浅谈如何发挥国家审计免疫系统的功能

【摘要】刘家义审计长2008年3月在中国审计学会五届三次理事会上，第一次比较全面地阐述了“国家审计是国家经济社会运行的免疫系统”的理论提出，是国家审计理论在新形势下的深化、发展和丰富，是对审计监督本质更加完整的描述，为今后国家审计指明了发展方向。

【关键词】国家 审计 免疫系统 功能

作为保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，首先必须充分发挥预防功能。第二，必须充分发挥揭露功能。第三，必须充分发挥抵御功能。审计的发展历经了几个阶段，最早只是对数据的真实、合法进行考量，之后发展到效益审计阶段，而现在审计发展到了新阶段，要对潜在的风险进行前瞻和评估。因此，我们必须遵循审计的内在规律，立足服务、坚持监督，立足全局、坚持微观查处和揭露，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，提出改进和完善的建议，促进各项政策措施的贯彻落实，推动经济平稳较快发展，维护国家经济安全，积极推进体制制度创新和民主法治建设、反腐倡廉建设，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，切实承担起审计的历史责任，依法揭示经济运行中的重大问题，促进宏观经济健康运行；揭示人民群众最关心、最直接的现实利益问题，促进改善民生和构建和谐社会；揭露重大违法违规问题，促进反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作为或乱作为问题，促进问责机制的建立和落实，促进提高政府行政效能；揭露重大损失浪费，推进生态文明和节约型社会建设；揭示重大体制，促进建立健全富有活力的体制和运行机制。

按照这个总体思路和总体要求，审计机关而言，就是要进一步解放思想、更新理念，积极从促进科学发展、服务宏观管理出发，查找体制、机制、制度上存在的问题和漏洞，提出对策建议。在抓好审计方式、审计技术方法方面创新的同时，加大审计成果利用和加强审计干部队伍建设，保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。

（1）创新审计方式，一是全力推进绩效审计。要注重从政策执行、资金使用、资源利用、行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。同时要选择对某项宏观经济政策实施情况及其效果、对某项公共资源和财政资金配置情况及其效果、对某个项目的绩效进行宏观分析，为进一步完善宏观管理提供参考。在推进绩效审计的过程中，要处理好微观局部与宏观全局的关系，做到从微观项目入手，从宏观全局来分析问题；处理好揭露问题与解决问题的关系，真正把重大损失浪费、影响国家安全和政策目标实现的问题揭示出来，提出有针对性和可操作性的审计建议；处理好经济效益、社会效益和生态效益的关系，在关注经济效益的同时，将社会效益和生态效益摆在更加突出的位置；处理好资金使用绩效与政府行政效能的关系，把评价资金使用绩效与评价政府行政效能统一起来。二是积极探索跟踪审计。温总理指出：对一些重特大项目进行全过程跟踪审计比事后监督更重要，要把问题发现在前面，问题查出得越早、解决得越快，损失就越小。实事证明对抗震救灾款物的跟踪审计，促进救灾款物规范管理，及时拨付和合规有效使用，真正造福了灾区和受灾群众，确保灾后恢复重建工作的顺利推进。对一些重特大投资项目，重点关注建设资金使用、建设项目管理和工程质量等问题，促进提高投资效益，实现政策效果；对重大民生工程和重大生态环境建设项目，着力揭示落实国家政策不到位、政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的突出问题。要认真研究跟踪审计的工作思路、介入时间和具体流程，始终坚持审计的独立性，避免越权、越位，不断提高跟踪审计质量和水平。

（2）创新审计技术方法。不断探索符合我国国情的审计技术方法。要以审计信息化建设为依托，探索以在线审计、实时审计为特征的联网审计系统，利用联网审计系统对财务信息实施日常监控，发现疑点，及时调查核实。联网审计正好可以解决困扰基层审计工作深入发展的诸多问题。如审计“过去时”、审计力量有限、审计手段落后、审计面窄等问题，开展联网审计，实际上是在帮政府把关，促进有限的资金管好用好，这是科学防腐的措施之一，也是审计机关尽职尽责的表现。实行联网审计之后，各单位知道审计部门对所有资金流向了如指掌，因此，在具体执行中自觉规范自己的财政财务行为。无形中，起到了警示作用。联网审计，无疑将逐步改变审计人员传统的思维模式和工作模式，对有效破解当前基层审计工作面临的诸多难题将起到积极推动作用，对审计机关在更宽领域更高层次上发挥建设性作用也将产生积极影响。继续探索信息系统审计方法，使其成为重要的审计内容，并成为常规审计的基础；为深化信息化条件下的计算机审计创造条件，继续推进各个行业的数据规划，为建立数据库奠定基础，并以此为基础开发各个行业的计算机审计方法体系。

（3）加大审计成果利用机制。审计成果是审计工作的最终和核心产品，是审计发挥“免疫系统”功能的主要载体。由于我们的审计成果还是 “技术”含量高的“精品”少、满足需要的“高端产品”更少。一些审计成果没有能够反映出存在的问题和产生问题的症结，没有能够提出从根本上解决问题的建议，导致审计信息和建议未能全部采纳，不能起到应有的以至更好的作用。同时，由于没有相应的保障机制，在审计成果产生与利用之间没有良好的衔接过渡，与有关部门之间没有顺畅的协调配合关系，也就造成审计成果利用率低。因此，必须树立强烈的成果意识和全局意识，根据党委、政府和人民群众的需要来确定审计的立足点和目标，来选择提供什么样的审计成果。要注重把握形势要求，加强宏观分析研究，探索在理论与实践的结合上提高审计成果的层次和水平。建立沟通渠道，多方督促审计成果落实。要加强审计工作宣传，关注和重视网络民意，加强舆论引导，积极稳妥地推进政务公开，让社会各界更好地了解、理解和支持审计。

（4）以提高依法审计能力和审计工作水平为目标，进一步强化审计机关自身建设。一是坚持依法审计和廉洁从审，继续狠抓思想教育工作，健全制度，严格管理，强化监督，严格执行各项廉政纪律，大力推进“阳光审计”工程，保证审计的客观公正性和清正廉洁性，保持良好的社会形象。二是牢固树立文明审计理念，不断加强审计队伍的作风建设、精神文明建设和廉政建设，更好地塑造文明审计形象，全面提升审计机关作风和效能。三是要以能力建设为核心，把思想政治建设放在首位，适应新时期审计工作需要，在审计第一线培养、造就优秀的审计人才，不断提高审计实战能力，培养一大批查核问题的能手、分析研究的强手、计算机应用的高手和精通管理的行家里手，为审计事业的发展提供人才保证和智力支持。

新形势发展对审计工作和审计队伍建设提出了新的更高的要求，让我们以更加饱满的热情和昂扬的斗志不断开拓创新，迎接新的挑战，不断推动审计工作新发展，保证审计“免疫系统”功能的充分发挥，为保障和促进经济社会平稳较快发展有效做出更大贡献。