加强基建财务管理 提高投资效益

高等学校基本建设管理是一门综合性科学，它横跨经济科学、技术科学、管理科学等领域。高校基本建设的特点决定了基建财务管理不同于一般企事业单位、行政单位的财务管理，它是应用于高校基本建设经济过程中具体执行高校基本建设任务的专业财务，是高校基本建设管理的一个重要组成部分，它在高校基本建设管理体系中具有相当重要的地位和作用。充分发挥财务管理的职能，提高基建投资效益，是基建财务“义不容辞”的责任。

一、高校基建财务工作面临的问题

（一）新旧体制改革给传统的基建财务工作带来挑战。传统的基建财务工作是以沿袭几十年的记账、报账工作为主，在原来的基本建设管理体制中，这种方法也有过其发展和较切合实际的历史。如原来计划经济下的基本建设管理体制，建设单位按计划供料，施工单位按计划施工的管理体制，基建财务与材料，计划等部门的有效配合，确实起到了有效的财务检查和财务监督作用。但随着基本建设管理体制的改革，招投标体制的推广和完善，基建财务只能是被动地，简单地接受计划和拨付大笔的工程款项，不能切实、有效地起到财务的检查和财务监督作用。基建财务如何适应加强基本建设项目的核算，如何认真调查分析、正确预测，积极协助和参与，做好项目的全过程管理，在实际过程中，又如何有效运用财务手段，严格控制支出标准和支出项目，加强项目的成本管理，等等，都对传统的以记账、报账为主的基建财务提出了挑战。

（二）财会制度的缺陷，客观造成了基建财务管理的不规范。1998年开始实施的事业单位财会制度客观造成了基建财务管理制度与会计核算体系的相对独立。表现在：1、新会计制度中报表体系、会计科目的设置无法准确、及时、完整地反映单位基本建设的基本情况。一方面会计报表中的“资产负债表”、“收支情况表”和有关附表未能包括基本建设项目支出内容，实施中的基本建设财务状况不能得到及时、准确的核算和反映；另一方面新会计制度中，会计科目和一般预算科目中“目”级和“节”级科目设置不完整，无法完整反映基建收支情况。2、基本建设财务收支会计核算不规范。当前，学校基本建设会计核算，多数执行事业单位会计制度，与正常经费收支一起核算，由于事业单位会计制度无“在建工程”科目，基建支出列支渠道不统一。为归集基本建设所发生的费用，有的自行增设“在建工程”科目，有的通过“暂付款”或“其他应收款”科目，还有的通过“事业支出”科目。有少数单位按《国有建设单位会计制度》单独建账核算，但行业会计制度之间，在适用会计科目上缺乏衔接。

（三）传统的财务方法与基本建设管理要求的矛盾。现代科学技术发展的重要趋势是相互渗透、相互交叉、向综合性发展，这个趋势体现在科学技术上，也必然体现在管理工作中。传统的基建财务工作，疲于应付日常琐碎、繁杂的各项具体业务中，财务人员也有那么一种思想，只要到月末账平了就“万事大吉”，其他无论怎样，一概与己无关。但随着承包体制的改革和发展，基建财务已不再有那么多的经济业务需要处理，工程款只是按进度，经监理公司核实后拨付给施工企业，设备物资也是依据招标结果和合同规定按计划支付，这就要求我们财会人员除了做好基础核算工作以外，要挤出更多的时间去学习和掌握基本建设的一整套管理方法和管理技术，转变和延伸基建财务工作的功能，参与基建管理的各个环节，努力培养和提高自己的综合适应能力。

（四）高校管理体制改革对基建财务提出了新的要求。高校基建原来均以政府投资为主，学校投资为辅，自1999年实施高效扩招以来，各个高校都进行了大规模的基本建设，高校的基建投资体制也发生了重大变化，政府投资不再是主体，学校采用多种渠道自筹资金。这就要求我们基建财务，以提高效益为中心，做好事前的预测和分析，积极参与计划和决策，运用综合财务手段，节省投资成本，提高投资效益。

二、高校基建财务应对措施

（一）由记账、报账型财务向管理型财务转变。这就要求我们财务人员应当走出办公室，深入社会、深入现场，了解基本建设程序和现场实际施工情况，熟悉生产过程，以掌握第一手资料。积极参与基建工作的各个阶段和各个环节。只有这样，才能提高财会人员的综合管理水平，真正体现财务在基本建设过程中的参与管理与监督作用。如基建财会人员可参加工程管理部门的工程例会，财会人员能了解工程变更等重大事项的决策过程，同时基建财务也应及时宣讲有关财务管理要求。在平时，财会人员还可以参与招标考察，合同谈判和签订工作，同时还以可参加工程的竣工验收。特别需要指出的是基建财会人员，还应直接到建材市场，了解材料的品种、价格，并努力做到货比三家，为搞好材料的一次定价工作等提供第一手资料。通过参与上述一些工作，基建财务突破传统财会工作的局限性，扩展财会工作的内容，加强财务工作的有效性和针对性，从而可大大地提高投资效益。

（二）制定办法，完善制度，保证财务管理有效实施。切实可行的财务制度和管理办法对工程项目管理、工程价款结算及报销审批制度、材料物资管理、银行存款及现金管理、暂付款管理等做出明确规定。基建财务管理以建设资金管理为重点，开设基建专户，单独核算，专款专用。以资金流向为主线，规范资金用前、用中、用后三个环节的监管。在项目资金拨付使用前，严把项目的概预算审核，认真落实“财政基本建设预算编制制度”、“项目投资效益分析报告制度”，使有限的财政投资发挥最大的效益。在资金使用过程中，规范资金拨付管理，严格按财政预算、工程进度拨款，做到专款专用。同时，建设单位要加强内部财务管理，建立健全内控制度，加强经常性的专项监督检查。工程竣工后，要加大审计力度，严格财务决算审查，审减不合理开支，对审查出的违规违纪问题给以披露并从严处理。学校按规定及时真实、准确地向财政部门报送财务报表、年度财务决算和编报说明。

（三）加强学习，由单一业务型向综合业务型转变。这一点在高校基建专业人才比较缺乏、机构设置不是很齐全的情况下，显得尤为重要。如有相当一部分高校的基建财务仍由学校财务处负责，而有些学校的基建财务处设置一级财务部门。由于财会人员不懂得基本建设的相关业务知识，特别是预(决)算审核的一些方法，所以基建财务人员只能被动地接受大家给的数字，不能有效地履行财务的监督和管理职能。鉴于上述情况，基建财务在努力做好财务核算工作的同时，要特别注意加强工程预(决)算的审核和严把工程款支付关，并且应制定一套严格的工程款支付结算制度；基建财务应根据投标预算审核定额套用和费用标准；最后还应由监理公司审核并报领导审定后支付工程进度款。对于决算尾款，还应经财政部门审定后按协议规定付款。通过上述一整套程序的工作，不但能很好地履行财务的核算和监督职能，更为重要的是可以拓宽基建财务的知识面，培养基建财务的综合业务知识，同时也可以强化和提高基建财务在基本建设管理中的管理和监督职能。

（四）加强管理，提高投资效益。随着管理体制的改革、高校自的扩大，高校基本建设资金格局也发生了较大变化，形成了多渠道、多元化筹集基建资金的新格局。高校基建财务如何根据发展的轻重缓急，科学合理地做好资金论证，已成为基建财务管理工作的关键。我们在每年年底都会及时讨论制定下一年度的基建投资计划和工程形象进度计划。据此，由基建财务编制出月资金需求计划报学校财务处，学校财务处再按资金需求计划合理确定贷款额度和贷款时间。不但保证了工程建设的资金需求，而且大大节省了贷款利息支出，提高了资金使用率。当然，这仅仅是财务在工程建设中事前监督与管理的一个环节，高校基建财务只有综合运用财务手段，将财务管理和监督贯穿于整个基本建设资金活动的始终，基建财务管理水平才能得到提高，投资效益也相应地得到提高。