出版社内部控制制度存在的问题及对策建议

【摘要】目前，中国国内大部分出版社在内部控制制度建设方面依然存在较多问题。有相当一部分出版社尚未建立内部控制制度；有的虽然建立了，但却没能发挥真正的作用。对出版社来说，内部控制构建十分重要，出版单位应高度重视。文章分析了中国出版社内部控制制度的问题，并提出了可行性建议。

【关键词】出版社 内部控制制度 存在问题

一、引言

近些年，随着计划经济向市场经济转变，市场经济持续发展，文化体制改革逐渐深入，按照国家关于深化文化体制改革的意见，国内出版社纷纷实行了改制，从事业单位转变为企业。以下拟分析我国出版社内部控制制度问题，分析其中存在的缺陷，并在分析的基础上提出可行性建议，以加强内部控制制度在出版社的建设。

二、内部控制的定义

内部控制一般是在单位内部进行分工，使不同部门间产生相互制约并相互联系的关系，以便单位的各级管理层能够利用这种关系来对经济资源的安全和完整进行有力的保护，同时对会计信息的真实和可靠性进行监督，以此来协调出版社的经济行为。以此形成一个较为完整严密的具有控制职能的体系。

内部控制根据目的的不同，主要分为两类：管理控制和会计控制。管理控制主要为了使单位的经营方针和经营决策在实际工作中能够落到实处，有效促进经营活动的经济性和效率性的增长。会计控制一般是指对财务，以及财务相关进行控制，财产物资是否安全，会计信息是否真实完整，财务活动是否合法等。会计控制与管理控制两者之间并不相互排斥，而是相互渗透相互联系的，例如有些控制措施对于会计控制和管理控制二者都适用。

当今世界，科技不断创新，经济发展迅速，一体化的趋势也在日益加强。自从中央决定改革我国文化体制，在新闻出版业内，有多数出版单位已经从事业单位转变为企业成功上市了，其发展途径主要通过筹集资本市场资金。由于资本市场的透明度较高，投资者投资的主要目的是为了盈利，是要求回报的，因此，上市公司如果想要要取得高效益，就必须建立一个良好的内部管理机制。完善内部控制制度、保证会计信息质量，有效维护投资者利益，从而使资本市场能够有效运行。

三、出版社内部控制当前存在的问题

当前我国国内相当一部分出版单位对于建立内部控制制度的意识还十分淡薄，尚未能够正确认识内部控制制度对于一个出版单位的重要意义。因此，还存在着相当数量的出版单位尚未建立健全的内部控制制度。

目前我国国内虽然有一部分出版社建立了内部控制，但这其中依然存在着许多不规范之处。有的单位甚至没有考虑到本单位的实际情况，就将其他单位的内部控制制度生搬硬套的借用过来。这样的生搬硬套难以在本单位内得到良好的贯彻实施，更不要说有什么积极地效果。还有些单位的内部控制制度只是一个形式，事实上却是不按规章制度办事。这使得内部控制制度如同一纸空文，仅仅是摆设罢了，完全没有发挥实效，实现应有的价值。这种现状很容易使单位陷入问题之中，而由于没有健全的内部控制，这些问题也难以通过正确的程序来解决和处理，只会形成恶性循环，从而导致单位管理混乱，影响到单位的财务管理，造成单位经济上的损失，阻碍了单位的进一步发展。

（一）内部控制制度认知缺乏

在很长一段时间内，我国实行的是计划经济体制，因而出版社也长期在此环境下运行，这导致现在国内依然有数量众多的出版社习惯于传统的经营管理方式。然而传统的经营管理方式由于过于粗放，难以有效的规避风险，不能够适应当前激烈的市场竞争，已经阻碍了出版社的进一步发展。多数出版单位缺乏内部控制的理论认知，不清楚内部控制制度的内涵，感到十分模糊，以为建立内部控制制度就是制定一些日常管理制度这么简单的事。

（二）内部控制制度尚未健全

出版社在计划经济体制环境下出版的图书均送至新华书店，由新华书店负责包销，出版社只负责出书，至于销售的事完全不用发愁。而如今实行市场经济后，出版社的图书需要自己寻找销售途径进行销售，书店不再给包销。

有些出版社未能跟上变革的步伐，对当前的形势变化还不能适应，难以正确预测出外部环境和业务的变化。由于缺乏对市场的预见性，管理便滞后了，一些相应的处理程序不能及时被制定出来。久而久之，这使得退货渐渐增加，库存图数量也随之不断增长，大量积压，非常不利于单位的经营，可能造成大的风险。

（三）内部审计职能缺位

一般来说，企业的监督评审都需要内部的审计部门来评估实现。但就我国目前情况来看，大多数出版社并没有一个专门的审计部门，有些虽然有，但是其职能范围却很狭窄，仅仅现定于审核账目。然而对于内部控制制度是否完善，却疏于稽查与评价。此外，在出版单位内部的各机构职能执行效率等方面，也没能起到实质性的作用。

四、内部控制构建的主要内容

（一）构建独立的控制层构

对于出版社的内部控制，可进行具体的划分，具体就是建立三个控制层，分别独立开来，以便进行有效监控。具体表现为以下三点。

1.第一层：防

“防”是指将监控防线建立在业务流程中，然后在单位的业务运作流程之间建立一些相互牵制的制度因素，通过这些制度因素之间的相互的制约，从而对业务运作展开有效的监控。首要环节是对部分业务人员权限和职责进行明确划分，还包括应承担的相应责任也需要明确；另一方面，有些业务需要直接面对客户，这些业务需要进行复核处理，而对于部分重要业务，应采用双签制限定住，这样一来，业务信息趋于合理，避免了一个业务事件只由一个人全权负责处理所产生的麻烦。

2.第二层：堵

以“堵”为主线来进行监控，主要是指建立事后监督制度。单位最好要有专门的事后监督部门，以便能够在工作中建立好同会计相关部门的关系，使双方开展在工作时能够进行量化的沟通协作。同时，在设立该事后监督部门时，还应当注意在会计部门内部设置此部门的岗位需要。并且担任此职务的人要具备较高的专业素质，同时还要有责任心，只有这样，才可以担任好这一部门的工作。此部门的工作主要是在单位财务情况接受会计部门会计核算结束后，某些岗位和业务需再次被检查。其次，事后监督部门的管理需要加以规范化，一般在结束检查后，需及时做好监督记录，认真处理信息结果和反馈，然后将意见向相关部门负责人提交。