竣工结算审计范文

竣工结算审计范文第1篇

关键词：工程造价审计 工程竣工结算 审计工程量

建设项目内部审计实践发展由工程财务审计――工程造价审计――工程管理审计发展到投资效益审计。目前完整的审计格局已经形成，工程造价审计成为建设项目内部审计的核心内容和主要构成要素。随着既懂财务又懂工程的专业技术人员的增加，审计内容从建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用情况逐渐转向到工程造价真实性、准确性、合法性的审计。

工程造价审计可以分为工程竣工结算审计（即建筑安装工程价格审计）和工程竣工决算审计（即建设工程总价格审计）。竣工结算审计可以是一个单项工程或一个单位工程从正式开工建设到竣工验收全过程所发生的建筑安装工程费用。是工程竣工验收合格后，针对施工方提交的结算书或企业内部结算部门核定的结算书而进行的审计，能带来直接的经济效益。

随着建设部工程造价管理模式的变革，国有资金投资的建设项目的合同价格形成由早期的定额计价到目前的工程量清单计价。依据清单计价规范，工程中标后各分项综合单价是确定不变的，而各分项工程量是以工程完工后的实际工作量进行结算的，即量变价不变。因此核实工程量、严审工程变更是工程结算审计的重点和核心。根据重要性原则，内部工程结算审计将从以下几个方面进行。

一、审计资料提供要求如下

（一）工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；（二）概（预）算、结算资料及工程量清单计价招投标文件；（三）合同或协议；（四）竣工图、设计施工图；（五）工程量计算书；（六）材料费用资料；（七）取费资料；（八）付款资料；（九）施工组织设计；（十）工程变更签证资料；（十一）隐蔽工程资料；（十二）水电费扣缴资料；（十三）其他影响工程造价的有关资料。

二、审计报送资料的合法性、合规性、合理性、真实性、完整性

只有真实的资料才能作为审计的依据，才能进行合法、合规、合理的审计。首先要审核资料签章是否齐全，有无越权行为。其次审核计价方式是否合规，是否执行合同约定条款，工程量清单计算是否符合计算规则；清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件、招标承诺和合同约定；工程项目、工程量等变动部分手续是否完备、合理、合法；设计变更是否合理，有无提高设计标准；材料价格是否与中标报价相符，价格调整是否有依据；甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否一致；措施费用调整是否有依据，计算基数、取费标准、计算程序是否正确；各种税金及规费计取是否合规。

三、审计结算造价的准确性

（一）审计工程量

目前国内工程招投标采用的是工程量清单计价，本质上是单价合同的计价模式，中标后的单价一经合同确认，结算时是不能调整的。因此施工方会想方设法虚报工程量，在竣工图纸上做文章，会把对自已有利的部分按设计变更增加，减少的部分不做变动。

内部审计首先要实物与竣工图纸核对，只有正确的竣工图才能计算出正确的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在竣工图与实物不相符的情况，因此对竣工图的数据进行抽检是十分必要的。例如有一个暖气改造工程，是把单位内部供热系统改造成市政集中供热，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方结算时管道安装工程量和招标清单量保持一致，看上去按图纸施工没有什么问题，事实上因为是改造工程，设计院在设计工程施工图纸时对原有管道支架间距的测量有误差，导致图纸上的每个支架间距比实际的多1米，若按图纸结算则导致新安装的管道比实际工程量多300余米。

其次竣工图要与施工图进行比对。在装修改造工程中，往往因建设方的不确定性，变化性，施工图纸只是一个初步设计，属于那种边施工边完善的情况，这样一来，就会对墙面粉刷、砌墙、拆除、垃圾外运的工程量影响较大。施工图中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工内容，而竣工图则是最终的改造成果，两者对比审计可以杜绝重复计算，减少工程签证。

第三由于承包人未按图纸要求施工，而导致实际完成的工程量大于合同工程量的，应以合同工程量为准，超出部分的工程量不予认可。

第四认真审核算量软件输入的各种数据。随着计算机使用的普及，工程算量软件被广泛的用于工程造价中，如果审计人员对算量软件使用不够熟炼，各种操作指令的含义掌握不够精确，手工辅助Excel算量也是一种可行的办法。

（二）审计工程变更与现场签证

由于投标报价竞争激烈，承包人先天利润不足，承包人会充分利用工程变更来增加利润，因此要高度重视工程签证。审计时应注意相关人员是否在授权范围内实是求事地签证，签证是否是必要的、合理的，签证单上签字、公章是否齐全。

对于“先算账，后签证，再施工”，的签证管理制度，结算时问题不会太多，而很多签证往往因工期急，程序不规范，现场签证内容不清楚，价格不确定。结算时新增施工内容综合单价的确认容易发生争议，一般情况下对于招标清单中存在的类似清单项是可以借用的；如果清单中没有可以借用的，也可以按本单位同期的其它工程中的此项综合单价作为参考。

对于这种情况审计人员在内部审计报告中应建议工程管理部门建立建全现场签证管理制度，签证中必须明确签证的原因、价格、位置、尺寸、数量、人工、材料、机械台班和签证时间，要求现场签证做到即时性、杜绝事后补签。

工程竣工结算审计专业性较强，涉及的工程种类较多，因此要加强工程审计人员的专业知识和技能培养，提高工程审计人员业务素质，为企业保驾护航。

参考资料：

[1]《建设项目审计》主编 时现

竣工结算审计范文第2篇

（一）结算送审不及时油田企业机构较为庞大，每年的工程量繁多，很多施工单位在工程竣工验收合格后不能及时编制结算资料，而是在年底集中送审，这就造成了审计工作任务不平衡的局面。（二）工程合同不完善建设单位在签订合同时，在一些专用条款上没有进行细致的推敲，对一些可变因素没有进行详细的市场调研，合同条款存在缺陷；施工单位由于迫于激烈的市场竞争压力，在订立合同时低定价、低利润签订价格条款，在结算时出现实际发生价格与合同价相差较远。（三）现场签证不完善在施工管理过程中，有些工作人员不注重相关资料的管理，使得结算资料不够完整、全面。对于个别签证，由于现场施工人员业务不熟悉，缺乏责任心，在没有核实施工方签证的情况下进行签字确认，造成重复签证、多计工程量、签证要素不全等多种问题。（四）材料价格不审核有些建设单位不经过详细的市场调研就进行材料认价，在结算审计时认价与市场价格差异较大，甲乙双方在工程计价政策和材料认价方面存在意见分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送审，在最终结算审计中造成资料遗失。（五）工程计量不真实有些施工单位利用高套定额、高取费、重复计量的方法提高造价，有些结算编制人员在对工程图纸和材料信息不了解的情况下，不进行实地考察，甚至有意抬高工程总造价以获取更多的编制费用。

二、油田地面工程竣工结算审计的可行性对策

（一）建设单位在工程竣工后，及时组织有关人员进行竣工验收督促施工单位在工程项目竣工前20日内编制完成工程结算书，并整理好工程结算审计所需资料，采取完工一个项目送审一个项目。（二）严格履行合同管理，确保合同完善在签订工程合同时应充分考虑施工现场条件、市场因素及合同履行过程中可能出现的各种情况并加以约定，确保合同的顺利履行。（三）加强签证审核认定，准确合理地确定工程造价在结算审计中应重点审核工程量较大、价格较高、容易混淆的子目，对于建设项目中的工程签证，重点审核隐蔽工程签证、工程变更签证及费用项目签证。（四）强化施工材料价格管理，努力降低工程投资费用通过实地考察各类建筑材料的市场价格，对比分析各类材料的差异，作出较为全面的材料价格分析，为工程结算审计提供较为准确的价格参考。

三、结语

综上所述，油田地面工程竣工结算审计是油田工程造价管理的一个重要环节，在具体实施审计过程中，坚持“全方位管理、全过程控制”的思路，不断完善机制、强化职能，从而及时揭示油田工程结算审计中存在的风险，规范结算审计有序进行，有效控制油田工程成本，从而促进提高投资效益。同时，顺应我国投资审计发展的新趋势，适时将油田工程结算审计从以真实性和合法性审计为重点转向以合理性、效益性为重点，将事后审计逐步向事中、事前审计延伸的全过程审计机制是今后工程结算审计发展的主要方向。

竣工结算审计范文第3篇

【关键词】：工程项目；竣工结算；审计问题

【导言】：审计作为一种对经济行为进行监督、检查的工作，在市场经济中起着至关的作用。经过不断的完善和发展，至今己形成了一套比较完备的科学体系。工程项目竣工结算审计，是以规定的计算规则，在准确计算工程量的基础上以国家及地方定额站颁发的预算定额（或消耗量标准）、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位所做的工程竣工结算进行审计，是对基本建设项目竣工结算编制及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督和评价的过程，是一种事后的审计监督，是全过程审计的最后一步，是控制项目成本的关键一关，因此竣工结算审计在审计中具有重要地位。

1、审计前期准备工作

1.1整理竣工资料

竣工资料是做好审计工作的重要依据，因此要准备好竣工资料，主要包括投标文件、工程合同、补充协议、设计变更通知单等相关的证明材料。

1.2熟悉竣工图纸

竣工图纸是审计结算过程中的重要依据，因此要全面熟悉竣工图纸的内容，避免审计的失误。

1.3了解计算包含的范围

在竣工计算审查工作中，要对审查计算的范围有全面的了解，从而很好的掌握工程的内容。

1.4清所采用的单位估价表

在竣工结算审计工作中要对工程的性质有详细的理解，熟悉工程项目的定价等资料。

1.5深入现场，掌握工程实况

为提高结算准确率，除了审核施工资料，还要深入现场进行全面了解，避免存在重复施工项目，审计中发现问题也可及时核对。

2、工程竣工结算审计要点

2.1确定合理的审计方法

由于不同的工程项目的要求不同，所以要选择适合的审计方法，保证计算审计工作的正确性与高效性。审计方法主要包括全面审查法、重点审查法、分解对比审查法，标准预算审查法。全面审查法适合工程量小，工艺简单的工程。此结算方法可提高审查工作效率，具有全面性和具体性的特点，避免竣工结算中出现的错误，但也有一定的缺点，如耗费的时间较多。重点审查法实际上是对工程中的重点项目进行审查，这种审查方法符合工程量大和施工复杂的工程，如建筑工程中的门窗等。分解对比审查法主要是把工程进行分解，最后进行分别审查结算，如果发现某一部分有错误，可以进行重新审查，效率比较高。

2.2工程量的审核

建筑工程造价结算审计与工程量有很大的关系，工程量越大工程造价就越高，在审查的过程中要按照规定的图纸和相关的工程量进行科学、规范的审查，避免审查工作中出现漏算、重算和错算情况的发生，认真进行竣工核对，为竣工结算提供真实的依据确保数据信息准确性，从而选择合适的结算方法，在审查时要注意结算单位的一致性，注意施工列出的细目与预算定额中的工程细目是否一致，避免审查过程中的错误。

2.3工程单价价款的审核

在工程单价价款的审核过程中，要确定相关内容是否正确，材料和设备的单价依据是否准确及都市工程单价价款审核的重要内容，也是工程审核过程中不能忽视的一部分，因此审核过程中也要重视工程单价价款的审核，避免出现纰漏。

2.4签证、设计变更及洽商的审核

在签证、设计变更及洽商的审核的过程中首要确保签证与洽商质量的真实性与合法性，避免签证、补充协议与招标文件之间发生不必要的冲突。认真核实竣工图纸的真实性，从而确定施工项目的可靠性，如果签证表述不清，用词不准确等在一定程度上增加了结算审核的难度，严重的还会造成经济损失。有些施工单位会在签证上弄虚作假，以少报多。还有一些施工单位为了提高自身的利润会在施工过程中偷工减料，导致施工中出现乱签证的现象，为了避免上述现象就要严格把关，明确责任，杜绝签证项目的盲目签证。在审核现场签证过程中要做到以下几点：首先要避免盲目签证，由于很多施工单位在施工过程中，不熟悉相关的管理规定，存在虚报预算定额的现象，导致很多签证不符合工作流程，出现很多盲目签证的项目。其次要审核现场签证是否手续齐全，是否存在相关负责人漏签的现象。最后要审核现场、项目是否清晰，如果在审查的过程中只存在金额，没有工程项目内容和数量，就不能作为工程结算的凭证。

3、结算审计中需要注意的事项

3.1材料价格计取

由于建筑工程是施工周期比较长，具有很多不确定的因素，材料的市场价格会存在变化的现象，导致材料在采购的过程中存在价格不一的现象，如果在竣工审计的过程中没有明确材料的型号和材质，就会提高竣工审计结算的难度。在竣工结算审计过程中，大多数采用市场价进行计算，所以会与预算造价存在一定的偏差。为了避免上述情况的发生，审计工作人员要进行市场调查，全面了解建筑材料的r格，及时与各方进行沟通，从而避免审计过程中的矛盾。

3.2结算审核的责任心

由于工程竣工结算审计是一项比较复杂繁琐的工作，如果在工作过程中缺乏耐心与责任心就会出现错误，有时会漏掉审查的项目，严重的会造成一定的经济损失，因此在审计的过程中需要具有一定的责任心。

3.3提高专业人员的素养

想要做好竣工计算工作，审核人员需要具备良好的职业素养与道德素养，不仅要拥有专业的知识，更要全面了解竣工结算的每个环节，熟悉相关的法律规定，做好相关的审计工作，避免结算过程中出现少算、漏算的现象，具有研究的精神，不断总结自己工作的经验，提高自身的思想修养，坚决抵制建筑市场中的“吃、拿、卡、要”的恶劣行为，是工程竣工结算得到有效的保证。

结束语

工程项目竣工结算审计工作关系到了投资方和施工方的切身利益，应该进一步分析结算审计和审计机构中存在的问题，并扩大现代新型审计方式的应用范围，提高相关人员素质。

【参考文献】：

[1]沈琳.对建筑工程竣工结算审核工作若干问题的探讨[J].安徽冶金科技职业学院学报.2015（02）

[2]郑丽辉.建设工程竣工结算审核工作常见问题及对策[J].价值工程.2014（03）

竣工结算审计范文第4篇

关键词：建筑工程；结算；审计

引言：所谓竣工结算审计，是以国家规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位所做的工程竣工结算费用进行审计。通过审查工程结算，为建设单位节省了建设资金，防止了资金的损失和浪费，保证了工程项目投资的合法性、合规性。

1.工程结算审计的重要性

工程结算审计是对建设项目有关的经济活动的真实性、合法性和盈利的审计和核算过程，审计和评价的结果关系着整个建筑工程项目的造价和企业的效益，也关系着建设单位和施工单位的经济效益。竣工结算审计是对建筑工程固定资产评价的主要依据，占了整个工程审计的一大部分。竣工结算审计的审计人员与项目没有直接的行政关系或经济关系，他们代表着建设企业对建筑工程项目进行监督和评价，应公正真实的向建设企业汇报审计的结果。对于建筑工程，竣工结算审计是依据法律法规等技术标准和管理准则而进行的具有很高权威性的一项经济活动。建筑工程的竣工审计要求施工企业在建筑工程中严格遵守各项安全准则和经济标准等，这就可以对建筑工程起到很好的监督作用。由此看来，工程结算审计对于建筑工程项目来说是有非常重要经济价值和约束价值的。

2.竣工结算审计的目的

竣工结算是完成建设单位和施工单位的合同及经济关系的最后阶段, 是确定工程造价的依据, 它反映了建筑安装实物工程量的完成情况,编制竣工结算是一项非常细致的工作,它既要严格地执行国家及地方的有关法规和政策的规定, 又要正确的反映建筑安装工程的经济利益。通过对工程结算审计的实践,施工单位的结算普遍存在高估冒算，不能做到实事求是，通常所做结算的工程量都大于实际工程量, 所以结算审计对单位节约建设资金, 提高投资效益有着重要意义, 作为审计监督部门必须进行结算审计。

3.建筑工程竣工结算审计

3.1明确竣工结算审计的前提条件

3.1.1竣工结算以工程量计量为基础!计量必须以质量合格为前提!工程结算审计结果是实施竣工工程结算的依据!所以!竣工结算审计必须建立在工程合格基础上，即只对合格产品进行价值认定。

3.1.2竣工验收是建设项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核基本建设工作、检查是否符合设计要求和工程质量的重要环节!是投资成果转入生产或使用的标志!也是编制工程竣工财务决算的内容之一!因此，审计竣工结算必须建立在工程竣工验收且质量合格的基础上。

3.2收集竣工结算审计资料

竣工结算资料的完备性、有效性是开展审计工作的前提，是得出真实可信的审计报告的保证。建筑工程的竣工结算审计中一般需要如下审计资料：①工程预、结算书、甲供材料清单；②建设工程施工合同及各种补充协议；③工程设计及竣工图纸、图纸会审纪要、设计变更联系单、施工签证单、地勘报告；④招投标项目还要求提供中标通知书、招标、投标文件、招标答疑、询标纪要等相关资料；⑤工程项目批准建设、开竣工报告、竣工质量验收报告、隐蔽工程验收记录等有关文件；⑥工程施工组织设计等技术资料。

3.3准确计算工程量

工程量是工程结算的基础,它的正确与否,直接影响着工程结算的准确性。要做好这项工作应从以下几个方面入手:首先,要确定计算的依据。根据有关规定,一般以施工图设计(或竣工图)加现场签证为依据,而且必须有业主和监理工程师确认已按图施工的书面意见,对于那些既无图纸又无变更凭证的工程量,则不予认可;其次,必须深入现场认真勘测,并做好详细的记录,让甲、乙双方都签字认可,这是计算工程量的关键,然后,按照定额上规定的工程量计算规则及有关说明,按照顺序逐项进行计算核对,特别要重点审核容易混淆或容易出漏洞的项目。例如:在墙体工程量计算中,内墙是极易出问题的部分,在计算这种工程量时,内墙墙体高度应算至板底,而且要扣除门、窗、洞口(0.3m2以上)及梁、柱所占的体积,这样得出的结果才是准确的,但在实践中施工单位在计算这种工程量时常常是不减板厚、不扣减或少扣门、窗、洞口及梁、柱所占体积,其结果往往是大大超出实际工程量。作为审计人员就应对此严格把关,重点审核。

3.4核实材料用量和单价

一项工程中材料费用约占60%～70% ，由于占造价的比重较大，是影响成本的关键因素，是结算审计的重点监控内容。对于材料用量的审计，首先调整好工程量，在此基础上主要根据定额进行分析，对于钢材等可按竣工图等实际用量进行调整的，还应当有针对性的对照定额进行抽查，以确定调整的准确性。由于目前市场材料价格波动较大，如钢材、水泥、砼、砂石等，材料差价就必须重点关注，施工合同对材料价格调整是否有约定，没有约定如何调整。一般情况下合同施工期内材料价格风险应由业主、施工单位合理分担，通常材料价格涨幅10%内由施工单位承担。另外对于信息价上未的价格我们称为无价材料，对于这类材料价格审核人员就要做好市场询价工作，会同建设单位、施工单位协商确定。

3.5加强工程现场签证的审查

工程现场签证是由建设单位甲方代表、监理单位、现场的监理工程师、施工单位负责人共同签署的以证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。工程结算审计时，发现工程现场签证存在的问题往往是签证不规范、签证内容不实、签证数量虚高、同一工作内容前后重复签证。针对这种情况，审计人员应采用认真踏勘现场搜集证据、请相关人员说明情况、刨根问底等方法核实具体工程量，工程现场签证的审查时应重点对隐蔽工程签证进行审查。

3.6审查取费标准的合理性

对取费标准审计时,应首先审查双方签定的施工合同或协议,了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、奖罚协议、相互责任等,并注意合同条款的合法性;其次,仔细研究费用定额及相关取费文件,明确各项费用的计取条件、使用范围、计算基数并结合实际情况加以审查。再次重点审核费率,注意其法定性,遵循“干什么工程就执行什么定额,直接费定额和间接费定额配套使用”的原则,避免工程项目之间交叉取费、低费用项目套高费用定额。例如某单位室外供水管道应按安装定额计取费用,审计中发现施工单位工程结算套用市政定额并按市政定额取费,从而增加了此工程造价。最后对规模小特别是一些零星工程的取费审计也应引起高度重视,对这些工程建设单位往往重视不够,在合同或协议(有的只是口头协议)中对取费标准约定不明确,作为审计人员在审计时,要注意检验施工单位的取费等级证书或其他有效证明材料,严格按照有关规定计算,对不予取费或应扣除有关间接费或应降低取费的,从严把握。

3.7认真审查应扣除的费用

一是按标准损耗扣除施工用水用电费用,二是扣除由建设单位提供的临时设施费,三是扣除甲方提供的材料,四是扣除其他不应计取的费用,如不可预见费用等,对此都要按规定予以扣回,特别是零星工程,施工单位往往不安水、电表,生活和施工用水、电都不交费,而且往往由建设单位提供住房、材料仓库等,审计时不应忽略。总之,审计时应坚持实事求是的原则,按实际情况调整。

4.结语

总之,把握好基本建设结算审计关,既要讲原则,按法律、法规办事,又要实事求是,做到既合法又合情理。审计后的数据与施工单位核实,经双方认定并签字后才能确定最终造价。

参考文献：

[1]经涛.如何进行建筑工程竣工决算审计[J].中州审计，2004，（11）．

[2]袁平.如何做好建筑工程竣工结算审计[J].长沙铁道学院学报（社会科学版），2006，（3）.

竣工结算审计范文第5篇

Abstract： The college project completion settlement audit has a very important significance for the project cost control， reducing the cost and saving the limited funding. In this paper， combining with practical work and taking the paint and maintenance project of X university residential building indoor public part as an example， it describes the process and method of audit， analyzes the problems of the bidding and settlement data found in the settlement audit， and proposes basic audit opinions to solve these problems.

关键词： 高校；工程；竣工结算；审计

Key words： colleges and universities；project；completion settlement；audit

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）18-0018-03

0 引言

高校工程项目竣工结算审计是高校内部审计部门一项常规而又非常重要的工作，对控制工程造价，为学校节约有限的资金具有重要作用，也是体现高校内部审计的显性增值价值的突出方面。本人结合工作实际，详细阐述工程竣工结算审计典型案例，梳理审计中发现的各类突出问题，从中提出具有实际操作价值的审计意见。虽然竣工结算存在很多问题，但是谈及具体问题的解决方法和意见比较少，因此，本文通过对具体案例的工程竣工结算审计问题的分析，总结做好工程结算审计方法，具有十分重要的意义。

1 案例背景

近年，X高校对各校区住宅楼进行整体节能保温改造，而楼内各单元公共部分未粉刷，污黑灰暗，内、外观不协调。为了改善教职工校园内居住环境，经获批房屋维修资金，对各校区近90栋住宅楼内260多个单元楼内公共部分（门厅、走道、楼梯间等）进行粉刷等维修工作。

X高校将该工程分为4个标段，委托招标机构进行公开招标，分别由4家施工单位中标，招标中标后签订施工合同，施工单位按照招标要求进行施工，工程竣工验收合格后报X高校内部审计部门进行结算审计。

招标工作内容：住宅楼室内公共部分的内墙面刷815涂料，墙裙刷油漆，踢脚线刷油漆，部分破损墙面零星抹灰，破损楼梯扶手，地面，楼梯踏步修补，破损照明灯具更换等维修工程。

2 审计过程及方法

2.1 审前资料预审工作

X高校内部审计部门转变思想观念，转换思维方式，正确把握工程结算发展中出现的新情况新问题。由于审计任务重，人员少，加之前期发现上报的工程结算资料存在诸多问题，X高校内部审计部门不断更新审计方法，来进一步提高审计工作的效率。改变原来送审结算即刻接收的审计模式，将工程结算审计关口前移，做好审前资料预审工作。

X高校内部审计部门对维修招标工程报审资料清单要求如下：

①审计申请书；

②项目施工申请报告或基本建设与维修改造项目申报书；

③基本建设与维修改造项目变更（或追加预算）申报书；

④招标文件（含工程量清单、招标补遗）；

⑤招标答疑及承诺；

⑥招标控制价；

⑦投标文件（商务标、经济标）；

⑧中标通知书；

⑨工程施工合同（含补充合同及补充协议）及有关会议纪要；

⑩施工变更签证、经济技术签证；

{11}隐蔽工程验收记录（含影像资料）；

{12}竣工图纸（如无图纸可以提供简图）；

{13}竣工验收意见表或竣工验收报告；

{14}工程结算书、工程量计算书（含投标和结算）；

{15}承诺书。

另外，对报审资料也做了详细要求：

①以上所有资料各要素必须齐全，全部需要原件；

②招标控制价、经济标、结算书、隐蔽工程影像资料需另提供电子光盘；

③招标前期如有设计施工图纸的需提供设计施工图；

④施工过程中若发生设计变更需提供设计变更通知单；

⑤除以上资料外，审计需要提供的其他资料另行要求。

2.2 审计实施过程

X高校内部审计部门安排4个审计组分别对每个标段结算实施审计，并且每组安排2名人员，1名主审和1名辅助审计。审计组详细审阅招标文件、合同、施工单位上报的结算书、签证等资料，审计人员、施工单位、甲方代表对工程进行现场踏勘，详细记录工程量情况，由三方签字确认。

随后，审计人员对工程内容进行详细审计，依据国家有关法律法规，对结算进行审计。最后与施工单位达成一致意见签字同意审定价后，出具审计意见书，作为该工程的最终结算价格。

3 审计发现的问题及意见

3.1 招标文件对工程量前后约定不一致，造成工程造价失控

该工程招标文件对工程量计算依据：要求招标人一定要到现场勘查详细情况，根据工程内容，认真核实工程量。如在报价过程中有遗漏或少算工程量，结算时不做任何调整（经甲方认可变更的除外）。而招标文件对各标段工程量均提供了暂定量，并指出提供的工程量均为暂定量，工程竣工后按实际发生量进行结算并报校审计处审计。上述内容造成前期工程造价失控。

审计意见：由甲方解释出现上述不一致的原因，并给出解决办法，避免前期造价失控的问题。

3.2 招标中的暂列金不符合要求

招标文件要求，每个标段有30000元的暂列金。

暂列金：属于工程量清单计价中其他项目费的组成部分。它是指包括在合同中，工程任何部分的施工，或提供货物、材料、设备、或服务，或提供不可预料事件之费用的一项金额。暂列金额是业主方的备用金，这是由业主的咨询工程师事先确定并填入招标文件中的金额。

招标文件要求的投标报价分为土建工程、安装工程和装饰装修工程，分别执行全国统一的建筑、安装和装饰装修定额。

暂列金属于在工程量清单计价中的组成部分，而与招标要求定额计价不符。

审计意见：将暂列金在报审总价中予以扣除，属于变更的做相应的变更手续。

3.3 评标专家审阅资料不细致，导致个别中标单位主材价格偏高

经比较分析，4家施工单位报价和结算资料，其中3家墙面调和漆和815涂料价格维持在12元/公斤、1元/公斤以内，1家施工单位两个主材价格为15元/公斤、5.5元/公斤。涂料价格高出其他中标单位450%而中标。

审计意见：由招标办提供有关招标答疑资料，若无该问题答复，按照审计一致原则，上述主材价格均按12元/公斤、1元/公斤进行结算。

3.4 施工单位利用漏项的投标技巧而低价中标

招标对粉刷的墙面处理要求提到：先将原饰面铲除。该工程3家施工单位在招标报价和结算资料中均有墙面抹灰面铲除，且套用相应定额子目，而其中1家中标单位投标报价无该项内容而中标，同时在无铲除原墙皮的施工内容基础上，增加抹灰面刮腻子二遍，刷815涂料。

审计意见：该施工单位未铲除墙面抹灰面，且消耗量定额中对刷涂料工作内容的要求：基础清扫、配浆、刮腻子、磨砂纸、刷涂料等全部操作过程。因此，审计对增加抹灰面刮腻子二遍不予认可。

3.5 施工单位上报结算资料不严肃，造成审计缺少依据

3家施工单位在上报结算资料时均对工程量进行了认真复核，在甲方认可的情况下对工程量进行了增减调整后上报资料，而1家施工单位仅仅将原投标报价预算表复印后上报作为最终结算审计。投标资料显示，2013年7月，人工单价均为68元/定额工日；2015年10月其上报结算资料显示，人工单价均为68元/定额工日。该施工单位这种上报结算资料的做法直接导致审计部门在结算审计时无法核实其结算资料何时完毕，其人工价差调整无依据。

审计意见：审计认为，该施工单位中标价中的人工单价信息是对X高校该工程的优惠，且在送审结算资料时也未做调整。如果按照竣工时人工单价信息进行调整，直接导致增加工程造价1.58万元，增加总造价11.82%。为了规避审计风险，审计要求招标办、甲方提供有关资料，同时向当地造价站咨询类似问题的解决办法。

4 思考和启示

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作，审计部门要做好该项工作，应从以下几方面着手：

4.1 审计关口前移，提前介入招投标工作

通过对上述案例竣工结算审计问题分析，不难发现造成结算审计工作难以推进的原因大部分是前期招投标工作不规范、不细致等造成的。因此，笔者提出如下解决思路：①应将审计关口前移，尝试提前介入招投标工作，避免结算时出现种种问题。②做好与招标管理和甲方沟通工作，明确指出其在工程管理中存在的问题，提高各部门的管理水平。

4.2 规范送审资料预审工作，督促施工单位提高资料的完整性、清晰度和谨慎性

①对不具备审计条件或不合规、不全面的送审资料均拒绝接收，并建立一次告知制度，将不符合要求、缺失的资料均告知高校的送审部门，并督促其和施工单位尽快完善资料。

②对预审工程资料建立台账，对发现的问题进行详细的梳理，避免前后不一致，防止送审单位对资料不完善、不补充又进行送审的漏洞。

③要求施工单位做出承诺，对报审的全部资料的真实性、完整性、合规性负责；因漏报、少报及不规范编制结算资料所造成的经济损失，自己承担；工程项目送审后，施工单位、相应管理部门不再向审计提交任何补充资料，审计也不再接收任何补充的资料，保证审计的严肃性。这样大大提高竣工结算审计准确性，提高审计效率。

4.3 提高审计人员综合工作能力，加强队伍建设

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作，要求审计人员具有很强的综合分析的能力，审计人员既要懂经济、工程造价等方面知识，还要求有较强的沟通和谈判能力。

①审计人员要关注工程建筑行业形势，主动学习各类法律法规知识，平时注意研究定额、清单计价规范，了解工程量计算规则及有关定额组价内容。

②工作中，审计人员要做个有心人，平时多积累，这样遇到问题才能不慌张，与施工单位沟通时，才能有底气。

③审计人员具备较强的业务能力，还要有很强的职业道德水平，工作中要顶得住压力和诱惑，坚持职业操守，恪守审计准则，据理力争，不要因贪图小利而做出违背原则的事情。

④审计部门要重视人员培训，有针对性地组织人员系统地学习有关工程等方面的业务培训，不断充实各类知识，提高综合工作能力，提高审计效率。

4.4 做好工程结算审计工作，提高审计质量

①全面了解工程概貌。审计人员接受审计任务后，不要急于踏勘工程现场，而应首先熟悉工程报审资料，审查招投标文件、合同、工程结算书等资料，关注取费、定额子目等的套用。对签证资料、隐蔽工程记录与工程结算书进行逐条比对，做好记录。

②仔细做好现场踏勘工作。一般应要求施工单位和甲方负责、熟悉工程情况的人员与审计人员一同对工程现场进行踏勘。现场踏勘工作很重要的一项是对实际工程量进行现场测量，根据施工现场痕迹、影像资料，及现场人员的描述，由审计人员一一做好记录。由于工程结算审计属于事后审计，施工原貌已无法还原，因此，踏勘记录要由三方人员签字认可，作为结算审计依据。

③做好工程结算审计工作。审计部门一般都有工程计价软件，X高校拥有广联达计价软件，审计人员借助该软件对工程进行套价、套量定案，同时施工单位也比较认可该软件的结果。审计人员在对工程进行定案时，要依法依规进行审计，区别定额计价（工料机法）和清单计价，套用正确的工程类别、取费文件、费率等，定额子目套用与施工实际基本相符；人材机调整时，依据主管部门下发的调差文件、招标文件以及合同进行相应调整。

④建立审计复核制度。由于竣工结算价格是工程项目的最终定价，因此审计部门要建立三级复核制度，由主审、辅助审计和主管领导分别对结算进行复核，保证结算审计的准确性。

参考文献：

[1]建设部标准定额研究所.全国统一建筑装饰装修工程消耗量定额GYD-901-2002[M].中国计划出版社.

[2]GB50500-2013，建设工程工程量清单计价规范[S].

竣工结算审计范文第6篇

关键词：工程竣工结算审计 审计方法 重点控制

工程竣工结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程竣工决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。

1.工程竣工结算的审计形式与方法

1.1工程竣工结算的审计形式

工程竣工结算审计的形式有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

1.2工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法主要有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，在实际审计过程中许多审计人员都是根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定采用哪种审计方法。但是如果采用了不当的审计方法，则不仅会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，近两年来由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素有工程量计算、定额子目的套用和换算、材料数量及价格的确定和规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，最好的审计方法就是全面审计法，其它方法都不容易做到这一点。

1.3全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对变化的工程量进行一一计算，对变化的定额子目进行一一套用或换算，对变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，工作比较繁重，如拿时间、工作量和审计结果的准确性相比，时间的长短，工作量的多少就显得微不足道了。因此全面审计法是现阶段最好审计方法。

2.工程竣工结算全面审计的重点控制

工程竣工结算全面的审计主要包括工程编制依据审查，施工合同审查，协议、纪要、补充合同等资料及资料变更审查，各种签证和施工日审查，工程量审查、查套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。重点控制的是工程编制依据审查，工程量审查、套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。

2.1工程编制依据审查

主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。其依据主要有：①国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；②国家、省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；④现行的地区单位估价表或汇总表；⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

2.2工程量审查

工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

2.3套用定额和计取费用审查

目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

2.4建设工期履行和工程质量情况审查

建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影晌工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

3.结语

对工程竣工结算审计来说，把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计也是监督工程项目的一项重要措施。加强竣工结算全面审计的重点控制，可以获得准确、科学的审计结果。

参考文献：

[1]李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

[2]中华人民共和国审计署.走向二十一世纪的中国审计[M].北京:人民出版社,1998.

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[4]丁荣贵.提高项目治理的成熟度[J].项目管理技术,2008,(7):72-75.

[5]郭继秋,唐慧哲.工程项目成木管理[M].北京:化学工业出版社,2007.

[6]苏明.财政理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

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竣工结算审计范文第7篇

关键词：水利工程；竣工结算；审计

中图分类号： TV 文献标识码： A

一、水利工程竣工结算审计的特点

1．工程项目复杂、投资额大

大型水利工程，项目复杂，牵涉到各种专业类型的工程；在施工过程中受地质、地形、社会环境、工程技术等因素的制约较多；投资多、工程量大；工程结算中小的违规、失误都容易给国家造成比较大的损失，所以必须严格按照合同及

国家有关规定做好工程结算审计工作。

2．项目的政策性、社会性强

水利工程大部分项目为关系国计民生的国家及地区的重点项目，投资渠道主要是各级政府的财政预算拨款及政策性贷款。为了加强对重点建设项目的审计监督力度，规范工程项目管理，国家制定了许多法律法规，在竣工结算审计工作中必须严格执行国家的有关法律法规，切实做到依法审计。

3．工期长、涉及面广

水利工程特别是大型水利枢纽工程，一项工程工期要几年至十几年，施工过程中，政策法规、施工环境、人员、设备材料价格变化较大；竣工结算审计中既涉及进度款支付、中间结算等工程项目管理内容，又涉及材料供应、图纸变更、价格调整、国家政策变化等各个环节。审计人员在审计中必须对上述环节的各个方面做到实事求是，准确无误地核查和认定，审计的工作量较大。

4．专业性、技术性强

水利工程竣工结算审计人员，既要能够识读工程图纸、熟悉有关定额、工程量计算规则、综合单价确定、规费税金等有关规定；又要具有一定的工程施工经历及专业理论知识。对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、水利工程竣工结算审计的主要内容及审计方法

1．合同及有关竣工结算文件、资料的审核

水利工程合同及附件是工程项目管理、结算的重要文件，与国家有关规范、规定一起成为工程结算审计的重要依据。审计时必须首先仔细查阅合同、竣工图纸及相关结算文件资料，审查是否齐全、合法、合规。如文件资料填写的不规范、有歧义、相互矛盾或者是人为编造的虚假失实资料，要分清责任、辨别真伪，确定其能否被作为审计依据；双方对合同文件解释有异议时，审计时国内承包项目按国内标准合同文本规定的合同文件解释顺序解释，根据《FIDIC 条款》文本签订的国际承包项目合同，按照《FIDIC条款》合同文件顺序解释。

2．审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核实工程量是工程竣工结算审计的关键。工程量结算中的主要问题是：不按图纸、资料及工程量计算规则计算工程量，高估冒算，化整为零，蒙混过关。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算清单中的工程量，对照竣工图纸逐项进行计算，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。

2.1重点审核投资比例较大的项目工程量

重点审核单价高、工程量较大的项目的工程量；例如：水库的土方工程、混凝土或钢筋混凝土工程、厂房的基础工程、隧洞的土、石方洞挖及钢筋混凝土支护工程等。

2.2重点审核在工程量计算中容易混淆或出漏洞的项目

① 审核工程量时一定要注意区别工程具体做法同定额规定的不同。例如：水利定额中土方运输项目是按照自然方综合考虑的，实际土方运输工程量为为虚方时，要按照折算系数折算为自然方再套定额。

② 审核工程量时一定要注意区别定额计价和清单计价项目具体工程量计算中的不同。清单计价项目工程量计算中，一般是按照图示尺寸，依据国家统一颁布的工程量计算规则进行计算，除另有规定外，对有效工程量以外的超挖、超填工程量，施工附加量，加工、运输损耗量等所消耗的人工、材料和机械费用，均应摊入相应有效工程量的工程单价之内。

2.3审核过程中要认真核对图纸、资料在工程量审核计算过程中要认真核对竣工图纸、资料，确保计算数据的准确无误。对于没有图纸的签证项目，必要时可到现场进行实测核对。

3．审核分部分项计价清单、措施项目、其他项目

3.1审核分部分项计价清单

根据《水利工程工程量清单计价规范》工程量清单项目包括：完成项目所需的直接费、施工管理费、企业利润和税金 并考虑风险因素。竣工结算计价清单审核时，主要审核结算清单计价项目的正确性；重点审核重复列项或子目容易混淆，增加及综合单价调整的项目；审核结算清单项目的工作内容、项目特征、计算单位是否与投标报价清单、单价分析表及工程量计算规则相符。注意由于合同计价清单漏项、设计变更等增加项目，在综合单价调整中而发生的高估冒算、弄虚作假问题，保证工程造价的准确性。

3.2审核措施费用

措施项目指为完成工程项目施工，招标人不要求列示工程量的施工措施项目。措施费用要严格按照合同规定进行审核，措施费变更调整须经业主批准；但为了保障工程质量或者工期而在施工中采用了一些原施工方案中没有的措施，按照合同规定本来就属于承包人责任、义务范围内的工作，不能作为施工措施费变更进行结算。

3.3审核其他项目及计日工项目

其他项目指为了完成工程施工，招标人要求计列的费用项目，包括暂定金额等项目。合同暂定金额为暂定项目和可能发生的合同变更而预留的金额，发生的合同变更等费用结算时已包含在工程结算项目清单中，竣工结算中不再包含暂定金额项目。计日工项目按照合同零星工作项目内人工、材料、机械单价及业主或者工程师签证数量确定。

3.4审核工程设计变更

由于水利工程，项目复杂，在施工过程中受地质、地形、社会环境、工程技术等因素的制约，设计变更较多，所以必须加强设计变更的审核。

（1）工程设计变更项目的审核

工程设计变更审计，首先要核查原招标文件、图纸、答疑及投标文件、投标报价清单；对原招标文件清单、图纸已包括，而投标书清单中未报价的项目，可以认为该项目投标报价时已包含在其他投标项目单价中，不能作为变更增加项目单独列项结算。其次要审核变更增加项目是否已包括在原有合同内项目的工作内容中，以防止重复计算。

（2）工程设计变更单价的审核

由于设计变更引起的项目工程量增减，属于合同约定幅度以内的，应执行合同原有的综合单价；工程量清单漏项，或由于设计变更增加的项目，以及增减的工程量超出合同约定的幅度，如合同工程量计价清单中有相近项目清单单价的，应参照合同内相近项目清单，按照投标单价分析表中的人、材、机含量、单价，重新编制项目单价，由承、发包人确认后可作为结算的依据；如合同内没有相近项目的，变更综合单价一般应由承包人提出，监理、业主审查确认。

4．审核隐蔽工程签证及索赔费用

4.1审核隐蔽工程签证

审核隐蔽工程及变更签证，主要审核签证手续是否齐全，工作内容、项目、数量、单位、计算过程、日期等要素是否明确，只有金额，没有工作内容和数量，或只有项目总量没有计算过程，手续不完备的签证，不能作为工程结算的依据。

4.2审核索赔费用

审核索赔费用是否合理，特别是按《FIDIC 条款》签订的国际承包合同，索赔费用应是审计重点，主要审计索赔的项目、索赔的范围、索赔的程序、索赔费用的计算等是否符合合同及有关规定。

结束语

竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关将会使国家造成不可挽回的损失。竣工结算审计工作是一项细致而具体的工作，要做好竣工结算审计工作，关键是参加审计的人员要有良好的职业道德与过硬的业务素质。

参考文献

[1]陈全会，等.水利水电工程定额与造价[M].中国水利水电出版社，2013.

[2]王珠强.审计学基础[M].清华大学出版社，2013

[3]王珠强.审计学基础[M].清华大学出版社，2012.

[4]秦荣生，卢春泉，等.审计学(第六版)[M].中国人民大学出版社，2010.

竣工结算审计范文第8篇

关键词：工程项目；竣工结算；审计问题；可行性建议

目前，工程量清单的计价模式正在推广之中，传统的“量价合一，固定收费”的工程造价管理模式已经逐渐无法适应工程项目的发展。竣工结算是指在项目工程量施工完成，且质量达到相关标准之后，按照相关标准进行的工程造价审计核算，能够真实地反映出项目实际造价，同时也为相关资产的审核提供依据。项目的竣工结算涉及到多方面的内容，包括工程款预付数额、工程价款的实际调整等。应严格按照相关规范，及时收集竣工结算中所需的资料及文件，并对其中涉及的数据进行分析与处理，确保竣工结算的科学性，确保各主体的经济利益得以实现。

1工程项目竣工结算的形式

1.1施工图预算加签证结算。经过审定的原施工图预算中，主要体现了项目建设之前工程量的预算，其中新增工程未包含在内。其次是现场签证，在项目施工的过程中，由于外界因素的影响，会出现设计变更、施工条件变更等情况，导致费用也会随之增减。上述变更经由相关单位签证后，构成竣工结算文件中的一部分。通过对二者数据的审计与核算，能够为竣工结算提供充分的数据支持，但是这种方式无法预估总费用的变化幅度，难以发现造价出现偏差的环节，可能会导致追加工程投资的问题。1.2预算包干结算方式。其主要特点是将包干系数的概念引入竣工结算工作之中，对于在施工中产生的包干费用进行额外的计算，能够更为直观地体现出工程总费用的构成，其中包干系数由双方共同商定。这一结算方式不仅预估工程总造价，也可以规避在签证方面出现扯皮现象。

2工程项目竣工结算审计的重点

审计工作贯穿于工程项目建设全过程之中，如图1所示。在审计的全过程中，竣工结算阶段的审计工作是控制造价的关键环节。联合审查、独立审查、委托审查等是常用的审计形式，应根据工程项目的实际情况选取合适的审计方式，及时发现在竣工结算文件编制中存在的问题，对最终结果进行修正，提高项目竣工结算的质量与水平。明确结算审计中的重点能够为具体的工作提供方向性指导，实现对于整体工程造价的控制。2.1审查变更资料及工程量。施工图和竣工图是变更资料审查的重要依据。在具体操作的过程中，相关部门批准之后的变更计划才能正式投入实施，但其中也存在双方自行变更的现象，则属于不合法变更。如果变更情况不同，需根据实际情况分析其合理性。工程量审查是结算审计的重要构成部分，能够有效地规避高估冒算行为。对于工程量的核算，不仅仅包括承包合同范围内的工程量，还应考虑后期变更中出现的工程量增加或者减少，将其纳入审计工作之中。2.2审查材料用量及差价。工程项目建设的周期相对较长，在此过程中建材价格可能会出现波动，与预算编制中的材料价格不一致。或者在施工中由于出现设计变更，材料代用也会导致出现价格差额，此类价格差是影响工程造价的动态因素。在结算审计时，应严格按照相关规定处理材料价差，禁止出现擅自调整的现象。通常采用单项调整的方法确定调整额，计算公式为：主材价差调整额=∑［换算材料定额消耗量×（换算材料市场价格-换算材料预算价格）］2.3审查施工合同。施工合同在项目建设过程中发挥着重要的作用。因此对于施工合同的审查是结算审计的重要步骤，必须明确合同条款的内容及性质，根据工程项目建设的相关规定，检验施工合同中是否存在不规范现象。此外，在具体施工的过程中，还会根据实际情况签订补充合同、协议等，此类文件同样具有法律效应，应进行仔细审计。

3工程项目竣工结算审计中存在的问题

3.1在现阶段的结算审计工作中，由于外界多种因素的限制，还存在不完善之处。就审计过程中的各项工作而言，首先，竣工结算文件是审计工作的前提与基础，若其中存在原始资料缺失的现象，会直接影响审计结果的准确性。其次是未按照规则计算工程量，出现漏算或者多算的现象。实际建设中未施工的工程量没有按照规定扣除；分项工程混合计算等。再次，定额套用中存在的问题，施工企业出于利益因素的考虑，存在不同程度的高套定额的问题。此外，现阶段的审计工作主要以事后监督为主要形式，时效性不足，导致整体的审计环境缺失。3.2结算审核中涉及到的资料以及计算量巨大，并且存在技术性以及政策性的问题。因此对于工作人员的专业素养要求较高，不仅要掌握相关的专业审计知识，也需了解项目建设各个阶段的施工情况及工程造价控制。就现阶段审计工作的状况而言，审计人员的专业素养及岗位技能还不能满足工程项目建设的要求。例如由于审计人员数据审核失误或者对于工程实际情况不了解，可能会导致漏算、重算等问题的出现，对最终审计结果造成直接影响。审计工作的管理目前尚未形成完成的制度体系，不仅影响了结算审计的正常开展，还会对工程项目的质量造成一定的负面影响。某些单位所采用的审计方法相对较为落后，无法满足大规模工程量的审核与计算，不仅工作效率低下，数据的准确性也不能得到有效保证。

4工程项目竣工结算审计的可行性建议

4.1健全结算审计体系。相关部门应根据实际情况建立完善的审计体系，规范审计人员的行为，保证结算审计工作的正常进行。在工程项目审查的过程中，对于重点项目或者工程量较大的项目不仅要进行一级审核，同时也应注重二级复审，以此降低项目审计的风险。及时收集竣工结算文件中所需的各项资料，包括变更签证单、材料清单等，对于不同的材料进行分类，提前做好整理工作。同时审核资料数据的准确性，及时发现在其中存在的不实数据，防止对审计结果造成影响，保障结算编制内容的完备，为结算审计工作提供资料支持。4.2注重项目建设及预算执行情况。在项目建设的过程中，施工阶段的费用及质量占据着重要的地位，不仅与工程的使用性能息息相关，也直接影响到参与主体的切身利益。首先审查设备、材料等的价格差，将实际价格与预算价格进行比较，确定施工中出现造价偏差的环节，并分析问题出现的原因及合理性，从根本上提高工程建设施工质量。面临新的发展环境，审计的方法及手段也要随之创新，以满足工程项目建设发展的需求，实现对施工全过程的跟踪审计，加强竣工结算验收审计工作，将工程造价控制在合理的范围之内。可将信息技术、网络技术等引入结算审计工作中，对于大规模的数据分析和处理有着重要意义，不仅能够提高审计工作的效率，还在最大程度上减少了核算中存在的误差，促进审计质量的提升。4.3建立高素质的审计队伍。随着市场经济的不断发展，工程项目管理也逐渐趋于规范化。加强竣工结算审计不仅能够合理控制工程造价，也能保障参与主体的利益得以实现，其中审计人员综合素质的高低对于审计结果有着重要的影响。因此相关部门不仅要注重工作人员的思想教育，使其牢固树立责任意识，规范审计工作的行为。同时也加强培训岗位技能，定期组织审计人员技能培训，注重实用性教学，避免培训流于形式。对结算审计工作中涉及的计算机数据处理、结算编制软件、结算文件等，进行系统性的阐述与教学。将考核机制引入培训流程之中，确保设计人员能充分掌握相关的知识技能。审计人员自身也应不断学习先进的审计方式。在审计部门内部建立起岗位责任制度，合理划分不同岗位的具体职责，确保审计责任落实到位，有效地加强内部管理。

5结束语

综上所述，在工程项目建设的过程中，竣工结算是工程造价管理中的重要环节，加强结算审计工作能够有效地提高结算编制的准确性，促进项目建设质量的提高。在此过程中应明确审计工作的重点，选取相应的审计方式，及时发现在结算文件编制中存在的不足之处。针对现阶段工程项目建设的特点，可将信息技术应用在审计工作中，提高数据分析与处理的效率与质量。

作者:戎巧云 单位:许昌交运投资有限公司

参考文献：

竣工结算审计范文第9篇

从广义上来说，站在投资者角度，工程造价是指建设项目从开始筹建到竣工验收的全过程中，实际发生的所有的建设费用，通过投资估算、设计概算和竣工决算等主要文件来确定。

【关键字】工程审计竣工结算工程造价

中图分类号： TU723.5 文献标识码： A 文章编号：

从狭义上来说，站在市场角度，建设项目工程造价是指具体的建筑安装工程的建造价格，即一个单项工程或一个单位工程从正式开工建设到竣工验收全过程中发生的建筑安装工程费用。它存在于合同买卖关系中，是通过施工图预算、工程结算和决算等文件形式得以确定。

随着我国工程建设规模的迅速扩大和市场经济的飞速发展，工程造价的管理工作越发显得重要。

合理确定和有效控制工程造价，不仅仅在于控制工程项目投资不超过造价限额，更有利于合理使用人力、财力、物理，以取得最大的投资效益。

如今我国的建设市场，无论是投资概算与估算、施工图预算，还是竣工决算都已形成了一个完整的计价体系，并不断完善在建设项目中的建设与管理。但是，“四超”现象却十分普遍，即概算超估算，预算超概算，结算超合同价，决算超预算。因此，单项工程或单位工程的工程造价的审计工作仍然是整个建设项目造价审计工作的重点。本文着重介绍一下竣工结算的审核与控制。

竣工结算的审计，首先，要建立在资料完备、齐全的前提下，设计图纸，施工组织设计文件，施工图预算书及工程量计算底稿，施工单位的资质证明资料，施工合同及招投标文件，设计变更签证及隐蔽工程验收单等等，都是审计过程中必不可少的资料文件。

下面简单谈一下单位工程竣工结算审计工作的具体内容。

对施工合同的审查

工程施工合同，是明确建设、施工双方责任、权利与义务的文件之一。

合同的签订方式对工程决算的编制与审计工作有直接的影响，在审计工程竣工决算时，首先必须了解合同中有关工程造价确定的具体内容和要求。

常见的建设工程施工合同有包工包料，包工不包料，或者只提供主要材料，标价干包等方式，相对应的合同价款的结算方式也有不同。在实际结算的审计过程中，根据合同签订方式，来确定审计的具体范围和重点。如，重点抽查大的费用项目，比较适用于固定总价合同的工程；而审计实际工程量，则常用于审查固定单价合同的工程等。

对工程量的审查

在实际工作中，通常建议采用抽查审计的方法审查大型的项目，对于量大价高的工程部位，施行重点审计，这是比较简捷有效的审计方法。例如，在房屋建筑工程中，一般重点审查钢筋混凝土浇筑结构，大型砌筑，隐蔽工程等部位；在装饰工程中，则通常将审点至于地面铺贴，顶棚装饰，墙面粉刷以及特殊装饰等部位。

对于中小型项目，应该详细审计。

不管项目类型大小，或是采取哪种审计方法，工程量都是一项非常重要的审查内容。在工程量的计算过程中，都必须严格按照竣工图及工程量计算规则进行。有量大价高和容易高估冒算的项目，必须严格审查。

当然，有些不固定参数的取值会让工程量的计算上也出现差异，例如放坡工作面的宽度，混凝土梁、板配筋时的保护层厚度等，都会让相应的工程量存在或多或少的差异，此时，通过送审时提供的工程量计算底稿，我们可以迅速判断出该项的工程量计算是否合理，在计算合理的前提下，我们也允许工程量的极小差异值的出现。

对套用定额的审查

定额的选用是否与合同等相关条款一致，定额项的套用是否合理，是本项审查的重点。

许多定额项的套用是否合理，需要仔细研究设计要求的工作内容与定额项内容是否完全一致，是否存在重复套用定额的现象。很明显的像套定额时套用高标号的混凝土，定额项中包含制作及安装内容，却又重复套取安装项，也有实际工作时只进行设备的安装工作，定额项中含有的设备主材费却没有扣除等。

对材料费的审查

在工程量和套用定额审查完毕的情况下，下一步的重点将在材料的价差调整及甲供材料的扣除上。

材料的最终结算价，应以工程发生时当地造价管理部门的信息指导价为参考，市场的实际价格作为主要依据。当然，也有因地域或其他原因价格浮动过大的情况，此时，应进行详细的市场调差，并以供货方提供的发票作为参考。

五、对取费等的审查

对于工程间接费、利润、税金的审核，在竣工结算的审计工作中也是不可或缺的一部分。

不论是企业管理费、规费还是利润、税金的取费费率都应该严格按照相应的《**（专业）工程费用项目组成及计算规则》计取。

同时，还要注意该《计算规则》施行的有效时间，例如，2011版《山东省建设工程费用项目组成及计算规则》自2011年8月1日起施行，此日期前签订合同的工程则可以仍然采用06年费用组成。

竣工结算审计范文第10篇

关键词：竣工结算；审计；方法

中图分类号： 文献标识号：A 文章编号：2306-1499（2013）02-

在实践与实务中，影响审计质量的原因很多，其中审计方法不当是影响审计质量重要原因之一；不当的审计方法也有许多种，如抽项审计法、重点审计法等，本文针对这些不当的计方法进行一一分析，指出其弊病，提出并倡导正确的审计方法。

1.工程竣工结算的概念

从大家论述的来看，我觉得有必要谈一下工程竣工结算的概念，因为发表的文章中题目大多数是关于预决算审计的，但文章却不谈预、决算审计，而只谈工程竣工结算审计，可能是对于工程预算、结算、决算的概念不理解。工程（施工多头开户的现象越来越严重，造成资金分散，不易管理，给审计稽核和财务监督工作带来困难。同时事业单位的票据管理存在许多违纪问题。货币资金管理有漏洞，费用开支不透明，导致经费紧缺。

2.工程竣工结算的主要措施

通过发现以上的问题，我们在工作中总结经验，提出了以下几方面的解决事业单位财务管理问题的措施。以达到科学、合理、规范地进行事业单位财务账务的处理。

（1）提高领导者意识，建立健全财务管理机制。领导者应该观念创新，确立财务管理的中心地位，要加强成本管理，树立成本观念，有效地把握和预计风险，建立风险预警机制；树立市场化的观念，面向市场开源节流，壮大经济实力。

（2）加强预算管理。针对预算编制 ，应该充分认识预算编制在事业单位的重要性。 同时预算编制的准备期可以适当延长，充分预见各因素，安排充足的编制时间，为科学预算提供条件。 另外， 事业单位应将收入进行统一核算和管理， 健全收入分配制度。编制部门预算时应广泛听取意见，收集各部门的资料，汇总后交领导和群众讨论，反复协调与平衡，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支。严格执行部门预算，按项目、时间、进度支出，不准随意变更预算项目。

（3）加强资产管理。加强实物资产管理，应该加强资产清查，定期或不定期进行抽查盘点，以确保设备的完好无损； 确立以“钱物分离、互相牵制 、分级负责、责任到人”的原则，合理分工，明确职责。 对固定资产的管理实行双人保管，相互制约。 规范事业单位大宗物品管理。采用公开招标形式采购，增加物品采购的透明度；完善政府采购预算编制制度和政府采购监督体系，逐步形成以财政部门为主，纪检监察、审计及其他有关部门共同配合的监督机制。

（4）加强货币资产管理。规范银行账户，加强票据管理，各单位应严格按照规定办理银行开户和收支事宜，不出借出租账户，不公款私存。票据由会计人员负责购买、保管，不使用不合规票据，收据不跨年，剩余部分盖章作废。加强货币资金管理，严格遵守现金管理规定：库存现金不得超过银行核定的限额，遵守现金使用范围；不挪用及白条抵库，不保留账外现金；高度重视往来款项的管理，把往来款项的清查登记与改进财务管理结合起来；建

立项目决策负责制和决策失误追究制，透明开支，加强预算外资金管理，加强专项资金的监督管理；提高部门、单位领导依法理财的意识，增强责任心，民主理财。

（5）会计集中核算制度。各单位应规范财务核算 ，对薄弱环节和重要岗位加强控制，细化责任。不相容职务分开，保证资金安全；定期核对资产，做到账账相符、账实相符；健全内部财务制约机制，实行分级授权制，规范大额资金的流向。 国库集中支付将事业单位的财务资金集中起来，便于财务处对下属各部门的预算资金执行情况实施监督，控制预算的实施，保障单位整体预算目标的实现，杜绝预算部门私设“小金库”，截留预算外资金等违规行为。

3.工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法有很多种， 从审计人员实际操作的和一些报刊杂志介绍来看，大约有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法。正如一些文章介绍的那样，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定，对此做法和看法本人不敢苟同。 进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告， 业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据， 就是说审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益； 根据国家审计署的最新调查显示，这两年来，由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势， 这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。 为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上立足不败之地，就要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任，因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素很多，有工程量计算，定额子目的套用和换算，材料数量及价格的确定，规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果，要做好这一点，我认为审计工程竣工结算的最好方法就是全面审计法，其他审计方法都不容易做到这一点。

3.1全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算。 对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价。由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的，但这种审计方法的缺点是时间比较长，如拿时间和审计结果的准确性相比，时间的长短，就显得微不足道了，就目前的社会状况来看，我认为，全面审计法应当是现阶段的主要审计方法和最好方法，社会应广泛采用。

3.2抽项审计法

抽项审计法顾名思义，就是从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的便同意送审价，错误的将其更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价。由于未抽审的部分不能保证其正确，因此，审计出来的结果也就不可能确保其正确性，尽管是节省了时间，显然，这种审计方法是不可取的。

其他审计法如重点审计法、增减审计法、指标对比审计法等都有其不同的缺点，本文就不一一分析了。总之，要想得到相对比较准确的、科学的审计结果，要选审计方法的话，应该选择直接得出审定价的方法，而不应该选择间接得出审定价的方法。我认为，目前最好的审计方法就是全面审计法。

4.结束语

对工程竣工结算审计来说，不论是任何审计，还是政府性质审计，作为一名审计人员，做事都要认认真真，全面仔细深入审查，选择好科学严谨的审计方法，不怕吃苦，更不能走捷径；要经常学习，积累经验，提高自身素质，遵纪守法，清正廉洁，出具审计报告要严谨、科学，要经得起推敲和考验，这样才能赢得社会对审计部门的信任，才能维护审计部门的形象，才能保证审计部门的权威性。

参考文献

1.陈丽。浅谈如何做好工程造价审计[J]，商业文化，2012.3