规范企业财务管理 防范和控制财务风险

［摘 要］通过对牡丹江石油化学工业集团股份有限公司财务管理存在的问题的分析,探索性地提出了完善企业财务管理、规避财务风险的具体办法。即建立出资人财务监督体系,建立财务危机预警系统,建立内部财务控制制度以及注重培养高素质的财务管理人员,强化财务风险意识等。

［关键词］财务管理；财务风险；危机预警

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）27-0074-01

财务风险是指企业在特定的客观情况下和特定的时期内,在企业经营运作过程中,由于各种难以或无法预料、控制的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用,使得企业资金运作的效率性降低和连续性中断,进而使得企业的实际经营绩效与预期目标发生背离,从而对企业的生存、发展和赢利目标产生负面影响或不利结果的可能性，如：牡丹江石油化学工业集团股份有限公司,简称“牡石化”,因财务管理不规范,防范和控制风险意识不强,从而走下坡路直至破产倒闭。因此,研究企业财务管理,并采取切实可行的防范控制措施,是当前企业面临的一个重要课题。

1 引发“牡石化”财务风险的主要因素

（1）投资决策的失误。投资风险是企业面临的最大的财务风险。企业发展战略,应该基于在公司未来与总体控制能力上考虑,在企业人员和财务状况基础上制定。如果不具备条件盲目扩张,或进入不太成熟的行业和不了解的业务,不仅起不到预期的赢利效果,反而会加大企业的财务风险和经营风险。“牡石化”在上市之初,面对大量的融资,使企业领导人的投资欲望十分强烈,在没有对市场进行充分论证的前提下,为了寻求新的利润增长点,盲目在非主业领域进行投资,最终造成非主业经营管理不善亏损严重,而主业由于资金投入不足造成项目上马缓慢和装备水平落后,市场竞争能力明显下降,使企业财务风险逐年加大。

（2）内部财务控制失效。内部财务控制制度是企业财务管理系统中一个非常重要而且独特的系统。企业不仅应该设置独立的组织机构,更重要的是要根据本企业的特点,建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务控制制度,保证企业内部财务监控系统的高效运行。而“牡石化”在上市之后,并没有按照上市公司财务管理制度的要求,健全机制、完善制度、规范管理,仍然按照老的管理模式运作,资产审计部与财务管理部合二为一,内部财务控制制度执行不严格,重大资金支出不经集体决策审批,而是“一把手”个人说了算,缺乏必要的资产损失责任追究制度,公司财务管理制度形同虚设,内部财务控制基本失效。

（3）资金回收策略不当。“牡石化”下属的18户生产企业,主要产品涉及炼油、有机化工、橡胶制品、化工机械等领域,市场竞争力强。一些企业为了增加销售收入,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,虚增企业利润。一方面,有相当一部分企业在信用销售过程中,对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成大量应收账款失控；另一方面,在企业流动资产中,存货所占比重相对较大,而且很多表现为超储积压存货。根据“牡石化”当期年度财务报表显示,18户企业的应收账款和存货占用资金12.8亿元,占流动资金的52.8%,其中有6家企业的应收账款和存货占用流动资金比重超过70%以上。资产长期被债务人和存货占用,使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务,严重影响了企业资产的流动性和安全性。

（4）基础管理工作薄弱。在“牡石化”公司下属的企业中,有的单位财务管理基础工作相当薄弱。例如，内部管理职责不清,记账员和出纳员一人兼做；财务章和领导名章及银行支票一人保管等现象。企业虽然制定了相关的管理制度,但因为许多制度是照搬照抄来的,没有起到实际指导、监督作用,或由于领导者的意识淡薄、财会人员的素质不高,在实际工作中从未认真执行过,致使财务管理制度形同虚设,这种管理方式也为财务管理人员职务犯罪提供了便利条件。比如“牡石化”下属化工厂,财务总监因财务管理混乱,擅自挪用2亿元公款进行其他领域的投资。事发后被判刑18年。这都是因财务管理监督机制薄弱造成的。

2 加强企业财务管理的建议与对策

（1）建立出资人财务监督体系。出资人财务监督的实质是股东对企业的财务监督,是整个出资人监管工作的重要基础。做好出资人财务监管工作,一要推行财务总监委派制度,规范和约束经营者行为；二要规范会计信息披露,完善会计核算工作体系；三要定期开展企业负责人的经济责任审计工作,把企业经营者决策失误、管理不善以及舞弊造成的企业资产损失作为审计的重点内容；四要充分发挥企业监事会作用,积极探索新的监督途径和方法,加强日常监管,做到专项检查和重点检查相结合；五要定期开展财务风险分析工作,及时反映企业经营管理工作中存在的实质性问题,为经营者防范财务风险提供决策依据；六要建立独立的内部审计机构,加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程审计和监督,变过去的“事后监督”为事前、事中监督和实时监督。

（2）建立财务危机预警系统。企业财务危机预警系统,作为一种成本低廉的诊断工具可预知财务风险的征兆。当可能危害企业财务状况的关键因素出现时,财务危机预警系统能发出警告,以提醒经营者早做准备或采取对策,减少财务损失,控制财务风险。企业经营者和财务管理人员应定期加强对财务风险指标的分析,适时调整企业营销策略,合理处置不良资产,有效控制存贷结构,适度控制资金投放量。还应注意加速存货和应收账款的周转速度,使其尽快转化为货币资产,减少甚至杜绝坏账损失,加速企业变现能力,提高资金使用率。

（3）强化财务风险意识。企业经营者和财务管理人员要时刻关注国家宏观政策的变化。特别要关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策的变化。要对企业投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能发生的负面效应进行提早预测,以便及时采取措施。还要在微观上关注市场供需关系的变化,防止企业成本费用和资金需求增加,使财务成本上升和资金链的中断而出现经营亏损或资不抵债的财务危机。要根据政策因素变化,及时调整经营策略和投资方向,避免企业步入财务危机。在销售方面注重产销衔接,以销定产,及时调整营销策略,积极开拓新渠道,培育新用户,加速贷款回笼,加强业务整合,提高企业整体抵抗风险的水平。

3 结 论

综上所述,规范企业财务管理工作,有效防范财务风险,在我国国有企业和上市公司中仍在不断地进行探索和完善。企业的管理模式、领导人员的自身素质、国内外市场的不断变化、企业投资行为的不确定性等,都对企业财务管理及风险控制产生着直接或间接的影响。而规范的企业财务风险管理制度并非一成不变,需要在深化企业管理体制改革的过程中逐步完善。此文列举的“牡石化”财务控制风险中发生的一系列问题,个案还是鲜明的,对于企业实际工作有借鉴意义。

参考文献:

［1］中国注册会计师协会编.财务成本管理［M］.北京：中国财政经济出版社,2010.

［2］中国注册会计师协会编.会计［M］.北京：中国财政经济出版社,2009.