计手段实施权力监督，强化预防和警示作用。

3．深化常规性财务收支审计。

主要是加强单位货币资金、固定资产、往来款项、专用基金等审计监管，加大对财务风险和违规行为的纠正力度，保证财务信息的真实、准确及国有资产的安全、完整。

各单位要在本年度中安排不少于4次对出纳人员、收费人员库存现金的随机抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本单位城镇职工医保、新农合刷卡未结款项——“应收医疗款”、区级医院POS机刷卡应收款以及局直属单位财政专户存款的核对工作；完成本单位20xx年财务收支的合规性、合法性审计。具体审计方式：凡具备自审条件的以单位自审为主，不具备自审条件的可委托具有法律资质的社会中介审计。审计检查情况或出具的书面报告单位存档并上报区卫生局，针对自审中发现的问题，必要时卫生局将组织人员进行复审，复审结果报局主要负责人或相关会议讨论处理。

4．严格基本建设、维修工程项目结算审计。

随着卫生服务体系建设、标准化达标加快推进，加强基本建设和维修项目专项资金的使用监管、充分发挥资金效能显得尤为重要。各单位要严格按照《县卫生系统基本建设管理规定（暂行）》中相关规定执行，基本建设、维修工程项目结算审计重点检查被审单位在项目招投标、合同签订、工程款支付、相关工程设备材料采购核算、竣工决算（外审或局基建领导小组内审）、资产交付使用等环节的运作情况和相关经济管理活动的审计监督，规范基建行为，防范基建投资管理风险，保障工程建设的顺利实施，提高资金使用效益。

各单位务必认真清理已竣工交付使用、尚未进行决算审计、未转增固定资产的基本建设项目，抓紧做好后续相关工作，确保10月底前全面完成，从而准确、真实地反映单位国有资产的实际状况。

5．开展经济效益审计调研和专项审计调查。

根据省卫生厅要求，4—6月分别组织开展20xx—20xx年度重大公共卫生服务项目、20xx年—20xx年新型农村合作医疗基金管理、20xx—20xx年医疗卫生服务体系建设项目、20xx年—20xx年乡镇卫生院配置医疗设备的使用情况的专项审计调查。强化专项资金监管，促进专项资金的专款专用及有效使用。

6．切合实际，多形式开展内审，提高风险防控能力。

围绕医疗体制改革大局，经济管理、财务控制、审计监管的任务十分繁重。考虑目前财务、审计人员紧缺，区卫生系统内审工作将通过单位支出事先报账审核、事中单位自查、互审及领导干部经济责任审计、专项审计等多种形式开展，认真分析审计中问题产生的原因，及时反映基层单位的困难和建议，提出合理的审计整改措施和审计建议，从规范制度、堵塞漏洞、提高效益方面发挥内部审计的功效。

7．加强业务培训，完善内审基础工作。

在区内审协会的业务指导下，将进一步加强对基层单位内审人员业务培训，提高审计人员的业务素质。

各单位要抓好内审基础工作，建立内审工作台账，记录本年度内内审工作开展情况，内审报告发现问题、建议及整改情况，并做好年终总结上报工作，提高审计工作质量和工作实效。

专项经济责任审计篇6

一、抓思想统一，努力形成共识

提高认识，统一思想，形成共识，是做好经济责任审计工作的基础。我区注意从三个层面狠抓了各级领导干部的思想统一。

首先，统一区委、区政府领导班子的思想，增强开展经济责任审计工作的紧迫感。前些年，我区通过审计查处了几起涉及领导干部、违反财经法纪的案件，对区委、区政府一班人触动很大。经过深刻分析与反思，我们认识到，上述违纪案件的发生，固然有市场经济条件下，个别领导干部意志薄弱，未能抵制住物质利益诱惑的原因，但制度不健全、对领导干部的经济行为缺乏必要的监督，也是重网要的因素之一。由此我们感到，加强对领导干部经济行为和经济责任的监督十分必要、十分紧迫。实施经济责任审计，既有利于加强对领导干部的监督管理，也有利于领导干部自我约束。特别是在我区建设现代化港口城区的新形势下，开展经济责任审计，对于加强干部队伍建设，促进党风廉政建设，保证经济健康发展，就显得尤为迫切。区委、区政府一班人认识提高了，思想统一了，为全区深入开展经济责任审计工作，奠定了坚实的基础。

其次，统一纪检、组织、监察、人事、审计五部门的思想，增强其开展经济责任审计工作的责任感。经济责任审计是一项新的工作，最初，各部门认识不尽一致：有的对开展这项工作能否发挥作用持怀疑态度，有的认为这项工作与本部门关系不大，有的怕工作搞不好有风险、担责任。我们认为，这些认识问题如不解决，势必影响经济责任审计工作的顺利开展。为此，我们多次召开五部门负责人会议，采取剖析区内典型案例、查找本部门应负责任、研究确定各部门职责分工、学习有关政策规定等方式统一认识。另外，我们还组织五部门的有关人员，先后两次赴外地考察，通过对口学习和座谈交流，大家感受到开展经济责任审计工作确有作用，而且与五部门的职责密切相关。五部门思想认识的统一，为搞好经济责任审计工作创造了条件。

第三，认真做好被审计对象的思想工作，增强领导干部接受经济责任审计的认同感。开始实行经济责任审计时，有些同志对自己被审计，有这样或那样想法：有的认为搞经济责任审计，是对自己不信任；有的担心审计会引来他人的无端猜疑；有的怕审计暴露单位其他问题等。由于存在上述种种顾虑，致使一些领导干部在组织决定对其审计时，态度不积极、行动不支持、工作不配合。针对这些问题，我们多次组织全区处级领导干部学习有关规定，强调开展经济责任审计工作的重要意义；同时，开展经济责任审计时，区领导按分工与被审计对象谈话，针对不同情况，讲道理，谈利弊，提要求。通过多种方式，解决被审计人员的思想问题，为搞好经济责任审计工作消除了思想障碍。

二、抓组织领导，搞好协调配合

加强领导，搞好配合，统一行动，是做好经济责任审计工作的保证。我们在开展经济责任审计工作初期，未设立专门的领导和协调机构，工作联系比较松散，沟通起来比较困难。鉴于此，1997年我区设立了专项工作小组，促进了各部门的沟通、联系和配合。但是，随着这项工作的深入开展，特别是遇到一些复杂、重大的问题时，只靠专项工作小组难以解决。为此，区委、区政府研究决定，成立经济责任审计工作领导小组，由一名区委副书记担任组长，以加强对这项工作的领导。

为进一步强化各部门的协调配合，我们将原专项工作小组调整为联席会议。明确了联席会议的职能，建立工作制度。联席会议建立后，五部门在布置工作时协调一致、统筹安排；在实施审计时协同作战，优势互补。相互间的配合更密切，运转更协调，工作更有力。如我们在每年年初确定经济责任审计安排时，都要依据干部调整的计划，需要查实的举报信件，审计工作的总体要求和人员力量情况，统筹考虑，妥善安排，保证了经济责任审计工作有条不紊地进行。再如，我区在对一家国有控股企业的法人代表进行改制前经济责任审计时，由于该企业问题积压较多、情况比较复杂，有些问题的查处超出了审计部门的职能范围，来自方方面面的阻力也使审计部门的工作难以深入进行。为此，联席会做出决定，纪检监察、组织人事部门一同介入，集中力量攻克难关。借助各部门的职能优势和工作手段，很快完成了这项经济责任审计任务。

三、抓建章立制，规范审计工作

建立健全相应的规章制度，是规范经济责任审计工作，提高审计工作质量的保障。

为使经济责任审计工作有章可循，有据可依，我们在总结试点经验的基础上，结合我区实际，制定了《领导干部经济责任审计试行办法》。经过一段时间的运作，通过广泛征求各方面的意见，对经济责任审计的范围、内容、方法、程序等进行了相应的修改、补充和完善，于1999年初，正式出台了《塘沽区党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》和《塘沽区国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》，以区委、区政府名义下发全区执行。两个办法的出台，使我区经济责任审计工作开始步入规范化的轨道。

为了保证经济责任审计工作质量，提高工作水平，我们还针对工作中遇到的实际问题，根据各部门的职能，先后制定了一系列专项工作制度。如纪检监察机关制定了《廉政回访制度》、《廉政谈话制度》；组织人事部门制定了《诫勉谈话制度》；审计部门制定了《审计作业规范监督检查标准》、《行政执法过错责任追究制度》等等。各项制度的建立，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。

四、抓措施到位，保证工作实效

为使经济责任审计工作切实取得成效，我们还实施了几条保障措施。

一是加强舆论宣传。为营造良好的经济责任审计工作环境，我们通过新闻宣传媒体，在黄金时间安排电视专题采访和领导讲话，播放专题宣传片，同时采取召开案件通报警示大会、印发学习材料等多种形式，进行广泛地宣传教育，形成了领导重视，干部理解，社会关注，审计人员尽职的良好氛围。

二是充实审计力量。为了解决我区审计部门存在的工作任务繁重、审计力量不足的问题，我区在审计部门增设了经济责任审计科，配备精干工作人员，专司经济责任审计。纪检监察、组织人事部门明确主管领导，指定专人负责，保证这项工作责任落实到人。

三是提供经费保证。为支持工作部门顺利开展工作，我区在财政比较紧张的情况下，保证了经济责任审计工作的经费开支。近两年，区财政还拨出专款25万元，为审计部门更新配置了15台计算机等办公设备，为开展经济责任审计创造了良好的工作条件。

四是加强检查监督。区委、区政府每年都把经济责任审计工作列入全区重点工作目标组织实施，在区委全会和区政府工作会议上与其他工作一起布置，每季度区委、区政府督查部门都对工作进展情况进行重点督查，督促五部门按要求完成工作任务，保证了经济责任审计工作的落实。

五、抓成果利用，发挥综合作用

利用审计成果，多方面发挥作用，是开展经济责任审计的基本目的。几年来，我们在"管干部，正党风，促发展"几方面充分发挥了经济责任审计成果的作用。

一是利用经济责任审计结果，为干部考核、使用提供重要参考依据。我们建立了一整套运用经济责任审计成果的工作制度，在考核任用干部时重视审计意见。审计结果按照干部管理权限，及时报送区委、区人大、区政府。近两年，组织人事部门参照审计结果对主要领导干部进行交流调整37人，免职1人，待岗1人，黄牌警告3人。

二是利用经济责任审计结果，促进党风廉政建设。对审计中发现存在一般问题的，进行谈话教育，打招呼、敲警钟；对问题较多，但又够不上纪律处分和组织处理的，予以诫勉，限期整改;对因工作失误，造成损失或影响的，给予组织处理；对严重违纪的，立案查处；对触犯刑律的，移交司法机关。实行经济责任审计以来，我们共发现案件线索16件，转立案5件，对19名领导干部进行廉政谈话，2名企业领导人员被追究刑事责任。

三是利用经济责任审计成果，严肃财经纪律，维护经济秩序。在审计中，我们发现一些被审计单位不同程度地存在着财务收支不实、漏缴税金、决策失误造成经济损失等问题。针对这些问题，我们一方面责成有关部门依法严肃查处，一方面帮助有关单位分析原因，查找漏洞，制定整改措施。1999年，我们在对12个街道办事处主要领导进行经济责任审计时，发现有些领导干部在遵守财经纪律、执行财务制度方面存在问题，且带有一定的普遍性。我们及时组织有关部门分析研究，依照有关规定对责任人进行了处理。同时，结合街道经济工作实际，安排审计部门对有关领导和财务人员进行培训，帮助他们制定和落实整改措施。

专项经济责任审计篇7

经济责任审计是在社会主义建设的新时期，促进领导干部廉洁自律、依法行政和有效履行其经济职责的一项创新机制。本文以某具体企业为案例进行分析，研究了国有企业领导干部经济责任审计现存问题，最后针对性的提出了解决经济责任审计现存问题的策略建议。

【关键词】

经济责任审计；审计；企业

经济责任审计是在改革开放过程中形成的一种审计制度，是从我国国情出发推行的一项强化干部管理和监督，从源头上预防和治理腐败的重要措施。随着干部制度改革的不断深入发展，对经济责任审计中如何进一步加强对权力的制约和监督，促进领导干部廉政勤政，建立健全惩治和预防腐败体系的要求也越来越高。实行领导干部任期经济责任审计制度对于践行“三个代表”重要思想，落实科学发展观，贯彻依法治国方略，加强干部队伍建设，反腐倡廉，构建和谐社会，促进社会主义市场经济健康、稳定、协调、有序发展，具有十分重大的现实意义和深远的历史意义。

一、我国经济责任审计现状与问题的案例分析

（一）Z公司简介概况。Z铁路建筑集团公司是经国家住建部核准，具有综合施工能力的铁路工程施工总承包特级企业，同时具有公路、市政公用、房屋建筑、水利水电工程施工总承包一级，公路路基、公路路面、隧道、桥梁工程专业承包一级，机电安装工程施工总承包二级、矿山工程施工总承包二级，城市轨道交通工程专业承包等增项资质；经国家商务部批准，享有对外经营权。该集团公司为适应现代化经济市场发展的需求，积极响应国家的经济责任审计的政策，在集团公司内部及其下属44个二级单位有计划、有步骤、有针对性地开展经济责任审计，并在实践中不断完善和优化相关对策。截止到2013年，该集团公司资产总额从2011年的178亿元稳步增长到251元亿元，固定资产也增长到50亿元左右，其市场竞争实力不断提升，逐步与国际市场接轨，树立了良好的企业形象和信誉，在国际市场竞争中奠定了坚实的基础。

（二）Z公司经济责任审计现状。为了适应我国内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，Z铁路建筑集团公司坚持贯彻以完善企业内部控制，防范企业经营风险，提高经营管理水平为目标，紧紧围绕公司发展战略和工作中心，加强和改进内部经济责任审计工作。2013年，Z铁路建筑集团公司共完成24项经济责任审计任务，其中对所属第一、二、三、四工程公司和建筑工程公司等五个子公司的五位董事长进行的经济责任审计，属于当年审计工作的主要内容。为了能够让审计工作质量得到有效保障，在审计工作开始之前，审计人员作了充分的准备工作，向各个子公司发放了《审计调查表》。根据审计调查掌握的初步情况，精心编制了审计“实施方案”。同时还对审计中的工作纪律进行了明确。根据审计任务的需要，对子公司董事长的经济责任审计，集中了集团公司专、兼职审计力量，从集团公司、工程公司两级审计、财务部门，抽调了26名成员，组成了三个审计组。其中：赴二、四公司审计组，每组均有10名审计人员组成，建筑公司审计组有6名审计人员组成，审计工作时间均为20天。此次审计，要求延伸审计所属工程项目的审计面要达到85%以上；对三公司董事长的离任审计，审计组有15名审计人员组成，审计工作时间为10天。在经济责任审计实施过程中，坚持做到四个统一，即：统一的审计目标、统一的审计范围、统一的审计内容和统一的审计评价标准。进驻被审单位前，先给各被审单位通过电子邮件发送了《经济责任审计专用表格》，由被审计单位先行填列。审计表格分本级、工程项目、其他单位三个类别编制设置，由各会计核算单位分别填列。审计人员把对每个单位的审计重点均确定为工程项目。主要是查清项目的验工计价（或计量结算）情况、工程成本支出情况，以及债权债务的真实性，确定潜盈潜亏，真实考核工程项目的经济效益情况。为确保审计质量，实行了“审计承诺制”和“审计分组报告制”，即要求被审单位，在审计实施前就所提供资料的真实性、完整性向审计组作出书面承诺；现场审计结束后，各审计分组向审计组提交审计报告，以对延伸审计质量负责。在集团公司领导对审计全过程的密切关注下，通过全体参审人员的辛勤工作，对各子公司所属单位和项目的实际审计面达到了90%以上。对于未审计到的工程项目，也向业主进行了函询，并参考了各被审单位内部审计报告资料，从而确保了审计结果真实客观。审计披露了被审计领导人员任期内企业资产经营责任指标完成情况；披露了任期末企业“财务状况”、“剩余工程任务”和“企业潜盈潜亏情况”。披露了被审计单位工程项目亏损问题、经营决策和经营质量、资产质量及贷款、“三金”缴纳管理、成本核算和执行财经纪律等六大方面的问题。针对性地提出了82条审计建议。经济责任审计结束后，Z铁路建筑集团公司中有9人调离原岗位，3人降职，1人免职，1人。这一审计工作的具体实施，摸清了各子公司的真实家底，查明了企业存在的问题和不足，明确了被审计者应负的责任。达到了“摸清家底，查清问题，促进发展”的预期目的。目前审计监理室由7人组成，包括注册会计师1名、中级会计师4名，审计相关专业毕业大学生2名，部室成员均具备中国内部审计师协会颁发的内部审计师资格证书。审计监理室成员职务分工包括部门经理1名，审计主管1名，高级审计人员3名，审计员2名，具体如下图：

（三）Z公司国有企业领导干部经济责任审计存在的问题。目前Z集团内部审计尚处于发展初级阶段，内部审计机构的设置、内部审计的范围、职能和人员编制等都与Z集团的多层次的委托关系、公司治理结构和经营特点不相适应，内部审计的作用仍不能有效发挥，存在的问题如下：1.内部审计的相关管理制度不健全。集团公司的章程及相关的管理制度都未明确内部审计的地位、工作职能、工作规范和审计工作手册，内部审计在业务开展上经常显得无所适从。经常是“领导叫我审，我就审，领导不叫我审，就不审”，内部审计部也没有制定出年度审计工作计划，年度末也不向相关领导汇报。2.审计范围不能适应企业集团多层次受托责任发展的需要。Z集团总部内审部门只负责审计下属公司的财务收支和考核单位的绩效，没有与总部签订考核目标的就不审计，集团公司审计部也不审计集团总部，因而不能满足Z集团多层次的委托关系而存在的多层次受托责任发展的需要，也不能满足公司治理和内部控制的需要。3.内部审计机构设置不合理。集团公司内部审计部隶属关系总会计师，独立性和权威性差。总会计师既领导财务部又领导审计部，造成多年来内部审计部都没有对集团总部进行审计，因而内部审计部的职能和作用没有得到有效发挥。4.内审部门专业人员配备不齐。Z集团总部内部审计部5个人中除了1个人为工程管理人员外，其余4个人均为财务人员，有1个是将退休的老财会人员。内审人员接受继续教育和专业培训的机会很少，甚至提出的会计处理整改建议都不符合新的会计准则的要求，难以提出好的管理和内部控制建议，难以较好地履行监督职能。内部审计活动被看成“查账”活动，导致会计人才成为审计队伍主流，与审计内容向经营管理、内部控制评价、公司治理和风险管理方面拓展的要求是不相适应的。内部审计队伍中缺乏金融、企业管理、项目管理等诸多专业的人才，缺乏一批能紧跟现代企业管理理论和实践的发展，运用各种管理工具、方法，能建立和完善有效的审计标准体系的综合人才。由于组织内部各种正式和非正式的权利、关系或明或暗的影响，内部审计人员的客观性往往受到局限，进而影响审计的质量，出现“抓小放大”、“大事化小”、“和稀泥”等现象。5.缺乏监督与服务相结合的运行机制。Z集团总部内部审计部只注重常规的会计报表审计和绩效审计，让下属单位感觉是对他们“挑刺”，内审工作得不到他们的支持，缺乏管理审计和风险审计概念，不能主动地参与到Z集团生产经营活动中，不能为Z集团发展提供增值服务。6.内部审计程序不规范。Z集团审计项目在实施过程中往往重视现场审计，忽视审计的准备阶段和后续整改工作，造成审计程序不完整，影响审计质量和效率。主要体现在两方面：一是审前不做审计方案或审计方案粗制滥造、敷衍了事，不具可操作性，让内审人员难以了解审计的范围、深度和应达到的审计目标；二是忽视对下属单位存在的问题后续整改工作的跟踪、监督，使审计结果大大打折扣。7.内部审计未能充分利用外部审计及政府审计提高效率。Z集团及各子公司每年都会聘请外部审计机构进行年报审计、税务审计等，同时每年审计厅、财政厅和国资委、税务局等政府部门也会对集团公司和各子公司进行审计和检查。内部审计部门不重视对这些信息的收集，也没有利用这些审计报告和检查结果为内部审计服务的意识，这种交叉性和融合性的存在，严重影了Z集团内部审计工作的效率和效果。

二、解决经济责任审计现存问题的思考

（一）完善法律体系，改善审计执法环境。1.完善审计法律规范，保证审计执法的顺利实施。一方面要加强对被审计对象所应承担的法律责任的监管力度；另一方面要加强对审计人员承担审计责任的监管力度。加强规范审计执法行为的立法，消除审计法与其他法律法规之间的矛盾和抵触，解决审计监督与其他经济监督的重叠和交叉现象。要进一步完善《审计法》，要明确赋予审计监督应有的处置权，严肃追究妨碍审计机关执行监督检查权、经济处理权、行政处分权、提请司法权的行为和拒不执行审计结论和决定的行为，真正确立审计的较高层次监督地位。在监督手段上，要建立一整套监督方法和监督程序，以国家法律法规为依据，以社会公认的经济、技术指标为标准开展审计工作。在立法上，应增强审计执法的制约机制，用法律规定执法权限范围，建立审计执法监督等。要加大审计执法力度，改进执法手段，使审计在廉政建设方面发挥积极作用。审计机关要和其他监督部门加强联系，共同维护财经法纪的权威性和严肃性。2.赋予审计的独立地位，有助于提高审计执法的力度。要建立垂直独立，具有高度权威性的审计管理体制。审计组织的独立是审计独立性的核心。只有实行立法型的审计体制，即把审计机关划归人大代表大会，受人大常委会的委托依法对政府进行财政监督，只有这样才能确保审计监督在组织上的独立性。建立垂直独立的、具有高度权威的审计管理体制，有利于政府审计职能的充分发挥。而且可以对政府部门的财政财务收支及其它专业经济监督部门实行较高层次的监督，更有利于对所有国家资产进行监督，维护财经法纪。

（二）客观公正界定经济责任，降低审计风险。第一，要建立承诺制度，明确责任。要求被审计单位负责人及相关负责人做出书面承诺保证所提供的会计资料真实、完整、可靠，尤其要明确有无账外资产。第二，要努力提高审计人员的审计风险意识。审计风险随时随地都可能存在，要在思想上高度重视，才能在实际中采取措施发现风险、预防风险、降低风险。同时不断提高审计人员的素质。审计人员素质的高低是防范审计风险的关健，经济责任审计难度较大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，有了过硬的思想作风和业务技能，掌握了审计方法，才能使审计风险得以控制。所以，要不断加强审计人员的后续教育。第三，要严格审计程序，加强质量控制，强化审计复核制度。经济责任审计要严格按《审计法》和两个《暂行规定》规定的审计程序执行，做到依法审计，依法处理。同时，对每个审计项目，必须经过专门复核机构审核，对可能发生的审计风险进行全面监控、及时处理和防范。

（三）实事求是规范经济责任审计评价。准确评价领导干部经济责任是经济责任审计中的一个难题，要做好这项工作，必须坚持依法评价、实事求是、客观公正的原则，同时要把一事一议和总体评价两个方法结合起来运用，这样才能做到全面评价。审计机关和审计人员进行经济责任审计评价要依据审计查证的事实进行，审计机关不能作出没有事实依据的判断，更不能虚造或掩盖隐匿事实、故意夸大或缩小事实，要根据事物或行为具体情况和客观规律作出判断。审计评价应当客观公正，始终保持审计机关和审计人员的独立性，不能借以牟取私利或者故加偏袒，更不能掺杂审计人员的主观因素、个人好恶和心理情感等。另外，在界定经济责任时，要注意分清五种责任，它们是直接责任与间接责任、主观责任与客观责任、前任责任与现任责任、集体责任与个人责任、故意责任与过失责任。坚持辩证地看问题，注重用数据说话，对情况比较复杂一时难以定论的，要以客观写实的方法将相关事项反映清楚。总之，在进行经济责任的责任界定时，必须把握一个根本的原则：权力有多大，责任就有多大；权力行使到哪里，经济责任就落实到哪里；行使什么样的经济权力，就承担什么样的经济责任。

（四）经济责任审计应建立早期数据库。经济责任审计建立早期数据库是针对经济责任审计的滞后性而采取的措施，它可以通过审计时机的选择和审计方式的确定达到经济责任审计的目的，同时还有利于及时了解领导干部任期的基本情况，充分发挥经济责任审计的作用。经济责任审计早期数据库包括四个方面的内容：一是任期内财政、财务收支数据；二是任期内各项经济评价指标数据；三是廉洁自律情况；四是委托部门需要的其他数据。关于数据的搜集，可以通过不同的途径完成：第一，要充分利用年度财政、财务收支审计和专项审计的结果；第二，通过审计调查来搜集；第三，是开展任期内的定期审计；第四，是借用社会审计组织和内部审计机构的审计结果。对于搜集到的数据，要作为审计档案妥善保管，有条件的也可以用微机存档。经济责任审计数据库的建立之所以要在早期，就是为了把突击完成大量堆积的工作变成阶段性、分步实施的工作和经常性的监督工作，从而弥补事后审计的不足，缓解“一方着急用，一方忙着查”的紧张被动局面。

三、结论

我国政治经济体制和党政领导干部监督制度的特殊性，决定了经济责任审计的定位必须着眼于政权建设需要，遵循审计科学规律，准确定位在党管干部若干制度中的一种独特监督制度范畴内，切实履行经济责任审计职能对加强干部的监督管理，促进党风廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国的进程具有重要意义。

参考文献

［1］乔正香.对国有及国有控股企业经济责任审计的探讨研究［J］.企业家天地，2007，（9）.

［2］刘翠.国有企业领导干部任期经济责任审计研究［D］.暨南大学，2008.

专项经济责任审计篇8

一、加强组织领导，强化责任落实

局党组始终坚持把党风廉政建设和反腐败工作纳入全局工作的整体格局，成立领导小组，与审计业务工作共同布置，共同检查，共同考核，使反腐倡廉建设通过局领导班子和各科室的具体履职，与审计业务工作紧密结合；将党风廉政建设责任制作为目标管理的重要内容，建立健全了督查、奖惩、保障机制，确保工作任务的全面完成。

二、发挥审计监督作用，构建预防腐败体系

（一）加强宣传教育，筑牢拒腐防变的思想道德防线。在全局开展反腐倡廉教育、理想信念教育和党纪国法、思想道德、廉洁自律教育，提高干部职工拒腐防变的能力，切实做到为民、务实、清廉。

（二）健全制度，着力建立长效机制。积极探索和改进各项规章制度，从长期性、根本性的制度上入手，来解决廉洁从审和作风建设的长效机制问题。适时修订单位管理制度，完善单位工作考核办法，在审计执法过程中，除了全面推行审计组进点公示制、执法过错责任追究制之外，还从建立长效机制入手，逐步健全完善《审计机关实行党风廉政建设责任制规定》、《审计机关效能建设责任追究制度》、《审计项目质量控制审计责任追究办法》等规章制度，切实做到有章可循，有规可依。

（三）实行全过程监督，强化审计权力运行的制约。进一步健全和完善对审计权力运行的监督制约，继续完善审计项目质量控制，坚持三级复核制度和审计业务会议制度，对审计业务工作实施全过程监督。抓好审计项目事前教育、纪律公示、事中检查，事后征求意见、回访等各环节工作，加大对审计组和审计人员廉洁自律和遵守审计纪律和情况的监督检查，确保审计“八不准”纪律和廉洁自律各项规定严格落实。

（四）完善财务管理制度，重大经费开支集体研究决定。严格执行开支审批程序，实行民主理财和财务公开，坚持定期公布财务收支情况和年度预算报告，加强机关财务监督。

三、建立健全惩防体系重点工作目标任务完成情况

（一）进一步规范领导班子和领导干部用权行为

1．深化财政预算执行审计

我局以科学发展观为指导，在总结历年审计工作经验的基础上，构建大财政审计理念，对我区财政预算的批准和在执行中调整变动情况的合法性及预算收支的组织完成情况作了全面审计，重点检查财税法规执行情况；人大批准的预算执行情况；细化部门预算情况；政府采购；收支两条线执行情况；预算中重点支出安排情况；部门预算执行情况。查出管理不规范金额160万元，提出审计建议5条，促进被审计单位建立健全规章制度3项。

2．加强对重大投资项目审计

继续坚持以促进加强工程建设管理，规范投资行为重点，着重检查建设资金管理和使用情况，揭露高估冒算、违规建设、管理不善、损失浪费等问题。把好工程决算审核关，使我区固定资产投资资金得到有效节约，投资效益显着增强。截至目前，全年完成预决算审计项目*个，核减资金*万元,核减率*%，其中：预算项目*个，报审额*万元，审计核减额*元；决算项目*个，报审额*万元，核减额*万元，核减率*%。为政府节约了建设资金。

3．加强领导干部经济责任审计

以科学评价领导干部任期履职绩效情况、促进勤政廉政为重点，经济责任审计稳步推进。根据“今年审计工作意见”安排，对区计生委、淮海路小学等8个部门和单位的主要负责人任期经济责任实施审计，其中任中审计项目7个，我局还与区组织、编制部门联合对区城管局、区发改委两部门实施“三责联审”工作。通过经济责任审计，明确了领导干部的主管责任和直接责任，进一步促进廉政建设，为组织部门使用干部提供参考。

4．建立领导干部经济责任审计评价体系

不断深化经济责任审计内容，建立领导干部经济责任审计科学评价体系，切实分清领导干部的直接责任和主管责任，科学客观地评价领导干部任期经济责任实绩，为组织部门任用干部提供决策参考。，我局组织人员积极研究探索，结合我区实际，制定出台了《区领导干部（人员）任期经济责任审计评价及结果运用办法》（河经审发[]1号）。

5．建立和完善审计结果移送、审计结果公开、审计结果运用等制度

已建立《关于加强审计整改工作的意见》、《淮安市区领导干部离任经济责任交接试行办法》的通知、《区审计结果公告办法(试行)》、《区经济责任审计工作联席会议制度》、《区公有资金投资的工程建设项目监督管理暂行办法》、《区公有资金投资的建设项目评审办法》、《区社区主要负责人经济责任审计暂行办法》、《区审计局审计项目审定办法》、《区审计局审计项目质量检查办法》、《区审计局审计执法过错责任追究制度》等制度。

6．对重大工程建设项目开展跟踪审计监督（淮河家园工程、新区人防疏散基地工程、安置房六期工程）

按照区政府关于印发《区公有资金投资重点建设项目跟踪审计监督办法》的通知要求，我局对淮河家园工程、新区人防疏散基地工程、安置房六期工程开展跟踪审计，抓住关键环节、关键节点、重点部位、隐蔽部位实施审计监督，通过参与材料设备招标谈判、参加工程例会、合同审核、工程变更审核、分部分项工程审核等手段加强工程造价及质量控制。

（二）深入开展纠风和专项治理工作

1．对旧城改造、抗震救灾、义务教育阶段教师绩效工资等专项资金开展审计监督

根据区政府《关于加强旧城改造资金管理和监督的意见》，加强对拆迁资金筹集、拨付和使用的环节审查监督，完成了怡心园拆迁资金专项审计调查，指出存在问题5条，管理不规范金额318.9万元，提出审计建议4条。

根据《中华人民共和国审计法》规定及江苏省审计厅的安排，对我区向青海玉树抗震救灾资金物资的筹集、汇缴、拨付及管理等情况进行了跟踪审计。分别实施了截至今年4月30日、5月21日、7月5日三个阶段跟踪审计，累计接收抗震救灾资金合计42.15万元，已全部拨付市慈善总会，资金没有结余。审计尚未发现抗震救灾款物被截留克扣、挤占挪用、贪污私分等违法违纪行为。

义务教育学校绩效工资政策落实情况专项审计调查，指出存在问题3条，管理不规范金额289万元，提出审计建议3条。促进完善义务教育学校绩效工资实施相关制度。对地方政府性债务专项审计调查，摸清政府负债情况，为区领导科学决策提供参考。