浅谈被审计企业的内部审计功能

摘 要：随着经济的发展，我国的审计工作也不断得到改善，审计人员开展具体工作时，要结合很多事项，在这些事项里有一个非常关键的，即被审的企业的内审能力。文章就是基于这种背景，具体展开论述的。

关键词：审计师； 审计；企业

中图分类号：F239 文献标识码：A

1单位的内审能力

通常审计人员的一个关键工作就是凭借规章获取充分的资料数据，然后以此为根基产生需要审核的公司具体审计资料。具体工作时，从业人员要确保和所进行的单位没有很直接的联系。而企业自身的相关人员主要负责为本企业或者地位相同的单位准备相关的分析以及测评等的资料，他们在开展工作的时候也必须和企业保持相对独立。他们的一个非常关键的任务是负责监督过程的开展。审计人员必须充分的掌握需要进行的企业的具体控制情况信息，然后通过这些信息获取有价值的内审活动，这些活动的开展离不开被审单位的内审。

因而，审计人员第一步要寻求企业相关的领导人员以及内审成员的意见，要分析好内审在本企业所占的地位以及具体的审计环节等。他们可以根据内审规章以及领导人的一些决策等获知单位内审的意义。

不过上述的意思并不是说任何的内审活动都和本企业的独审有联系。比如内审成员的评估就是与此无关的。和它有联系的是内控程序的有效性特点。通常我们可以通过对以往年份的审计成效机型分析，以此明确我们的内审和独审是否有联系。

通常审计人员只有认真的分析企业的内审规章以及它的运行机制等，才能以此判定内审会不会给企业的独审带来帮助。我们经常与发现有以下的情况。

第一，内审和企业的报表没有直接联系的时候，此时人员不用分析内审带来的具体作用。

第二，当内审和报表存在联系，但是联系并不是非常紧密的时候，我们可忽略内审结果。

第三，但内审和企业自身开展的审计不论是在形式还是内容的呢方面有很大的关联的时候，我们应结合预估开展审计 。

2分析被审计单位的内部审计对独立审计的作用和影响

第一，审计人员依据内审的资料对企业的内控工作做一定的掌握。我们在明确方案的时候要依据企业的内控制度以及步骤等，而且要认真检验相关的规章以及步骤的开展情况。因为很多内审工作是为了更好地测评内控的规章是否合理有效，所以内审资料可以给审计人员以非常有利的资料。比如，内审人员针对企业财务事项做的具体图表可以为审计人员提供他们所需的相关资料 。

第二，分析内审资料能够明确其中存在的各类潜在问题。通常在明确风险的时候，我们可以通过财务报表以及交易的种类等方面来进行。对于财务报表的重大错报风险，审计师进行综合性评价，在形成综合性评价时，内部控制的某些制度和程序向财务报表假定渗透其影响；控制环境和会计系统通常影响大多数的账项余额和交易类型，从而对财务报表假定产生影响。

第三，企业的独审步骤的验证会受到企业的内审步骤以及成效等影响。很多审计的具体步骤可以对显示余额等设定严重失误提供参考资料。例如，当内部审计师在审计工作中确认某些应收账款，并清点盘查有关存货情况，这样的内部审计过程为审计师对存货假定中的风险验证出具直接的证据。所以，审计人员通过合理的变动一些步骤，对需要明确的应收款的数量或者时间等作调整 。

3利用被审计单位内部审计功能应有风险意识

虽然内审或许会给企业的独审活动带来一定的作用，但是我们应该按照相关的规章制度，充分的征集各种资料支持审计文件的内容。可以通过亲在盘查或者计算等得到合理的资料，通过这种方法我们可以给相关的报告带来更加有力的支撑。

审计人员的一个很重要的作用是给企业的报表支出合理建议或者意见。审计人员虽说可以使用内审数据等，但是不会和企业的内审人员一起承担相应的义务。通常除了审计人员，其它人没有权利来对报表提出建议，并且对一些严重的错误报告和数据等担负相应的义务 。

考虑到内审结果作用的是先性，审计人员需要综合分析以下内容，一是，报表涵盖资金的严重性，也就是余额或者交易的方式等。第二，和报表资金假设下的严重的风险。第三，支撑上述假设的资料的实际性。

如果内审牵扯到的资金数量非常多，而且风险的存在较高的主观色彩的时候，我们应该通过实际检查来分析假设情况，而不是片面的相信内审数据，直接加以运用，只有通过实际测试获得的资料才能确保真实可靠，才可以用到我们的报告当中。我们在明确审计的程度的时候，可以运用内审的一些假设资料，不过这并不是说我们可以忽略上述假设存在的问题，如果需要，我们应该通过必要的方式对其进行实际检测来加以证明。评价审计证据时，重大错报风险或审计证据主观性较高的假定通常涉及与会计估计有关的资产负债项目、关联方交易的确认和披露或有不确定性项目和日后事项等等。

4协调独立审计与被审计单位内部审计功能之间的关系

如果内审符合审计人员预想的成效时，内审人员可以喝审计人员开展合理的沟通，常用的沟通方法有很多种形式，比如可以不定时的见面，协调方案设计，对报告文件进行审核，或者一起探讨潜在的一些事项等，通过这些方法的运用，我们能够合理的把两者结合到一起，共同促进审计工作的开展，促进企业的长远有序发展进步。

通常审计人员在运用内审资料以前，必须要通过合理的方式来对内审的程序以及质量等展开具体的检测，特别需要检测的是影响内审的时间以及形式等关键的因素。按照上面的内容，制定审计程序时我们应该先评价企业的内控工作，评价时，审计人员应该综合考虑，即内部审计范围是否达到预期审计目标；内部审计过程是否有效；内部审计工作底稿是否正确记录包括监督和复核证据在内的审计结果；内部审计结论是否符合事实，内部审计报告是否与其审计结果一致。

审计人员在单独开展工作的时候，可提出相关的要求，比如需要企业给与必要的人员辅助等，或者直接赋予企业的内审人员以单独进行特定审计活动的权限等。比如内审人员能够为审计人员提供必要的资料。审计师要求内部审计师提供直接支持和协助时，应考虑内部审计的能力和评价审计证据的客观程度，同时在适当条件下对内部审计工作予以监督、核实、评价和检验。审计师在向内部审计授权时，应明确说明所授审计任务的目的和责任，以及可能出现的会计审计问题对审计计划内容、时间和范围的影响，而且在审计过程中出现重大会计审计事项都必须提交给审计师，以引起重视并予以及时处理。

参考文献

[1]张金城.知识经济时代审计的特点[J].财会通讯，2000（5）.

[2]陈建明.独立审计规范论[M].大连：东北财经大学出版社，1999.