审计责任与会计责任的探讨

【摘要】本文对会计责任与审计责任的联系与区别进行具体分析，指出加强会计责任与审计责任认识的重要意义。

【关键词】审计责任 会计责任 内部审计

一、会计责任与审计责任的联系与区别

（一）会计责任与审计责任的联系

一方面，就会计与审计的发展过程来看，审计工作是从会计工作不断发展的过程当中分离出的，其工作对象主要是针对报表、凭证等多种会计资料，两者都是企业为更好地实现内控制进而有效提高企业的经营水平与管理水平的重要工作。同时，会计工作与审计工作的工作基础都是以会计信息为主要依据的，其对会计信息的处理与应用直接影响着企业内部管理的质量与效率。另一方面，会计单位的工作人员与审计单位的工作人员在实际的工作当中都要以国家的相关法律与会计审计工作的相关规章制度为行为准则，进而在约束之下为企业等相关单位提供全面、真实的会计信息，从而对其合法权益进行最大限度的维护。

两者之间的联系主要表现为以下两个方面。

1、会计与审计的关联性

一是双方的工作对象都是会计资料，例如会计报表、会计凭证、会计账薄；二是两者与企业内部的具体制度联系密切；三是都能促进企业的科学发展。

2、客观基础的同一性

不论是会计单位，还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。即：两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。

（二）会计责任和审计责任之间的区别

1、两者工作本质不同

就会计责任而言，其主要责任在于审计单位的监督指导下，为企业资产的安全与完整和企业会计资料的全面与真实所需要付出的法律责任。而审计责任则主要是指审计单位在会计报表、会计凭证等出现重大错误时对此类行为进行舞弊等，注册会计师对其经济活动进行有效监督，从而促使审计人员进行法律责任的承担。虽然两者的性质都能够有效提高会计信息的准确性与全面性，但就这两者所负责任的性质而言，审计人员所负的责任是更高一层的，之所以这样说，因为注册会计师的规范审计，能够使得会计责任风险的出现大大降低，进而在会计报表、会计凭证等真正出现问题时，不仅仅要对会计的相关责任进行追究，更要对作为高一层次的审计责任进行严格的追究。

2、两者的具体工作内容不同

会计人员的相关责任，具体内容主要有对企业内部控制相关制度的建立与健全，对企业内部资产的安全性与完整性进行保护，对会计报表相关项目的估价、分摊、发生等进行认定。相比较，审计人员的相关责任，具体内容不仅包括注册会计师所提供的审计报告，其报告内容要能够对审计工作的范围、依据、程序等进行如实反映，而且还包括对会计报表的总体完整性、真实性以及具体的估价、交易截止等进行全面的评价与客观的判断。可见，审计人员的工作责任主要对其审计对象在会计工作当中对相关责任的履行情况进行客观的评价与严格的监督。

3、两者的承担者与追究者不同

当会计工作与审计工作出现问题时，其责任的相应承担者与追究者是不同的。如会计工作出现问题时，其承担者主要有企业的相关管理人员与主要负责人，企业的业务主管以及具体从事会计工作的相关人员等，其追求者则是财政部门、税务部门和审计部门等多个部门。而审计工作出现问题时，其责任的主要承担者为注册会计师和相关会计事务所等人员与单位，责任追究者则会计责任的追究者较为不同，主要为省级以上的财政部门与注册会计师协会等部门，相较于会计责任的追究者而言，审计工作的追究者，其层次更高一些。

二、加强会计责任与审计责任认识的重要意义

（一）有助于对会计行为的进一步规范

当前，会计造假的现象较为频繁，造成这种现象的原因有很多，如会计人员自身职业道德的缺乏，企业内部管理模式不够科学等，但归根结底都是会计工作过程当中的违规行为而造成的，而这些行为又都是由于会计人员对其自身责任不够明确所造成的。被追究刑事责任的琼民源原董事长马玉对公司造假帐的事实供认不讳，但他仍然不服，认为“人家都这么干，为什么单单抓我”可谓代表了造帐者的典型心态。如果会计人员将其自身的工作责任进行清除的认识，在日常的会计工作当中对自己严格要求，这才能有效避免会计工作当中的违规行为，对会计行为从根源上进行进一步的规范。

（二）有助于注册会计师责任意识的进一步加强

在审计工作的实际进行过程当中，注册会计师会将会计责任写入审计业务的相关报告与约定书当中，并会对其会计责任进行强调，此外，还会对审计的局限性进行合理性的保证，但这些相关的风险措施是用来避免注册会计师承担责任外的审计责任的，而不是用来为其应负的审计责任找借口的，因此，加强注册会计师的责任风险意识，可以有效督促其进行规范的工作，促进其工作的顺利进行。

（三）有助于相关监督部门与公众对会计与审计工作进行监督

当前，控告注册会计师的相关法律诉讼在不断增长，其诉讼内容主要是指注册会计师的违规行为，如审计方面的责任等，之所以造成这些现象，一方面是由于部分注册会计师的有些行为不够合理，另一方面也是监督部门执法力度不断加强与公众监督工作与法律意识不断增强的表现。因而，会计与审计相关责任的认识宣传不仅对相关工作人员有着直接的影响，对公众也是一个教育的过程，可以有效加强监督部门与公众对相关工作人员的监督。

参考文献

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[2]王慧.论会计责任和审计责任的比较[J].科技咨询，2010（11）.