浅谈粮食企业营运资金风险防范与管理

【摘要】营运资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。因此，必须加强对企业营运资金的管理和控制，建立健全营运资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

【关键词】营运资金 风险 防范 管理

一、加强营运资金风险防范与管理的意义

对国有粮食企业来说，营运资金和粮食安全同等重要，管好用好营运资金是实现“两个确保”、“三个维护”的重要保证；是国有粮食企业执行政策性粮食收购任务的重要资源之一，也是国有粮食体系形象的重要展示。营运资金的风险防范与管理在国有粮食企业的财务管理工作中显的尤其重要，其风险管理工作复杂、频繁且不容延缓。

营运资金是企业流动资产减去流动负债后的余额，营运资金风险是指因营运资金不足等原因给企业财务状况和财务成果带来负面影响、造成经济损失的可能性及对营运资金安全产生的影响。它是企业面临的主要财务风险之一。国有粮食企业营运资金风险主要体现在:营运资金安全风险、扩大贸易购销风险及赊销往来风险等。加强营运资金风险防范于管理是企业财务管理的当务之急，重中之重。

二、粮食企业主要的营运资金风险及其表现形式

(一)财务管理制度执行的风险

国有粮食企业建立了内控管理制度、预算管理制度、财务基础工作管理办法、企业内部财务管理制度、存货盘点制度等相关规章制度，国有粮食企业建立完善了规章制度，但执行落实是否到位，如不按照规定执行形同虚设，这样都会对营运资金产生风险。已制定的制度部分内容不适应企业需要没有及时更改，对企业的经营活动中新发生的业务起不到监督指导作用。已有的规章制度内容不详细，业务流程有变化的，实际工作中都会产生风险。

(二)收购时期收购资金安全风险

国有粮食企业在收购时期，大量收购粮食，需要大量现金为农民支付粮款，这样企业在到银行提取现金以及在收购库点用现金支付粮款时都存在资安全风险。

（三）贸易粮油购销营运资金风险

国有粮食企业逐步扩大贸易粮油购销业务，在扩大贸易粮油购销的同时贸易粮油收购营运资金增加，需要向外部借款，贸易粮油存货增加的同时贸易粮油借款增加，国有粮食企业偿还借款及借款利息风险增加。

（四）应收账款风险

国有粮食企业销售时一般采取先款后货的原则，但不能绝对没有赊销存在，存在应收账款就会存在应收账款的坏账风险。

（五）财务人员素质不高，缺乏风险意识

任何制度的理解和执行，人员的素质是非常重要的条件，国有粮食企业财务人员的文化程度、业务素质、其他综合素质及财务管理观念、职业道德都参差不齐，有待进一步提高。

三、国有粮食企业营运资金风险防范及管理的措施

(一)加强制度执行力，进一步完善企业的财务管理体系

1.内部环境是推动企业发展的关键动力，完善财务管理制度的同时，应认真分析经营活动中存在怎样的风险，真对这些风险是否采取了有效的控制措施，在此基础上对现有的内部财务管理制度进行补充和完善，即查缺补漏，使健全后的内控财务控制制度成为一个系统的、包容的、完整的、实用和操作性都强的内控控制制度。

2.在加强健全内控控制的同时，应注重内控控制制度在直属企业中的运用，再好的内控控制制度如果在企业中形同虚设，不按照规章制度办法也无济于事，也无法控制风险。例如:企业建立了全面预算管理手册和内控控制手册，但部分企业不按照内控要求操作、不按照内控要求设立岗位，一人兼职不相容的岗位，这样不但不能控制风险反而会增加风险；另一方面部分企业在实际工作中不按照年初编制的全面预算执行或部分企业全面预算全部由财务科编制，这样同样会增加风险。

（二）加强收购资金管理，减少收购资金风险

国有粮食企业在收购时期都存在提取大额现金，用现金支付粮款的现象，我们企业一般的做法是与银行沟通由银行派押款车为我们押运现金，对粮食经纪人通过网银支付粮款，这样我们规避了一部分资金安全风险，但现金支付风险应然存在。我们是否可以与商业性银行合作设计一个软件，首先企业在当地商业性银行建立一个临时收购账户，将收购资金转入临时收购账户中，在收购过程中由企业财务人员结算后直接给邮政部门发送付款指令，卖粮人可以凭着加盖企业印章的结算单到企业开立临时账户的银行提取现金。这样一方面我们规避了大额提取现金风险与现金支付风险；另一方面也有效降低了卖粮人因携带、保管现金和出现假币等风险。

（三）加强贸易粮油购销管理，控制贸易粮油营运资金风险

国有粮食企业正在逐步扩大贸易粮油购销业务，在做大做强贸易粮油的同时企业需要向外部借款以满足资金需求，这样就会产生借款到期无力偿还的风险，因为贸易粮油购销存依据市场价格，收购主体自主进入市场、自主经营、自负盈亏，风险较大。

1.提高驾驭粮食市场经济的能力

企业应充分利用国际国内的各种粮油信息，准确把握市场变化发展趋势，确定粮食购销活动，关注粮食供求关系的变化，建立健全信息采报制度，利用粮食部门点多面广、贴近市场的优势，准确判断市场需求。

2.转变思想观念、全面提高管理水平

企业应加强贸易粮油质量管理，合理控制贸易粮油成本，合理贸易粮油库存；财务人员应积极参与到贸易粮油购销业务中，参与贸易粮油购销合同的订立，为贸易粮油购销提供合理性建议，企业应时刻关注、分析粮食市场价格走势，不贪不赌把握住市场时机。

3.建立风险预警系统，努力做到沉着应对

企业的风险预警系统应包括：质量预警（水分、含杂、质变等）；财务预警（成本费用、资金状况等）；市场预警（供求状况、自然影响、政策走向等）；价格预警（粮油期货贸易、市场价格变化、国际粮价变化、上下游产品终端价格）企业要综合可能产生风险的各种因素，分析各因素的重要程度，归纳各种因素可能造成的市场反映，特别关注未来市场的需求、价格、质量走向，关注周期性供给的未来趋势，从而做到心中有数，应对自如。

（四）合理策划营销方案，加强应收账款风险预警管理

国有粮食企业基本采用“先款后货”的原则，对长期合作、资信状况和偿还能力的优质客户，应控制赊销额和赊销时间，落实第一负责人，负责催收货款。

1.加强事前评估，确定适当标准，降低应收账款风险

企业在进行赊销决策时，应对赊销企业的品质、能力、资本、担保、财务状况等评价基础要素进行深入调查，结合交易量、交易价格、利润情况、市场影响、客户前景和市场趋势等情况，确定适当的信用标准，降低因赊销给企业带来的坏账风险。

2.强化事中监控，化解应收账款风险

在合同执行过程中，企业财务部门应分析客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析，为每一个客户设定一个信用额度。企业必须从每日的发货中审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收回。在合同执行过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营情况。

3.加强事后监督，减少应收账款风险

企业应加强对应收债权的管理，明确首款责任，实施应收账款的追中分析，确定合理的收债方法。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。

（五）以人为本，培养、造就高素质的财务业务人才

建设一支高素质的财务队伍是搞好企业财务管理工作的基石。财务人员的职业道德水准和执行能力的高低决定一个单位财务管理水平的高低，也是确保营运资金安全、高效运作的重要保证。所以，加强企业财务人员培训提高财务人员业务能力，提升综合素质显得尤为重要，尤其是，随着现阶段国有粮食企业业务量的日益增大，所设粮食收购库点不断增多，企业财务人员的工作范围已经不仅仅是局限于本企业业务，而是要面对整个辖区的管理。这对企业财务人员来说，无疑是一个新的挑战。这就要求财务人员不断坚持学习切实提高业务素质，具备较强的业务能力、敏锐的分析能力和准确的判断能力，才能适应形势发展的需要，才能加强营运资金的风险防范与管理。