地方税收政策和外汇管理研讨

1税收优惠

涉及石油工程服务行业的税收优惠主要有：1）生产性固定资产原值的40％可作为企业所得税税前抵扣项加计列支（包括通过融资购买方式取得的固定资产）。但是该固定资产必须直接和永久性地用于企业的生产经营活动中，并且要求采用特殊扣除优惠政策的资产只能采用直线法计提折旧。2）石油天然气等基础工业采购重型机械设备所支付的增值税可抵减应纳所得税额，相应地采购该类设备缴纳的增值税将不再作为固定资产的组成部分计提折旧。哥子公司从关联企业和非关联企业采购钻机、顶驱等均可享受该税收优惠政策。预扣所得税的相关规定预扣所得税，是指雇主替政府从职员薪资中扣缴的所得税。1）利息：对支付给境外有资格的金融机构的贷款利息，免征预扣所得税。2）技术服务、技术支持和咨询服务：哥伦比亚境内和境外企业取得的技术服务、技术支持和咨询服务收入，预扣所得税税率为0％。3）分支机构汇回利润：分支机构汇回利润，其预扣所得税税率为0％。

2主要外汇管理规定

2．1外汇管理法律法规

一般而言所有在哥伦比亚从事经营活动的企业都必须受到哥伦比亚外汇管制的约束。哥伦比亚外汇管制分为“一般外汇管制”和“特殊外汇管制”。在一般外汇管制下，哥伦比亚居民企业（在当地注册成立的法律实体）之间的经济往来必须用比索结算，不得使用外汇结算。在特殊外汇管制下，哥伦比亚居民企业之间也可以用外汇结算。专门从事石油勘探和开采的企业可被认定为适用特殊外汇管制的企业，但必须取得了政府颁布的相关资质。

2．2资金汇入渠道

哥伦比亚法律只允许企业与银行及金融机构之间的借贷行为。如果中国企业通过总部向其哥伦比亚分（子）公司提供了款项周转，其一关联企业之间的债务产生的利息及其他财务的支出不得在税前列支，其二对资金汇出有一定限制且要征收资金汇出税。因此对哥投资如有贷款需求，只能通过与境外银行及金融机构签署借贷协议的形式在哥伦比亚央行备案，才可以使用境外资金。

2．3资金汇回方式

1）关联方还贷形式，2008年后此种方式不被允许。2）设备融资购买的形式。这种方式下，以设备到岸价为上限签署设备购买及担保协议并到央行备案，作为资金汇出的合法依据。由于哥伦比亚央行规定的利率上限比较高（在20％左右），因此通过签署设备融资购买协议、适当延长融资期限和提高利率是资金汇回的主要渠道。3）计提名义工资。受劳工法的限制，较难取得哥伦比亚工作签证，而且人工成本较高，基本上只能用于支付中方外派员工实际工资、生活补助等支出。4）签署服务合同。通过签署技术服务合同等，在向政府监管部门备案并缴纳印花税后资金可以合法汇出。但必须要代扣代缴8％的增值税和10％的预扣所得税。5）境外费用：当地居民企业员工在境外的差旅费、住宿费、设备保险费、业务招待费等可以直接税前列支。对于国内承担的中方外派员工的社保费用、母公司计收的管理费用等，根据公司开立地不同、税务局监管力度差异，能否税前列支也有差异。6）税后利润。在缴纳10％的预扣所得税后可以汇回。

3结论

哥伦比亚实行市场经济多年，其税收政策、外汇监管政策较为稳定，尤其是近几年在美国的支持下基本扫清了游击队，犯罪问题也得到了很大遏制，人心思定，社会注意重心转移到经济发展上来，对国外投资持开放和欢迎态度。在美哥自贸协定生效、中哥自由贸易协定启动谈判的情况下，哥伦比亚有成长为中国拉美战略“桥头堡”的潜力，不失为中国企业“走出去”的好选择之一。

作者：吴克兵 单位：中国石化集团国际石油工程有限公司