竣工决算审计案例范文

竣工决算审计案例篇1

【关键词】产能建设项目；竣工决算；审计

竣工决算审计是诸多建设项目审计的种类之一，内容包括了建设项目建设期审计在内的所有管理活动，具有管理审计、造价审计、财务审计以及效益审计等诸多特征。因此，油气田产能建设项目竣工决算审计可以追溯到项目立项、延伸至财务决算及效益评价，是将项目管理的各个环节串联起来，用一个“合规、真实、准确”的准绳来衡量项目管理水平的确认、评价活动。

一、合理确定人员组成

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，人员组成体现在两个方面：一是审计组所选人员必须精炼，业务素质整体水平相对较高，这样可以高效完成审计任务，避免因无序、忙乱和审计期间过长而引起被审计单位的反感；二是把握好工程人员和财务人员的相对比例，按照竣工决算审计的目的来看，成本的归集、费用的核算、投资的控制、资产的真实等结论性数据均出自财务人员，但是建设规模的控制、实物工程量的完成、工程费用的核算等基础性数据和项目管理过程中的问题等又出自工程人员。因此，一个审计组内部工程人员应相对多于财务人员，一般10亿投资左右的油气田产能建设项目，竣工决算审计组的工程与财务人员的配备应达到6：4较为适宜。

二、着力加强审计调查

竣工决算审计的审前调查尤为重要，其质量的高低对竣工决算审计方案的编制有着较大的影响，并对竣工决算审计的方向有着一定的引导作用，因此，竣工决算审计项目开展之前实施审前调查是一项必不可少的程序性工作，该项工作属于审计主审的职责范围，其主要内容包括：竣工决算的基础性工作开展情况。如决算报表的编制、相关资料的收集等；项目竣工决算相关费用的清理情况。如设备及工器具购置费、土地征用费、建筑安装工程费、管理费等；实物工作量的清理情况。如钻井工程与地面建设的建设规模、单项工程明细等。

三、科学编制审计方案

审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地联系起来的一座桥梁。审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件。

审计方案的编制是建立在审前调查的基础上，由项目主审在审计规范确定的总体框架内运用综合分析和判断，制定出有重点、有目标的审计实施步骤。编制审计方案的核心是确定审计重点，保证重点的措施是逐步推进的实施步骤和严密的组织分工。因此，项目主审应依据审前调查的结论结合一定的职业判断，按照清晰的思路，将保证审计目标实现的措施和方法详细地体现在审计方案之中，并将其在进点前的审计组准备会上集体讨论完善。

四、发挥项目主审负责制作用

审计项目主审负责制是保证审计项目质量、效果，提高审计效率而采取的内部管理措施之一。其目的是在确认项目主审权威性的前提下，保证审计查证方向和重点与审计方案的一致性，同时保证审计查证业务的质量。项目主审选定的合适与否在一定程度上影响着项目的审计质量。竣工决算审计的项目主审首先要具有统筹安排的组织协调能力，主审要有为达到审计方案确定的审计目标，熟练运用不同方式、不同技巧的驾驭能力和合理组织现有的审计资源的管理能力。其次要具有相对较高的业务技能水平，竣工决算审计的项目主审最好是由财务人员或通晓工程、财务知识的人员担任。

五、尽力保证既定审计目标的实现

审计目标是通过审计方案确定下来的，确保审计目标的实现是审计过程目标控制水平的体现。首先，审计目标同样需要分解，但在操作的过程中宜采用“逆向分解法”，并在分解的过程中伴随着分工责任制的实施。其次，在子目标完成的过程中，在数据统计的口径上应与财务人员保持一致，或保证信息的及时沟通。如在查证单项工程设备材料费的准确性时，财务帐面反映的是设备费的明细费用，材料费用是一笔总费用，工程人员就应该查证到单项工程设备材料费的明细上，而不能简单的出具一笔设备材料费的总费用，这样就形成工程与财务查证口径不一致，给财务人员确认设备材料费差异带来困难。

六、把握好审计深度和审计面问题

竣工决算审计的深度和范围虽然在审计方案中有所体现，但审计方案毕竟是一种事前行为，在接触到被审计事项的具体形态后必然会因不同项目的不同特点有所调整，因此在把握审计项目的深度和广度上应遵循“深度随问题走、广度随目的走”的方法。而审计面是否需要得到扩大完全取决于审计目的的范围。如果依据竣工决算审计规范确定的九大要素制定审计目标，那么审计面就没有扩大的必要。

以上几点是本人在工作当中的一些体会，在此提出仅希望起到与大家共同交流的目的，欢迎批评指正。

参考文献：

[1]理查德.L莱特利夫.内部审计原理与技术.中国审计出版社，2006年6月

[2]国际内部审计师协会.内部审计实务标准-专业实务框架.中国时代经济出版社，2005年8月

竣工决算审计案例篇2

关键词：项目管理 业主方 造价控制 竣工结算

中图分类号：F407.9 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）01-286-02

业主方作为工程项目建设主体，不但要负责工程项目建设阶段的全面管理，而且还要承担工程项目的合理立项、筹措建设资金和工程交付使用后实现预期投资效益的责任。这与项目建设实施阶段承包方与监理方的管理有实质性的差别。目前，对项目实施阶段的研究比较深入，承包商及监理方的管理行为基本规范化和制度化，但对业主方在项目管理方面的职责、目标、科学的管理行为及管理手段等的研究还很不规范，是需要迫切解决的问题。笔者根据多年的管理经验，就项目建设中的前期设计阶段、招标阶段、项目实施阶段及竣工决算等方面业主方需进行的造价控制，提出了控制策略，旨在对业主方项目管理水平的提高有所帮助。

一、项目前期阶段的造价控制

长期以来，项目管理者普遍存在忽视建设项目前期阶段的造价控制，而往往把控制项目造价的主要精力放在施工阶段――审核施工图预算与决算。

1.设计阶段的造价控制。据有关统计资料表明，初步设计阶段对工程造价的影响为75%~95%，如框架结构与砖混结构，两者的工程造价相差约10%；又如结构设计中有关的梁、柱、板截面与砼强度等级、基础方案的选择，以及装饰标准等都将对工程造价产生明显影响。因此，工程设计阶段工程造价的控制，对降低工程造价有重要意义。一般应采取以下措施达到控制造价的目的：（1）做好前期概念性设计；（2）重视前期建筑策划；（3）由策划指导设计，正确编制符合实际的设计任务书；（4）做好方案论证与施工图设计；（5）加强设计概算审定。

2.招标阶段的造价控制。（1）合理确定工程标底：当前标底的确定，通常以委托招标机构去完成，而对于标底是否合理，精度如何，建设单位要做到心中有数。对于委托方所作的标底，业主方要进行审算，逐项核对，以提高标底的可靠性。最好选择两家标底编制单位，对同一个项目分解成几大分部，分别分配给标底编制单位。各自编制好后进行互校、互审，然后由业主方统一汇总，确定出合理的标底价格。（2）注重招标图纸答疑：招标答疑的深度直接影响项目建设的造价。答疑文件的文字表述要规范，避免是是而非的语言表达。对于进场前期的水、电、路等“三通一平”一定要表达清楚，明确前期工作的范围，防止扯皮。对于设备、线缆及装修中的关键性材料等，预算定额中无法定价的部分，要深入市场调查研究后，给出切合实际的价格。最好在答疑前进行一次由设计、监理、业主方组织的图纸会审，把图纸问题消灭在招标开标前，这对控制造价意义深远。（3）合理确定工程取费标准：根据工程类别，选择相应等级的施工企业，来降低工程综合取费。一般性建筑可由一定管理水平和技术素质的小型企业承建。以住宅为例，集体三级企业可比国营一级企业降低造价7%左右（每平米约低50元）。（4）专业性强的项目可另行发包：对于装饰项目或专业性强的项目，可以甩项，由业主方另行发包。这样做虽然增加了基建管理的工作量，但能达到降低造价和提高工程质量的效果。

二、项目建设过程中的造价控制

1.把好变更签证关：在项目过程管理中，推行图纸变更会签制（如表1），发挥集团智慧，互相监督，相互制约。每项变更先由施工方提出申请，经监理审核，提出自己的意见后，报甲方审定。甲方通过多方研究，认为有必要变更时，再给设计单位下发变更令。严禁施工方与设计方串通一起，以小变大来增加造价。每项变更施工方在提出时，不但要阐明变更的原因，还要算清楚变更后造价增减的数目，防止“亡羊补牢”，杜绝腐败。

2.加强项目预控：造价控制目标的设置，应随着基本建设项目的不断深入而分阶段设置，每个阶段要进行预控。从投资估算、设计概算、施工图预算到招标投标合同价、再到各项工程的结算价和最后的结算价基础上编制的竣工决算。前者控制后者，前者大于等于后者，后者补充前者。

三、项目的竣工结算

项目竣工结算是项目管理中的重要环节，也是最终确定工程造价的依据。业主方一定要加强组织领导，把好竣工结算审核关。笔者以某大学教学楼工程为例，就竣工结算的全过程作一说明。

1.项目简介:某大学教学综合楼属中央教育国债项目。建筑面积35689.05m2，框架剪力墙结构，地下一层，地上十七层（局部十九层）。工程自2002年4月11日开工，2003年12月22日竣工.经本项目建设领导小组委托，项目决算由省财政厅预决审查中心承担。决算由财政厅预决算审查中心牵头，依照财政厅预决算中心和本项目建设领导小组共同编制的该项目的竣工决算指导书规范工作中的每一个环节。决算工作于2004年5月完成。

2.竣工决算指导书。竣工决算指导书一般包括决算总原则、决算资料整理要求、决算时间及人员安排、决算纪律等。由决算中介单位与业主方共同编制完成。按照指导书的要求开展工作，可以使决算工作有条不紊的进行。本项目的决算资料整理后的名录如表2。

3.竣工决算实施。按照整理好的决算资料名录，依次序分专业进行审核，同时与资料名录相对应形成相对应的审定项。决算资料1―8审定完后按表3形式填写，其他决算资料审定完后按表4―7的形式填写。将所有的决算审定项汇总，加上承包方的合同价，为项目的全部价格。然后将所有决算资料提交项目建设领导小组审议，同意后，形成决议备案。

四、结语

业主方作为项目建设中的管理核心，是项目责任的主体。加强对项目建设中的造价控制是项目管理的核心工作之一。一个成功的建设项目，是参建各方共同努力的结果。只要业主方能以项目为中心，科学决策，完全可以达到项目建设的预期目标。

参考文献:

1.杨文伟,王芳.项目建设中业主方需注意的几个关键环节[J].低温建筑技术，2008（4）：136.

2.庄惟敏.建筑策划导论[M].中国水利水电出版社，2000，230

3.[美]罗伯特・G・赫什伯格.建筑策划与前期管理[M].中国建筑工业出版社，2005

竣工决算审计案例篇3

关键词：施工；监理；造价控制

中图分类号：U415文献标识码： A

一、监理造价控制内容、依据

做好施工阶段监理造价控制，首先要了解国家规范及委托监理合同赋予监理工程师的造价控制职责。

在北京市《建设工程监理规程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造价控制中，赋予监理工程师三项职责：工程量计量；工程款支付(预付款、进度款)；工程竣工结算审核。

在已经颁布即将于2014年3月1日实施的国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）中赋予监理工程师如下工程造价控制职责：对已完工程进行计量，确定实际完成工程量；提出到期应支付给施工单位的金额，签署工程进度款支付申请；审查施工单位提交的竣工结算款支付申请，提出审核意见，签认后报建设单位审批。

在工程委托监理合同中，通用条款供业主选择的条款有：在工程施工合同约定的工程价格范围内，工程款支付的审核和签认权，以及工程结算的复核确认权与否决权。未经总监理工程师签字确认，委托人不支付工程款。

可见监理造价控制的内容在随着社会分工的精细化，潜移默化的发生着变化，内容从全面的接入到非常清晰的界定，呈现在我们面前，就是三项工作：

1、负责已完合格工程的工程量计量，审核批准施工单位的工程进度款申请（独占计量权，兼有支付权）；

2、负责审核签署工程变更文件，并督促施工单位实施，完成验收并计量（变更知情权）；

3、负责工程的结算款的审核，提出监理审核意见（支付权）。

看来在工程建设各环节造价控制所涉及的造价咨询范畴的工作，诸如工程量清单编制、工程量复核、工程量清单报价、清标、材料询价审核等已经完全从监理造价控制职责中剥离出去，只剩下与工程技术和管理密切相关的必需的三项基本工作。

二、监理造价控制模式及分工：

明确了监理造价控制的基本工作后，如何更好的实施监理造价控制工作就是监理人员要面对的课题。下面以自身的工作经验谈谈监理造价控制的模式和分工。传统的做法上，在项目监理机构中，根据项目具体情况派驻造价工程师或造价员，在工程实施中全程驻场开展工程造价控制工作。这种模式虽然总监具有人员管理权，具有能直接向造价人员下达工作指令的优点，但受到人员成本、人员工作经验、专业特长及工作量多少等因素的制约，传统的造价控制模式已经越来越不能满足建设单位对造价控制的需要，从而不能适应工程监理工作需要。主要体现在工程实施过程各阶段，造价人员工作量不均衡，甚至偏少，但工资成本高，工程项目安排兼职造价人员的情况比较普遍，这样造成人员对每个项目都不熟悉，无法较好的完成项目造价控制工作。加之长期的现场工作，造价人员经历的工程数量不足，工程经验积累少，不利于造价人员业务提高和经验积累。为了更好地解决好这些问题，越来越多的监理企业对监理项目造价控制工作进行了分解，即驻地监理工程师负责完成工程量的确认和计量。项目总监审批工程款的支付。工程变更审核及竣工结算款审核均交由公司造价团队完成。逐步将工程监理业务板块的造价控制工作分解到公司层面负责，形成公司后台造价团队支持现场造价控制的模式。这相当于监理项目部在造价咨询方面工作绝大部分由公司造价职能部门承担，在造价控制方面形成由直线制组织结构演变成职能制形式，实现了职能分工和优势互补，控制了支付风险，比较专业、高效的完成工程造价控制工作。我司多年来就是采用“两层次审核”的解决方案履行造价控制职能。

首先要求现场监理工程师在熟悉施工合同及图纸技术上，掌握计量原则，按期对已完工程量进行计量。同时要求项目总监必须了解并掌握工程量清单及计价规范，熟悉施工单位投标商务文件，能将工程设计文件中“技术质量要求”与工程量清单中的“工程描述”有机联系起来思考工程造价问题。从而将工程预付款及进度款的申请审批工作直接下放给项目总监负责，公司仅建立台账备案。

其次对于工程变更文件的审核，包括工程量的计算及计价，在收集到支持性资料（施工合同、变更文件、价格确认单等）后，转交公司造价部审核，充分利用公司人员、软件、价格数据库资源优势，提出审核意见及成果。

其三对于竣工结算款审核，根据监理规范要求，由公司进行程序性审核后提出审核意见，转项目总监批准。但是如果业主在监理合同中约定由监理单位负责竣工结算的实质性审核，则需补充签订监理合同或协议，支付竣工结算审计酬金。

三、监理造价控制流程

工程量计量流程：施工单位按月申请工程量计量监理工程师在质量验收合格基础上计量签署月完成工程量报表项目总监审核批准建立台账并报公司备案。

工程进度款支付流程：施工单位报送工程支付申请监理工程师根据投标商务文件审核量、价项目总监审核批准，报公司备案建立台账。

工程变更审核流程：项目总监签署工程变更文件施工单位的工程变更计价文件报监理驻地监理按月报公司造价部审核公司造价部按期审核完成转项目总监批准。

工程结算款审核流程：施工单位将工程结算文件报监理驻地监理转公司造价部审核公司造价部程序性审核，提出审核意见转项目总监批准报业主办理。

工程变更及竣工结算款审核需收集的支持资料：工程施工图纸、工程变更（含设计变更、工程洽商记录、工程签证等）、施工合同（专业承包合同、材料采购合同）、变更计价文件及电子版、盖章的工程结算书及电子版、投标商务文件及电子版、工程竣工图及电子版。

四、监理造价控制要点及案例

做好监理造价控制工作，不仅要求项目监理团队具备一定的专业技能，还需要具有较强的风险意识。

专业技能主要体现在：

⑴、熟悉委托监理合同及施工合同，通过合同了解业主委托的造价控制内容及与有关造价的条款，评价工程进度质量安全对造价的影响。

⑵、对工程量清单及计价文件的熟悉，要看得懂、会使用投标商务文件，结合设计图纸和商务文件内容范围管理工程。

⑶、通过对造价规则的了解，在签署工程变更文件时，掌握变更文件的描述深度，将主要的技术经济参数以文字和附图的形式提供给造价人员。

工程建设各阶段和各项工作均有风险，造价控制亦然，不管是“造价确定”阶段，还是“造价控制”阶段。树立工程造价控制风险观念是监理人员履行职责不可或缺能力。具体为：

⑴、业主在监理合同中的对造价控制的约定十分重要，业主是否约定由监理单位做造价控制？具体做到什么程度或深度？总监及监理人员要清晰的了解职责。

⑵、在承担造价工作时，首先要界定是哪个阶段工作？如果是“造价确定”，应还原到招投标阶段，应归属监理造价咨询范畴。如果是“造价控制”，应归属监理造价控制范围。

⑶、工程款支付要有明确的依据和支持文件，养成支付必须有可靠依据的良好习惯，不仅要看总承包施工合同，还要核查专业分包文件。额外支付必须有业主的书面指令。

⑷、工程结算文件审核的深度必须明确，要界定上完整的、合规性审核？还是核量、认价性的实质性审核？

案例一：某项目业主使用初步设计图纸进行招标，工程开工后施工图纸到位，要求监理单位和施工单位同时对施工图纸工程量进行计算比较。但是项目总监考虑与业主的关系，同意进行核量。造成监理造价控制工作重点严重偏离。此例其实已经超过了监理委托合同的约定。

案例二：某项目总承包合同价中的暂估价专业分包和暂估价材料，因未达到公开招标限额规定，总包单位未组织招标采购，经总包单位选择的专业分包及材料供应商报价，通过业主要求监理单位进行报价审核。这就是典型的将招投标阶段工作顺延到施工阶段的案例。解决的方向有两个：一是通过市场竞争产生合同价；二是委托造价咨询单位对报价进行审核，提供参考合同价。合同价的确定上造价咨询范围工作。包含合同价概算才是监理造价控制的目标和工作对象。

案例三：某装修改造工程项目，在项目实施过程中，因业主不断提出修改要求，造成工程洽商变更剧增，但在支付工程进度款时无法及时审定工程变更价，造成工程变更不能随工程进度款同时支付，施工单位资金压力很大。于是业主口头要求监理单位，批准支付一笔数额可观的工程款给施工单位。项目总监觉得很为难，不知道如何办理。其实这是无依据支付的典型案例，解决方案不外乎一条，要求业主提供书面依据，承担支付风险。

竣工决算审计案例篇4

关键词：公路项目；造价；控制；措施

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A文章编号:

公路工程由于其投资比较大，因而有效地降低工程造价，才能创造最佳经济效益和社会效益。但公路工程建设由于各种客观因素的影响与制约，不可能在工程项目伊始，就能确定一个科学的、一成不变的造价。而是随着工程的开展与深入，使造价趋于合理，如估算、概算、预算、决算等的编制都是在不同的建设阶段完成的。为充分利用建设资金，造价控制与管理工作在项目管理中就占有非常重要的地位。通常情况下，工程造价的控制与管理可分成以下五个阶段：投资决策阶段、勘察设计阶段、招投标阶段、项目实施阶段及竣工决算阶段。下面就简单谈谈这五个阶段的投资造价的影响因素及控制措施。

1、投资决策阶段

在投资决策阶段，一个建设项目决策的正确与否直接关系到投资的成败，决定了工程造价的高低。

1.1投资决策阶段影响造价的主要因素：①建设标准和主要技术指标采用是否合理。例如道路等级的不同，工程造价的差别可能是成倍的。②路线走向方案是否合理。尽量减少在设计阶段对路线走向做较大的调整，从而造成造价出入较大。③对重大的技术措施方案要有充足的分析论证。在立交节点及桥梁结构型式的采用上尤为重要。④工程沿线自然条件（如不良地质地段等）资料收集及调查要仔细、全面。不同的软基处理方法造价的差别很大。⑤征地、拆迁赔偿调查要详细全面。目前，征地拆迁赔偿占工程总造价的比例越来越大，合理的拆迁赔偿估算在决策阶段起到重要的作用。

1.2投资决策阶段工程造价控制的措施：①严格按基建程序办事，委托专业咨询公司或工程设计机构进行决策咨询，实现决策的科学化。②做好建设项目的投资估算的编制与审查工作，合理确定建设项目总投资的计划控制额，作为后续各阶段的造价控制的基础。

2、勘察设计阶段

投资决策后，控制工程造价的重点应放在勘察设计上。

2.1勘察设计阶段影响造价的主要因素：①勘察设计单位的选择。勘察设计图纸质量的好坏影响到整个建设项目造价控制的成败。②勘察设计单位的投资控制意识。有些设计人员往往缺乏经济观念，设计思想保守，所以加强勘察设计单位的投资控制意识就显得非常重要。③设计方案的比选。④加强设计图纸审查，加强概算预算造价审查。

2.2勘察设计阶段工程造价控制的措施：①做好勘察设计的招标工作，选择好的勘察设计单位。②逐步推行设计监理制度、推行限额设计制度，加强勘察设计单位的投资控制意识。设计监理制度，也就是双院制设计审查制度，是控制设计阶段造价的其中一种有效途径。设计监理制度促使设计单位改善管理，为搞好设计阶段造价控制提供严格的组织保证和制度保证。限额设计制度是控制设计阶段造价的另一有效途径。在勘察设计招标时，就明确建设项目的投资控制的目标。按其节约的投资额给予一定比例的奖励，反之，对超过投资限额的设计单位予以一定的罚款。③重视设计方案的比选。④加强设计图纸审查，加强概算、预算造价审查。邀请专家对图纸的设计范围、结构水平、技术标准等内容进行审查；利用专业的造价咨询公司对概算预算造价进行审查，如有超概算的项目，应认真分析，将突破投资的项目进行调整。

3、招投标阶段

通过招投标，建设单位可以有条件择优选择施工单位，使工程造价得到比较合理的控制。

3.1招投标阶段影响造价的主要因素：①工程量清单预算及招标文件的质量。好的工程量清单预算能做到不漏计、不多计，尽量考虑工程实施过程中可能发生的费用，合理确定清单单价；好的招标文件能尽量将业主的要求和技术规范、计量条款等在工程未实施前就在招标文件中规定好，避免了参建各方对同一清单细目的计量方法产生理解分岐。②招标控制价的确定、评标办法的选择、变更新增项目单价确定的原则。评标办法的选择影响到中标造价的高低。招标评标办法有合理低价法、综合评估法、经详审的最低投标价法，根据项目情况进行选择。③变更新增项目单价的确定原则必须在招标文件中约定，不同的计算方法对变更造价会产生较大影响。

3.2招投标阶段工程造价控制的措施：此阶段的措施是选择好的造价咨询单位及招标单位。好的造价咨询单位能编制出较高质量的工程量清单预算及招标文件，有利于减少工程纠纷及工程变更，对工程投资控制目标的实现有很大帮助。

4、项目实施阶段

4.1实施阶段影响造价的主要因素：①施工图设计的质量。②承包人实际参建人员及其素质。③变更管理。

4.2实施阶段工程造价控制的措施：①加强设计优化。实施阶段应做好参建各方的图纸会审工作，根据现场的实际情况及时地调整、优化设计。比如根据现场实际地质条件合理调整软基处理方案、选择更好的桥位、更合理的桥型、更合理的桥跨布置等等，都会较大地节约工程造价。②提高承包人实际参建人员素质。目前在公路工程实施阶段一流企业投标、二流队伍进场、三流人员施工的现象非常普遍，给工程的质量、进度、造价控制均带来极大的困难。所以必须把好招投标工作，防止不合格的承包人中标。对进场施工的队伍要严格合同管理和加强标后监管，明确双方的权利义务，保证合同的正常履行。对承包人在投标时承诺的人员、机械等进行严格检查，并实行履约考核制度。③加强变更管理。对变更的管理，要从变更的合理性、必要性、技术可行性、变更费用、变更对工期、质量的影响等方面进行综合评价，选择经济合理的设计变更方案，控制设计变更费用。另一方面，要严格执行工程变更审批程序，通过多层把关将变更造价控制在合理的范围内。

5、竣工决算阶段

工程竣工决算阶段是造价控制的最后一个阶段。

5.1竣工决算阶段影响造价的主要因素：严格审定竣工决算。

5.2竣工决算阶段工程造价控制的措施：此阶段的措施是委托业务水平高的造价咨询单位编制竣工决算，提交审计部门审定。

6、结束语

竣工决算审计案例篇5

关键词 电网建设；工程管理；工程项目

中图分类号TM7 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2013）101-0101-03

工程项目审计是电网企业内部审计部门审计工作的重点，是效益审计的重要内容，通过工程项目审计，合理确定工程造价，有效控制工程建设成本和保障建设资金安全，促进工程项目管理，经济效益明显。但近年来电网企业内审部门对工程竣工决算审计审减金额较大，从另一个角度反映了工程项目管理存在较多问题，如何加强电网建设工程管理值得我们思考。笔者结合多年工程审计实践经验，分析电网建设工程管理中规划设计阶段的成本控制、施工协调管理及竣工决算管理等三个环节的重要性和管理策略，旨在切实加强电网建设项目管理，为电网建设项目的顺利实施创造良好的外部环境。

1 加强规划设计阶段的管理，提高投资效益

1.1深化、细化、优化规划设计方案是降低工程造价的前提

在电网工程建设投资比例中，规划设计费虽然只占到1%左右，但对于工程造价的影响确实巨大的，占到影响因素的75%之多。所以，在电网工程建设中，设计质量的好坏直接关系到工程建设效益的形成。

长期以来，电网建设工程前期工作缺乏足够的重视，以至于工程的后期工作出现诸多问题。尤其是在变电站选址方面，缺乏科学全面的优化设计，常常是只针对一个站址进行方案布置的比较，这显然难以优化线路路径、减小成本输出等内容。但是，通过多站址的比较选择，不仅可以在出线、拆迁补偿等方面实现最优化，而且良好的站址地质条件，可以确保工程建设的安全性，是企业创生经济效益的集中体现。所以，在工程项目的前期阶段，设计、规划及计划等部门，要落实好项目的规划选址，并针对相关工程做好可行性研究。在可行性研究阶段，一般需要选择几个（二个以上）站址及线路路径，切实从工程建设的方方面面做好优化、选择等工作。设计部门要遵循投资小、效益高；技术先进、布局合理的原则，设计出最佳方案。这样，可以为工程造价控制创造有力的条件，进而实现企业经济效益的最大化。

1.2积极推广限额设计

国家电力公司早在1999年就开始推行《火电、送变电限额设计控制指标》，实践证明限额设计是控制工程造价的有效方法。但近年来，由于国家经济的快速发展和城镇化建设进程的加快，电网建设工程的外部环境发生了很大变化，这对工程建设的开展带来较大影响。

对此，为适应当前的环境，应进一步推广限额设计。也就是说，做好设计方案的前提下，应对工程造价进行全面的分析和对比，杜绝人为因素下的价格上升。

1.3大力推行设计招标

通过招标的方式来确定设计单位，不仅可以增加市场竞争性，而且便于各设计单位的特长发挥。业主单位可以针对实际的招标，选择设计方案合理、效益好、信誉好的设计单位。这样一来，业主单位可以花更少的钱、做更好的工程。

2 加强施工期间的协调与管理

任何一项电网建设工程都要通过施工现场来组织完成。现场管理作为复合型管理场所，涉及多专业、多学科、多门类。在项目的建设过程中，没有一定的现场管理是无法顺利完成扩大投资加大电网建设的艰巨任务。

2.1监理单位的协调与管理

由于监理市场的种种原因，大部分监理人员都是从设计、施工、管理等方面转职而来，普遍缺乏经济观念，监理过程中只习惯于运用自己熟悉的设计、施工规范和验收标准，而把如何降低工程造价看成是与自己无关的事情，因此在主观上也没有将项目控制观念渗透到各项设计和施工的监理措施中的意识，结果给大家造成一种错觉，就是监理工程师只管理工程的质量和进度，如何控制工程造价，那是建设单位（业主）的事情。因此把控制工程造价列入监理职责范围，提高监理单位现场管理人员的素质要求，最大限度发挥其应有的作用，是协调解决这一问题的有效方法。

2.2施工单位的协调与管理

在工程建设的过程中，施工单位的整体素质是关系到工程建设成败的一大因素。为确保施工单位的整体素质，业主单位要切实开展招投标工作，并大力引进优秀企业的合作，以确保招投标的公平、公正。而在合同的签订过程中，合同中的相关条款要严格认真的斟酌，以确保内容的严密性和细致性。尤其是对于违约和索赔的有关条款，应该形成可操作性强的合同文本，这样便于日后可能的纠纷进行有效地解决。与此同时，在合同履行的过程中，对于若干与实际不合的条款，应及时地给予纠正或补充，以确保合同的效力与有效性。

2.3设计单位的协调管理

工程建设质量的有效控制，很大程度上取决于高质量的施工图纸。但从实际来看，在项目设计的过程中，仍存在诸多的问题，如各专业设计间缺乏有效地沟通、设计缺乏深度等，这些都问题都会影响到工程的建设施工，导致工程频繁出现设计变更，这不利于工程监理的开展。对于专业图纸的审查，要严格认真执行，并在此基础上强化设计审查力度，强化各专业设计的相互融合，进而更好地满足现场施工的要求。这样一来，可以很大程度上减少施工过程中的设计变更，提高项目设计的有效性。

2.4施工期间的协调与管理

1）加强施工组织设计的指导

有效的施工组织设计，对于工程建设的进度、质量的控制都有直接的影响。而从实际来看，工程建设前期的施工组织设计表现出形式化，与实际的需求形成较大偏差，这就影响到施工组织设计在工程建设中的作用。在施工进程中，让施工组织设计文件真正起到指导作用，对此，相关部门要认真落实，以确保施工建设的有序开展。

2）重视分部分项工程验收

在现场工程质量的控制中，最关键也是最后一个环节的重点工作，就是分部分工程的验收，尤其是对于某些隐蔽工程的验收，需要严格按照相关标准及规定执行。根据南方电网公司基建一体化管理要求，结算审核和竣工决算审计委托中介是必然的趋势，中介审计相对于来说对竣工资料要求更高，提倡关键点保留摄像资料的做法。

3）加强工程签证管理

工程建设过程中由于设计变更等原因多少会有签证事项，签证工作的科学性和公平性是控制重点，多专业知识的综合运用是签证控制的必然条件。工程管理部门应严格执行 “一单一算”原则，切实做好工程设计变更、工程签证的管理。

4）建立和谐合作建设环境

电网工程项目的完成，强调各方力量的协调配合，尤其是各部门要相互帮助，逐步建立起“互助双赢”的合作体制，为工程建设的有效开展创造有力的外部条件。当然，协调合作的关键，在于各方建立良好的诚信，这有助于各方的沟通配合，并形成共同的利益目标，而为之付出努力。

3 加强竣工决算管理

竣工决算报告以实物指标和货币指标为计量单位，全面反映工程从开工建设到竣工投产为止资金运用和投资效果的详细情况，是综合反映和考核工程项目的概算投资执行情况、建设成果、建设经验和财务状况的总结性文件，也是建设单位向生产运行单位办理资产和债务移交的唯一依据。因此说，竣工决算的及时性、可靠性是保证财务信息质量的基础。

3.1当前电网建设工程竣工决算存在的问题及产生原因

与普通基建项目相比，电网建设工程具有工作面广、投资大，且周期长等特点，这对电网建设工程竣工决算管理提出了更高要求。长期以来，电网建设工程普遍存在竣工决算编制不及时、决算质量不高的问题。

3.1.1 工程建设与资产管理多头负责，决算工作中职责分工不明

从当前的情形来看，电网工程建设的施工管理主要由工程建设或生产技术等部门承担，而工程竣工决算编制主要有财务部门承担。各部门在协调配合上仍缺乏“默契感”，无法确保账、卡、物一致。例如，工程项目竣工结算后，工程主管部门不及时按规定编制工程完工结转固定资产清单，财务部门按一个工程项目整体记入固定资产台账，或以领用各种设备登记固定资产明细账，造成固定资产明细账与实物资产的规格、型号及数量不相符。

3.1.2 工程建设档案管理不善，资料不齐

数据信息的及时收集、准确反馈，是确保竣工决算质量的关键。工程决算是一项复杂而系统的工作，涉及勘察、设计、施工及监理等多个单位。对于大型电网工程项目而言，其中还存在若干个独立的小项目，工程涉及面广、投资大，容易出现往来结算不及时、结算拖延的情况。而且，由于相关基础资料收集不到位、反馈不及时等问题，造成决算缺乏完整的信息依据，进而出现决算不及时的问题。

3.2 提高电网工程竣工决算及时性与可靠性的对策

3.2.1 加强竣工决算的组织、协调工作

工程竣工决算涉及面广，周期长和专业性强和技术性强。项目建设单位必须加强竣工决算的组织、协调工作。成立竣工决算编制领导小组，竣工决算的编制工作以财务部门为主，计划、生技、工程、物资、运行单位等有关部门派员参加。在竣工决算经批准之前，原机构不得撤销，有关人员不得调离。

3.2.2 加强竣工决算资料的日常积累工作

1）为了使竣工决算能够全面、真实、完整、准确地反映建设项目的投资效果和财务运行情况，日常的资料积累非常重要，相关部门（计划、生技、工程、物资等）要有专人负责收集归档管理，收集工程的批准建设文件、项目概预算、工程承包合同及结算、资金来源等有关资料；

2）财务部门除按国家规定的有关会计制度设置会计科目进行核算外，还必须根据具体情况建立必要的辅助账进行记录，反映、掌握各项费用的开支使用情况、结算情况。如土地征用及迁移补偿费、建设场地使用费必须建立登记簿，记录土地征用费金额、面积、座落的位置（红线图）、收款单位、土地占用税或个人补偿标准等；

3）物资部门要按工程项目建立设备、材料台帐，对设备、材料从开始订货到交付使用建立一个完整的档案。设备、材料台账应包括设备、材料的名称、规格、型号、数量、价值、生产或供货厂家、订货时间、到货时间、验收情况、付款情况、领用安装、交付使用等内容，并做好必要的文字记录；

4）工程竣工投产后，各部门会同成立的竣工决算小组认真做好各项财产的清理工作，及时搜集固定资产台账，对工程所涉及的财产物资以及债权债务迸行盘点清查，并且对清查结果及时处理调整账簿记录，加快工程竣工决算的完成。

3.2.3 关注二次退料

设备、材料费在工程竣工决算投资占比重较大，在电网建设工程高达70%，且电力设备、材料行业性较为明显，往往具有专卖的性质，因此电力建设过程中，需安装的主要设备和材料大部分由甲方提供。甲供材料、设备的清理、核算工作复杂，涉及到计划、财务、采购、仓库等部门和方方面面的配合，还需要财务与仓库、施工单位进行详细的对帐工作。因此，财务部门要关注二次退料，以正确确定建设工程的成本。所谓二次退料，第一次是指施工单位施工完毕后，是否及时将剩余的甲供材料、设备退回甲方仓库；第二次退料是指甲方财务部门在编制竣工决算前，是否核对有关合同、发票、相关资料和进出库手续，对乙方领用的材料、设备数量与工程实际用量核对，差异数或由乙方退料、或从支付乙方的工程款中扣除。

3.2.4 建立时效约束考核机制，落实工程项目各相关部门的责任

电网工程竣工结算表现出滞后性，很大程度上源于责任不明确，导致相关部门负责人出现逃避责任或不愿承担责任的表现，进而对竣工决算工作不配合。而建立时效约束考核制度，不仅强化了每一环节的决算，而且落实了相关部门的考核，有助于工程进度与质量的管理。

1）明确财务部门的职责，按会计制度规定和批准的审定概算，建立完善的财务体系，做好工程项目计划资金的筹措等工作。与此同时，针对项目分析情况，向工程建设部门及时反馈资金的使用情况，以加快竣工决算工作的开展。

2）在确保工程建设质量的前提下，工程管理部门要合理加快工程建设进度，控制工程成本，负责对工程结算资料审核，并且及时向财务部门提供真实、完整的结算资料。

3）物资部门负责工程项目物资采购及采购价款的结算票据的提交，并向财务部门提供完整的设备、材料台账。

4）审计部门负责工程结算审计，并及时发现竣工资料中存在的问题，提出整改意见，促进工程竣工决算的编制。

4 结论

项目管理是一项系统工程，需要进行全过程、全方位的管理，需要我们从实践中不断总结经验。加强电网建设工程管理，需要单位领导重视、各有关部门的密切协调与配合。与此同时，要建立完善的协调配合机制，在强化协调合作的同时，规范各方工作的有序开展。在完善的机制下，落实相关部门的责任，以责任制的方式不断加强工程建设的监督管理，确保工程建设安全性和高质量。

参考文献

[1]吴瑞芳，加强全过程造价管理工作努力提高电网建设工程投资效益，宁夏电力，2006，5.

[2]电力建设工程造价手册编写组，电力建设工程造价手册[S]，北京：中国水利电力出版社，2005.

竣工决算审计案例篇6

【关键词】基建项目 审计 监督

一、工程项目事前监控是保证工程投资效益的前提

1、设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计是把好工程项目投资的第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案和设计质量对工程造价会产生直接的影响。一句话，设计是构成工程造价高低的主要因素。因此，只有加强设计阶段的工程造价管理、避免设计阶段的人为浪费，才能有效控制工程造价。具体说来，要审查初步设计及概算的内容是否齐全，编制依据是否适用，费用计算是否合规、准确。对初步设计的可行性、技术性、经济性以及程序进行优化审查。

2、监督工程项目招投标的公开、公平、公正，确保整个过程的合法、合规和有效

目前，我国在固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面节资增效、缩短工期、保证工程质量，提高了经济效益；另一方面增加透明度，减少了贪污受贿。但是，目前仍有一些问题不容忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但现状却是大部分工程项目招投标存在严重“失灵”。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标过程监督是工程项目监督中至关重要的内容，绝对不容忽视。

3、审查项目投资程序执行情况

包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行；设计、监理、施工、物资（含设备）供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好；征地拆迁、施工现场“四通一平”等前期工作是否准备就绪。

4、审查建设资金的筹措与保障情况

包括资金筹措方式是否科学；资金来源是否合法、安全，资金成本是否经济；前期资金是否到位。

5、审查工程招投标程序及招标文件

包括程序是否合法、合规；文件编制是否规范、合理、严密和准确；标段划分是否充分考虑其时间和空间的衔接性等。

二、工程事中控制是做好工程项目监督的关键

1、对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，实行任务分工和职能分工，责任落实到人。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计；工程审计人员对工程项目进度计划的执行情况进行审计。在审计过程中，财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任，要经常互通信息、交换意见，以保证工程项目进度的落实以及建设资金的专项使用。

2、对施工单位工程实施经济措施

每一项建设工程项目，必须在项目资金筹措到位、按照项目投资审批权限和流程审批流转完成的前提下开工建设。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段要求上报附有详细工程量的工程进度报表，并定期对工程进度根据施工工期进行验收。建设单位应有专业人员对该工程进度进行复核，查看所报进度是否属实、工期是否正常。这样，由定期的进度报表看工程整体的形象进度；由形象进度看工程的整体工期情况、累计工程款的投入使用情况，从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发付款凭证。

这种在工程项目施工过程中所进行的跟踪控制，可以定期比较投资的实际支出值与计划目标值，及时发现偏差，及时纠正，通过分析产生偏差的原因，及时采取控制措施，从而有效防止资金流失，使资金得到合理有效使用，保证和提高投资方建设资金的使用效率。

3、对施工单位工程实施技术措施

设计图纸是每个工程项目的基础，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是开工前的一道关键程序，关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更、现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的经济损失。

当然，在工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，可以通过以下几方面的工作来尽量降低风险、减少费用的发生：一是建设单位代表和监理工程师的工作责任心到位，对施工阶段的每一分部、分项工程亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是当设计方案不合理或由于施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能地把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

4、对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是建设单位和施工单位为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议，它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此作出明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。

工程合同签订后，一是做好工程施工记录，确保各种文件图纸，特别是标注有实际施工变更情况的图纸能及时、完整地归档，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，工程部门、资产部门、财务部门、审

计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

三、工程事后审计是控制工程造价的最后保证

竣工决算阶段包括竣工验收情况、竣工决算和工程财务结算，竣工决算阶段重点审计决算和结算的准确性、真实性，这直接关系到工程成本和工程投资的完成的结果。

1、审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，施工单位把所有的精力全部投入到工程项目竣工决算之中：对整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出进行成本核算，编制竣工决算，比较分析工程造价等。在此阶段，作为建设单位，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，以工程项目施工组织设计为依据，审查其是否有效控制施工费用；工程质量是否达到标书或合同的约定；工程项目交付使用是否真实完整、是否按图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象等等。

2、审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期的审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响计算直接费和其他各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多、工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的情况。因此，必须根据竣工图纸及其他他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量计算的真实准确性，避免施工单位做决算时有意加大工程和重复计算的情况。

3、审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时，应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，在套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

4、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中，重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

5、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说，土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用，因此，通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，从而控制工程造价、提高投资效果。

6、审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往在重视技术及时间的前提下，忽视了计费问题，结果签证中出现在定额内已包括的内容重复签证现象。另外，建设单位的施工现场管理人员必须亲临施工现场，掌握施工内容，做到签证内容与施工内容相符合，在现场做好隐蔽工程记录。在签证单上只体现工程量和施工内容，绝不能体现工程费用。这就需要建设单位的施工现场管理人员既有较高的自身素质，又有较强的职业道德休养；既懂得本专业技术知识，又具备一定的实践经验。

四、 基建工程项目的审计所应注意的问题

1、基建项目审计工作的定位

作为工程项目建设的一方，审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展基建项目审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖、大包大揽，应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自的职责和权限，保持审计的客观性、独立性、公正性。二是将基建项目审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

2、制定切实可行的审计方案

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性、非重复性工作。因此，审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定审计方案，使之切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

【参考文献】

[1] 张春廷：基建项目审计之管见[j]．交通财会，2008（10）．

竣工决算审计案例篇7

二二年七月五日

重庆市水利工程建设项目管理暂行办法

市计委 市水利局 市财政局（二二年六月）

第一章 总 则

第一条 为规范对水利工程建设项目的管理，确保水利工程建设质量和投资效益，根据《国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公益性水利工程建设管理若干意见的通知》（国发〔2000〕20号）、《中共重庆市委、重庆市人民政府关于切实加强工程质量管理的决定》（渝委发〔1999〕12号）、《中共重庆市委、重庆市人民政府关于印发〈重庆市实施西部大开发若干政策措施〉的通知》（渝委发〔2001〕26号）、《水利部关于印发〈水利工程建设程序管理暂行规定〉的通知》（水建〔1998〕16号）及国家有关法律法规和文件规定，结合我市水利工程建设实际，制定本暂行办法。

第二条 本暂行办法适用于重庆市内由国家投资、企事业单位独资或合资以及其它投资方式兴建的防洪、除涝、灌溉、发电、供水（不含城市供水）等大中型和重要小型水利工程以及堤防工程等建设（包括新建、续建、改扩建）项目。一般小型水利工程建设项目以及水土保持工程项目参照执行。利用外资项目的建设程序，应遵守有关专门规定。

第三条 水利工程建设项目应符合流域规划要求，工程建设必须履行基本建设程序。建设程序一般分为：项目建议书（大型水利工程）、可行性研究报告、初步设计、施工准备（包括招标文件编制及工程招标投标）、建设实施、生产准备、竣工验收、后评价等阶段。

第二章 前期工作

第四条 项目建议书阶段（一）大型水利工程项目建议书应根据国民经济和社会发展中长期规划、水利发展及水资源中长期规划、流域规划、国家水利产业政策和有关建设投资方针、综合财力状况进行编制，并对拟建设的项目进行初步论证。项目建议书应按照《水利水电工程项目建议书编制暂行规定》的要求编制。大型水利工程由项目所在区县（自治县、市）计划部门和水行政主管部门联合报市计委和市水利局进行初审，并报市政府审定同意后，再由市计委、市水利局联合报国家计委和水利部，按国家现行规定审批。

（二）根据《中共重庆市委、重庆市人民政府关于印发〈重庆市实施西部大开发若干政策措施〉的通知》（渝委发〔2001〕26号）精神，中、小型水利工程和堤防工程的项目建议书和可行性研究报告合并编制为项目可行性研究报告，在可行性研究报告阶段一并审批。

（三）大型项目在编制项目建议书前，应组建项目法人筹备机构，由其组织开展项目建议书的编制等有关工作。项目建议书批准后，应正式组建项目法人机构，及时开展可行性研究工作。

第五条 可行性研究阶段（一）可行性研究应对项目建设的必要性、可行性、建设条件等进行论证，并对项目的建设方案进行全面比较，作出项目建设在技术上是否可行、在经济上是否合理的科学结论。经批准的可行性研究报告是项目最终决策和进行初步设计依据。

（二）可行性研究报告应按照《水利水电工程可行性研究报告编制规程》（DL5020—93）的规定，由项目法人委托有相应资质的设计、咨询单位编制。

（三）可行性研究报告的报批程序1.大型水利工程：由项目所在区县（自治县、市）计划和水行政主管部门联合报市计委和市水利局，由市计委组织市水利局、市财政局等相关部门进行初审，并报市政府审定同意后，再由市计委、市水利局联合报国家计委和水利部，按国家现行规定审批。

2.中型和重要小型水利工程以及堤防工程：由项目所在区县（自治县、市）计划和水行政主管部门联合报市计委和市水利局。市水利局在充分考虑水利工程专业咨询机构的意见后提出审查意见，再由市计委或项目法人单位委托有相应资质的工程咨询机构进行评估。市计委在综合市水利局审查意见、工程咨询机构评估意见及市级有关部门意见的基础上进行审批。

3.在申报项目可行性研究报告时，必须同时提交项目法人组建方案的批复文件、资金筹措方案、回收资金的办法、移民安置规划方案、水土保持方案报告书（大型水利工程必须先编制水土保持方案大纲）、环境影响评价报告、地质评价报告和地震安全性评价报告、工程招标范围、招标组织形式、招标方式及招标初步方案。项目法人组建方案按水利部有关规定组建，大型项目法人机构由市水利局商市计委、市财政局提出组建方案，报市政府审批；总投资在2亿元以上的中型项目由区县（自治县、市）人民政府提出组建方案，报市水利局审批；跨区县（自治县、市）的水利工程，由有关区县（自治县、市）人民政府提出项目法人组建的初步意见，经市水利局审核后，报市政府审批；其它的项目由区县（自治县、市）人民政府审批。市计委在审批项目之前，项目法人应提交市国土房管局出具的土地预审报告书和对地质灾害危险性评估报告的认定意见、市水利局出具的水土保持方案批复、市环保局出具的环境影响评价审查意见、市地震局对地震安全性评价报告的审查意见；城市防洪护岸工程还需提交市水利局对工程岸线的审查意见、市规划局对工程建设方案的审查意见；涉及航运交通的需提交交通部门关于工程建设对航运、交通影响的审查意见；涉及风景名胜区、自然保护区及文物保护等应提交有关部门的审查意见。

（四）可行性研究报告经批准后即成为项目初步设计的主要依据，不得随意修改和变更。如出现项目法人、主要建筑物地址、坝型、结构形式等有重要变更或工程规模变动较大、工程总投资变动幅度达10%（含10%）以上等重要情况，应经原批准机关复审同意或重新审批。

（五）企业及个人全额自有资金建设水土保持、人畜饮水、节水灌溉、大型灌区等水利工程实行登记备案制；建设涉及公共安全的水库工程（包括新建和病险水库整治）、堤防工程等项目，按程序审批。

第六条 初步设计阶段（一）初步设计是根据批准的可行性研究报告和相应的文、地质等基础资料，对建设项目进行通盘研究，深入计算论证后进行选定技术方案、确定项目的各项基本技术参数、编制项目总概算的过程。初步设计和概算编制应选择有相应资质的单位承担。

（二）初步设计报告应按照《水利水电工程初步设计报告编制规程》的规定编制，并将可行性研究阶段批准的水土保持方案和环保措施等纳入本阶段主要工程项目范围，按同等精度编制设计。中型以上（含中型）水利工程，应由设计单位编制工程概算单行本，并随工程初步设计报告一并上报审批。

（三）初步设计报批前，应由项目法人委托具有相应资质的水利水电工程专业咨询机构或组织管理、设计、施工、咨询等方面的水利水电专家，对初步设计中的重大问题，进行咨询论证；设计单位应根据咨询论证意见，对初步设计文件进行补充、修改、优化和完善。

（四）项目初步设计投资概算应严格控制在可行性研究报告批复的投资估算范围内。如编制的项目初步设计投资概算超过可研报告批复的投资估算，在项目初步设计审批前，市计委或项目法人单位应委托有资质的投资咨询机构对工程投资概算进行专项咨询评估；其中，编制的项目初步设计概算总投资超过可行性研究阶段批准总投资10%（含10%）以上的，应重新编制可行性研究报告，按程序报批。

（五）初步设计报批程序1.大型水利工程由市水利局和市计委组织市级有关部门进行初审后，报水利部和国家计委，按国家现行规定审批。

2.中型和重要小型水利工程以及堤防工程经市水利局和市计委组织相关单位进行审查后，由市水利局和市计委共同审批。

（六）初步设计文件经批准后即成为项目建设实施的技术文件依据。其主要内容如项目法人、主要建筑物地址、坝轴线、溢洪道、放水设施和防洪工程岸线位置、结构形式等不得随意修改、变更，如有修改、变更等，须经原审批机关复审批准。

第三章 建设管理

第七条 施工准备阶段（一）项目在主体工程开工之前必须完成各项施工准备工作，主要内容包括：1.施工用地的征地、拆迁；2.保证施工的水、电、通信、道路的畅通和场地平整等；3.修建必须的生产、生活临时建筑；4.组织招标设计和设备、物资的采购服务；5.组织建设监理和主体工程的招标投标，择优选定建设监理单位和施工承包队伍。

（二）除经项目审批部门批准不适宜招标的特殊工程项目外，工程建设项目施工必须实行公开招标。水利工程建设项目的招标投标，按照《中华人民共和国招标投标法》及有关规定执行。

1.工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：（1）勘察、设计单项合同估算价达到50万元以上的；（2）施工单项合同估算价在200万元以上的；国有资金投资项目或国家融资投资项目，施工单项合同估算价在100万元以上的；（3）重要设备、材料等货物采购，单项合同估算价在100万元以上的；（4）监理单项合同估算价在50万元以上的；（5）单项合同估算价低于第（1）、（2）、（3）、（4）项规定的标准，但项目总投资在2000万元以上的。

2.大中型项目和总投资在2000万元以上的小型项目，由项目法人自行组织招标的，应将项目招标文件（含评标标准和评标办法）、资质审查标准等材料报市计委和市水利局备案。其他项目由项目法人自行组织招标的，送区县（自治县、市）计划和水行政主管部门备案。公开招标项目必须在国家或市规定的媒体上公告。

3.建设项目施工招标应具备下列条件：（1）初步设计及概算已经批准；（2）建设项目已列入国家或地方的年度投资计划；（3）招标文件及标底的编制工作已完成；（4）已与设计单位签订适应施工进度的图纸交付合同或协议；（5）项目建设资金和主要建筑材料来源已经落实或已有明确安排，并能满足防洪安全度汛和合同工期进度要求；（6）涉及建设项目的永久征地、临时征地和移民搬迁的实施、安置工作已经落实或已有明确安排；（7）施工准备工作基本完成，具备主体工程现场施工的条件；（8）监理单位已经确定；（9）已在相应的水利工程质量监督机构办理好监督手续。

（三）项目监理单位和监理人员的选择必须符合《建设工程监理规范》（GB50319-2000）、《水利工程建设监理规定》、《水利工程建设监理单位管理办法》和《水利工程建设监理人员管理办法》的要求，并能依照授权独立负责建设项目的工期、质量和投资的控制以及现场施工的组织协调。

第八条 建设实施阶段（一）建设实施阶段是指项目法人按照批准的建设文件，组织工程建设，保证项目建设目标实现的过程。

（二）项目法人应按管理权限向计划部门和水行政主管部门提出年度投资计划申请报告，向财政部门提出资金预算报告；经计划部门商水行政主管部门核准下达投资计划后，主体工程方能正式开工。主体工程开工必须符合国家计委和市计委有关文件规定，主要包括：1.项目法人已经设立；2.项目初步设计及投资概算已经批复；3.项目资本金和其他建设资金已经落实，资金来源符合国家有关规定，承诺手续完备；4.项目施工组织设计大纲已经编制完成；5.项目主体工程（或控制性工程）的施工单位已经通过招标选定，施工承包合同已经签订；6.项目法人与项目设计单位已签订设计图纸交付协议，项目主体工程（或控制性工程）的施工图纸已经可满足连续3个月以上的施工需要；7.项目施工监理单位已通过招标选定；8.项目征地、拆迁和施工场地“四通一平”（即供电、供水、运输、通讯和场地平整）工作已经完成，外部条件已满足施工要求，施工准备已做好，具备连续施工的条件；9.主要设备和材料已订货，已落实来源和运输条件，能与工程进度相衔接。

（三）堤防工程经核准年度投资计划后，须经当地水行政主管部门参与现场放线后，方可动工建设。

（四）项目法人、监理、设计和施工单位要按照“政府监督、项目法人负责、社会监理、企业保证”的要求，建立健全质量管理体系。要严格执行《建设工程质量管理条例》和《水利工程质量管理规定》。大、中型水利工程、一至四级堤防工程、重要小（一）型水利工程，须设立质量监督项目站，负责对项目建设的质量监督管理。水利工程质量管理要严格执行质量责任终身负责制。

（五）设计单位要严格按照批准的初步设计开展施工图设计工作，如因地质等原因确需对设计作重大修改（如主要建筑物地址，坝轴线、溢洪道、放水设施、堤防工程岸线位置、工程规模、渠道渠线等），技术修改方案须报市水利局审批。项目法人要严格按照批准的概算控制工程投资。对确因国家政策调整和客观条件发生重大变化而造成概算调整，概算调整报告由市水利局提出审查意见和监理单位提出监理意见，经有资质的投资咨询单位对概算调整报告咨询评估后，报市计委审批。由于勘测设计深度不够而造成的工程重大变更、工程漏项等设计变更而增加的超概算项目和投资，在调整概算时，要对勘测设计单位的勘测设计费用进行必要的调减；因设计优化而减少的工程投资，经审核后，可从减少的工程投资中拿出一定比例的资金对勘测设计单位和个人进行奖励，具体比例由项目法人与勘测设计单位协商确定，抄有关部门备案。对随意扩大建设规模、提高建设标准、自行更改设计方案等违规违章造成的投资突破，不予调概，并追究有关单位和人员的责任。

（六）对大、中型水利工程项目或工期在3年以上的水利工程项目，市有关部门要对其在建设期间的预算（概算）执行情况进行跟踪和审计监督。

第九条 生产准备阶段（一）生产准备是在项目投产前由建设实施转入生产经营的一个重要阶段。项目法人应按照建管结合及其责任制的要求，适时做好有关生产准备工作。

（二）生产准备内容应根据不同工程类型分别确定，一般应包括以下主要内容：1.生产组织准备。建立生产经营的管理机构及相应管理制度。

2.招收和培训人员。按照生产运营的要求，配备生产管理人员，并通过多种形式的培训，提高人员素质。生产管理人员要尽早介入工程的施工建设，参加设备的安装调试，熟悉情况，掌握生产技术和工艺流程，做好与项目建设的衔接工作。

3.生产技术准备。主要包括技术资料的汇总、运行技术方案的制定、岗位操作规程制定和新技术准备。

4.生产的物资准备。主要是落实投产运营所需要的原材料、协作产品、工器具、备品备件和其他协作配合条件；5.正常的生活福利设施准备。

（三）签订产品销售合同或协议，为提高生产经营效益、偿还债务和资产的保值增值创造条件。

第十条 竣工验收（一）竣工验收是工程完成建设目标的标志，是全面考核基本建设成果、检验设计和工程质量的重要步骤。经竣工验收合格的项目，才可从基本建设转入生产或使用。

（二）竣工验收应具备以下条件：1.工程已按批准的设计方案全部建成；2.各单位工程能正常运行；3.历次验收所发现的问题已基本处理完毕；4.质量监督单位按水利工程质量评定规程提出了质量监督意见报告；5.归档资料符合工程档案资料管理的有关规定；6.工程投资已经全部到位；7.工程建设征地补偿及移民安置等问题已基本处理完毕，工程主要建筑物安全保护范围内的拆迁和工程管理范围内的土地征用已经完成；8.竣工财务决算报告已经办理完毕且经过财政部门的审核，或已通过审计部门的竣工决算审计。

（三）当建设项目的建设内容全部完成，并经过单位工程验收（包括工程档案资料的验收），符合设计要求并按《水利基本建设项目（工程）档案资料管理暂行规定》的要求完成了档案资料的整理工作，并且完成竣工报告、竣工财务决算等文件的编制工作。

公益性水利工程的项目法人应向水行政主管部门提出验收申请。按照水利部《水利水电建设工程验收规程》（SL223—1999）以及《堤防工程施工质量评定与验收规程》（SL239—1999）的有关规定，由水行政主管部门组织计划、财政等部门的有关负责人组成竣工验收委员会进行竣工验收。非公益性水利工程，由项目法人组织竣工验收。

（四）竣工财务决算报告按《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19—2001）执行。大中型水利工程、一至四级堤防工程、重要小（一）型水利工程由市财政局组织竣工财务决算审查，其余水利工程由项目属地的区县（自治县、市）财政局组织竣工财务决算审查，竣工审查报告是竣工验收的基本资料。此外，水利工程还应接受各级审计部门的竣工审计。

（五）工程档案资料的验收由市档案局和市水利局联合组织验收，也可以在市级部门的指导下委托项目属地的县级档案部门组织验收。档案达标验收报告作为竣工验收的基本资料。

（六）大中型水利工程项目的建设征地补偿及移民安置按《重庆市大中型水利水电工程建设征地和移民安置暂行规定》（渝府发〔2001〕28号）的要求单独组织验收，并由验收主持单位提前向竣工验收委员会提交建设征地补偿和移民安置验收工作报告。没有提交建设征地补偿和移民安置验收工作报告的，不予竣工验收。

（七）对有遗留问题的项目，验收报告对遗留问题必须有具体处理意见及限期处理的明确要求和责任人。

（八）水土保持工程的竣工验收及财务决算按水利部和长江水利委员会的有关规定执行。

第十一条 后评价阶段（一）建设项目竣工投产后，一般经过1至2年的生产运营，要进行一次系统的项目后评价，主要内容包括：影响评价——评价项目投产后对各方面产生的影响；经济效益评价——评价项目的投资效果、国民经济效益、财务效益、技术进步和生产经营状况；过程评价——对项目的立项、可研、设计、施工、建设管理、施工投产、生产运营等全过程进行评价；发现存在和需要解决的问题及建议。

（二）项目后评价一般按3个层次组织实施，即项目法人的自我评价、水行政主管部门评价、计划部门和财政部门（或主要投资方）的评价。计划部门（或主要投资方）的后评价工作，可委托咨询评估机构进行。财政部门的评价按照财政部《财政性基本建设资金效益分析报告制度》的有关规定执行。

（三）建设项目后评价工作必须遵循客观、公正、科学的原则，做到分析合理、评价公正。通过建设项目的后评价达到肯定成绩、总结经验、解决问题、吸取教训、提出建议、改进工作，不断提高项目决策水平和投资效果的目的。

第四章 建设资金的监督管理

第十二条 工程建设投资要严格控制在审批的概算内。确因国家政策调整等客观原因造成枢纽工程、渠系工程投资突破审批的投资概算的，应按程序由市水利局对调概报告提出审查意见，监理单位提出监理意见，经有资质的投资咨询单位对概算调整报告咨询评估后，报市计委审批；超过初步设计概算10%以内的投资，由市级和争取中央投资补助40%，区县（自治县、市）自筹60%；超过初步设计概算10%（含10%）以上的投资金额全部由区县（自治县、市）自筹。征地补偿和移民安置费用，按审批的概算投资，由区县（自治县，市）包干完成。

第十三条 要加强水利工程建设资金的监督管理。按照《市财政局市水利局关于贯彻执行〈水利基本建设资金管理办法〉的通知》（渝财基〔1999〕144号）的有关规定，水利工程建设资金实行专户存储、专款专用，建立健全财务管理制度，严格各项支出，认真按规定编报财务决算报表，并根据财政部门批复的竣工财务决算，办理国有资产转固定资产和资产移交手续。

第五章 附 则

第十四条 适用本办法的水利工程建设项目，其勘测、设计、咨询评估、监理、施工等单位必须具有符合国家规定的资质等级。严禁无证勘测设计、越级设计；严禁设计单位出卖图章、代盖图章；严禁搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程。

第十五条 项目法人应接受重庆市重大项目稽察特派员办公室对水利工程建设项目的稽察。

第十六条 凡违反本办法及工程建设管理规定的，按照有关法律、法规、规章的规定，给予暂停项目计划执行、工程停工、追回工程建设资金等处罚，并依法追究当事人和有关领导的责任。

竣工决算审计案例篇8

关键词：工程结算、造价控制、审核要点、工程变更、成本管理等。

一、工程竣工结算资料完整性

竣工结算资料应为已备案完毕的完整资料，结算资料提交后无特殊情况不得补充资料。承包方对所提供的竣工结算资料真实性、完整性及有效性负责。竣工结算资料内容包含

（一）合同文件

1、施工合同及附件、协议书、补充协议2、中标通知书3、招标文件及招标工程量清单4、招标答疑纪要5、投标文件商务标6、投标文件技术标。

（二）原始资料

1、地质勘察报告2、原始地貌标高测量记录3、图纸会审纪录4、开工及竣工报告5、工验收记录。

（三）技术资料

1、施工图2、承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸3、经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案4、隐蔽工程验收记录5、基础工程打桩记录、安装工程调试记录。

（四）造价资料

1、承包人编制的结算书2、工程量计算书3、用于工程的材料、设备选用通知单4、材料设备单价审批表5、设计变更单、工程联系单6、现场签证单7、与工程结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等”。

二、编制执行依据的合法性

主要审查工程结算编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有：

（一）国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；

（二）国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；

（三）现行的地区材料价格指导性文件，本地区工资标准及机械台班费用标准；

（四）工程分包合同，材料设备订购合同；

（五）发包人委托设计的工程项目施工图纸。

三、领会招标文件着重性

招标采购，作为市场经济体制下一种经过实践证明，能够充分体现公平、公正、公开原则的，科学合理又积极有效的交易模式，招标文件是招标投标活动中最重要的法律文件，它不仅规定了完整的招标程序，而且还提出了各项具体的技术标准和交易条件，规定了拟订立的合同的主要内容，是投标人准备投标文件和参加投标的依据，也是拟订合同的基础。编制出完整、严谨、科学、客观公正，集针对性、合理性与保护性一体的招标文件。招标文件制作不科学，往往会纠纷、投诉增多，采购的效率。重新解释招标文件某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围的增加工程等。签订合理可靠的合同，能从根本上控制造价、避免合同欺诈，有效地防范合同方面的风险。

招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多、限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，以及招标范围小而合同范围大的不正常情况下特别容易产生上述这种情况。较典型的案例有：某一土建装饰工程，招标是只是考虑该项目的主体建筑，结构装饰和机电安装部分。招标文件并未约定其他附属工程的计价依据及收费标准，工程结算时施工单位对于室外附属工程结算编制套用非合同约定的建筑装饰定额，采用市政定额结算，报审的人工费用也非投标承诺的人工单价。所以对该部分的问题要注意剔除。

四、工程合同的延续性

基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审核工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同条款是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

基建工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审核中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看补充协议其内容是否有、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

工程结算比较典型案例。比如，某工程招标清单关于土方挖运、回填、平整以及耕作层复铺等工程内容的清单子目只有“平整土地”一个子目，招标文件明确投标单位报价的综合单价需要完成该清单子目要求的全部工作内容，单位是m3，表明该子目已包括了所有这些工作内容，投标人只能以这个子目作为完成全部土方工作内容所需费用的唯一载体并通过报价加以体现，或按填方区域计量，挖填只能算一次。但编制结算时，施工方却以建设单位清单漏项的名义新增了“挖土、推土、转运土、填土、夯压平整、耕作层复铺”等子目，实际上是原有的综合子目“平整土地”被肢解后多次计价。

五、审查变更签证资料真实性

审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，设计变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审核过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。以上内容审核完成后，作为审查部门应对审查结果进行造价分析，有三个比例值应该注意的：

（一）增加工程造价占合同价的比例；

（二）合同内增加造价占工程总造价的比例；

（三）合同外增加造价占工程总造价的比例。

当增加工程造价占合同价的比例超过10%时，应当分析造成的原因。通常需鉴别原因有：建筑功能改变，设计变更在竣工图结算当中已经按照竣工图进行计量，施工现场签证单中工程量清单项目有否重复计算。需剔除由于施工方合同管理意识薄弱造成的如材料检验不合、工期延误导致的返工、停工、拆改等涉及的费用。

六、审核工程量准确性

工程量的计算在审核结算工作，是最为繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。

（一）熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。

（二）需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，防止因计算误差导致工程价款多计或少计。

七、分析单价构成的合理性

（一）对合同内固定单价的审核，应该分别对照合同投标文件对应项目，综合单价中包含了完成分部分项工程所需的人工费、材料费、机械费以及相关的各项规费、管理费、利润、税金、风险等。审核固定单价合同的工程，需要特别注意工程招标文件中明确列项的每个分部分项按施工图纸要求所包含的工程内容。合同内的项目是否按照合同单价计价。

（二）增补项目，审核人员首先应根据竣工图与招标图纸对照及工程管理人员的签署意见对增补项目进行分析，区分该项工作是否有必要重新列项，是否在包含在原合同中；如果有必要重新列项，要注意从以下三个方面去审核其单价的合理性：

（1）在工程量清单中有同种工作内容的单价，应以工程清单中的单价计算该项费用。施工工艺方法、主要材料未发生实质性变动，不应调整该项目的单价。

（2）工程量清单中没有列出该类工作的单价，但有近似的可参考的项目，则其单价应参照类似项目的单价进行调整换算。

（3）在工程量清单中没有同类或可参考的工作内容的单价，需要重新组价的项目，应按照与合同单价水平相一致的原则去审核该项目的单价。

审查新增单价是否按照合同约定的新增单价计费办法进行套价，是否按照投标的承诺进行下浮，让利等。另外需留意新增综合单价套价是否正确套用定额，有否重复套用定额子目。所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程名称、材料规格、计算单位是否一致。正确把握定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额消耗量等问题。对于原合同已有投标报价的部分比如人工费、主材费，应该按原投标的单价执行。也就是说人工、材料、机械的消耗量及各项费用等应参照中标时的标准执行。尤其是企业管理费、利润，应执行中标时的承诺，不得任意调整。因此，审核人员认真核实工程项目综合单价分析表尤为重要。

结语