浅谈南京港内部审计工作创新

摘 要：南京港内部审计对象很复杂，有工业企业的港机厂，有建筑企业的工程公司，有运输企业的轮驳通海公司，有散货、件杂货、集装箱等装卸公司。这些对审计人员的执业要求都非常高，如何提高内审工作质量，这要求我们不断地去学习，打破原有固定模式，转变思路，勇于突破，在审计理念、体制机制、审计的内容和方法等方面大胆创新，才能全面提高我们内审工作的质量和作用，更好地为企业发展创造价值。

关键词：创新；内部审计；质量；创造价值

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2013）10-78 -03

内部审计在企业的发展中起着内部警察的作用，为企业的健康运行发挥着巨大的作用。南京港内部审计工作从最初的单项财务收支审计，经历了27个年头的不断改进，发展为现在的经济责任审计、预算审计、单项内控制度执行审计、经理离任审计、工程项目审计等多方位审计。与此同时内部审计的质量也在逐步提高，审计部成立初期，主要是对各单位财务收支审计及每年度组织财务、税收、物价、小金库大检查。自1989年开始，内审工作职能是对各单位承包经营指标确认、财务收支的规范化审查、资产增值保值等实际结果进行评价并出具审计报告。近年来，审计部负责人根据以往的工作经验，提出了提高工作质量的改进措施，在下基层之前，先通过用友账务系统查看凭证、账务、报表，科室人员一起汇总发现的问题，带着问题下基层，通过认真查看之后，对新发现的问题和需披露的问题上来再一起讨论研究，若发现还有疑惑的地方会再次到相关单位重新查看，取得依据，最后提出可行性建议并出具报告。通过这些措施的实施，审计部这两年的审计质量得到了明显的提高，并且得到了领导的好评。

在肯定过去的同时，我们也要看到内部审计工作还有许多有待改进和完善的地方。现在的审计工作基本都是事后审计，审计监督的时效性不强，对发现问题后的整改力度不够，整改程度往往依赖于被审计对象的执行力，属于“秋后算账”的角色，在经营活动的事前风险控制审计就处于空白状态。经营活动的事中的合规性、合法性控制也转移到事后去弥补、去完善。以至于有些违规经营活动已处于板上钉钉的事实，无法更改了。

南京港港口特点以及其复杂的生产工艺流程，对从事南京港内部审计工作提出复合型人才的知识要求，有工业企业的港机厂，有建筑企业的工程公司，有运输企业的轮驳通海公司，有散货、件杂货、集装箱等装卸公司，对各行业既要懂生产工艺流程，也要通晓会计知识、审计知识、法律知识等。如何提高内审工作质量，这要求我们不断地去学习，去适应新形势的要求，与时俱进。通过学习国际国内先进企业的内部审计工作经验可知，我们要提高内审工作质量只有创新审计理念，转变南京港内部审计工作的思路，在内容上突破原有固定模式，才能充分发挥内审的作用，为集团创造更多价值。

一、在审计理念上创新

2011年南京港的内审工作有不少亮点，也得到了上级审计部门的表彰。但也有一些领导却认为审计就是没事找事，自找麻烦。其实这种想法是有失偏颇的。内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，其目的是增加企业的价值和改善企业的运营状况。它通过评价和改善企业风险管理，控制和治理过程的效果帮助企业实现其目标。由此可以看出我们还存在两方面的问题：一是在理念上我们认为审计的作用仅限于监督保障作用，未能认识到是为企业增加价值服务。在这种理念下审计发挥的作用是有限的。二是我们在沟通上做的还不到位，审计报告的质量还达不到要求。如何在审计理念上创新，改变传统思维以提高审计质量，可以从以下三方面考虑：

（一）明确审计的目标和企业目标的一致性

内部审计在为企业做好服务和监督工作的同时，也要为企业增加价值。要以重点审计项目为突破口，强化事前、事中审计，例如对500万元以上工程建设项目和对集团年度更新改造项目实行跟踪审计。重点强化审计即为控制的理念，将审计窗口前移，从事后审计向事前、事中审计方向发展，提高预防性控制的比例，使控制提前就位，而不是事后再补救。

（二）提高审计报告的质量

审计小组或人员提出的问题是要在依据充分确凿的基础上提出的，不能有模棱两可和似是而非的语句，更不能主观臆断。针对问题提出的各项建议要求务实、切实可行，尽可能使报告简洁易读，高效简练地传达出信息。如针对基层单位居高不下的应收账款问题，要用数据说话，特别是港机制造的年收入6亿元，而应收账款高达2亿元，已占收入的33%，这应引起领导层的重视了。

（三）要做好沟通协调工作

有效的沟通可以大幅度提高审计工作的质量，这包括与基层各单位、部门与部门之间、部门内部的沟通。审计提出的各项建议的改进落实也是通过沟通来完成的，针对提出的问题，我们要及时征求被审计单位的意见，结合其实际情况，提出有效的建议。我们不但要善于发现问题，更要善于解决问题，使管理层接受建议并与其建立良好的伙伴关系。

二、在审计体制、机制上创新

从南京港现阶段的审计工作中可以发现，审计部门在有些工作上处于边缘化或被动参与状态，如在对绩效考核单位的审计签证工作，由于对基层各单位的考核指标调整详细规定不够清楚，需要三番五次的召集绩效考核小组的成员开会核实，这种做法不但浪费绩效考核小组的时间，同时也降低了我们的工作效率。我们要在审计工作的体制、机制上进行创新，才能进一步提高内审工作的质量和效率。

（一）在审计体制上，我们应成为绩效考核的参与部门，参与构建全港的综合绩效评价体系，对企业负责，主动发挥作用

建立建全审计管理办法和制度，着力推进内部审计制度建设，从源头上抓起，完善制度及管理办法，使工作做到有法可依，有据可查。今年我们打算结合集团新机制运行的需要，同时考虑与外审和政府部门的有效衔接，制定相应的《南京港内部审计工作规定》《南京港工程项目审计工作规定》等办法。

（二）在审计机制上，要制定目标、落实责任并加强考核

内部审计若要成为企业价值链上不被遗弃的一环，必须紧密跟踪企业的发展变化，利用有利的知识信息体系，提供具有竞争优势的高层面、全方面服务。统筹安排全港的审计资源，在基层各单位建立审计联络员，审计联络员定期汇报各单位的重大事项和审计须跟踪的项目。这样有利于审计部及时掌握应审事项，对“三重一大”等事项不能留有空白，但也不能交叉重叠。在部门内继续实行主审负责制，科学合理地授权，明确职责，责任到人。充分发挥审计团队的力量，把适合的人安排到适合的审计项目。

（三）综合运用绩效评价体系

绩效评价是对被考核者履行职能的数量和质量进行考核，相应地评价指标体系应当能够引导被考核者为了实现业绩指标调整自身行为，从而实现考核者利益最大化。作为内审部门要提高绩效，应在企业战略指导下结合本部门战略建立内部审计绩效评价体系。我认为可以从以下四方面考虑：

1、以企业战略为依据，实现企业绩效与个人价值的实现相统一。结合集团战略，从整体利益出发，对基层各单位的情况要进一步深入了解，并针对不同的行业特点，抓住薄弱环节重点防控。通过对内控制度和风险管理审计为企业增加价值。

2、定量指标与定性指标相结合。每个审计项目都可以通过审计报告来反映其成果，提出有效建议的条数，得到整改以及挽回损失的数量，这些属于量的指标。同时关注内部因素和外部因素，包含财务指标和非财务指标，做到短期绩效与长期战略目标的统一。

3、评价指标体系形成系统。可以有针对性地将评价指标划分成事前预测体系、事中控制体系、事后评价体系，并划分相应的比重，将取得的数据进行比较分析，得出合理的结论。

4、内部评价与外部评价相结合。内部审计人员在进行工作时经常要与管理层和被审计单位进行沟通和协作，由此产生的绩效考核指标可以被纳入绩效考核体系。无论是内部评价还是外部评价，都要了解企业战略、内部审计职能和各基层单位的实际情况，从而给予比较客观公正的评价。

三、在审计内容上创新

审计内容上要适应重组改制后南京港集团按公司制规范运作的要求，与外部审计、政府监督等有机结合，在内容上创新，突出工作重点，继续积极推进原有的好的做法，不断创新开拓新的审计领域。除了要做好对绩效考核单位的审计签证、基层一把手的经济责任审计、期中财务预算审计、专项审计等方面的工作外，还要创新地开展以下几方面的审计工作：

（一）内部控制制度的执行审计

开拓内部控制制度的审计领域。计划选择1-2个单位开展物资管理控制制度审计。通过对物资的请购、计划、审批、采购、验收、付款、领用等主要环节的评审，揭示制度设计缺陷和执行过程中存在的薄弱环节，推动基层单位健全各项管理制度，增强制度的执行力，切实形成用科学的制度管人管事的良好局面。

（二）控制投资风险，加强投资效益审计

南京港每年的基本建设投资项目大约都在3亿元以上，有效地控制投资风险是十分迫切的需要。在事前就应对投资收益进行全方位的计算分析，并对存在的风险进行有效分析。事前管理和风险防控的重要环节，国有企业应控制投资风险，首先要设定明确的监管目标，明确投资风险的管理人，避免出现获利有人收益，亏损无人承担的局面。

（三）关注风险关键点，推进风险管理审计

在制度较完善的基础上积极推进风险管理审计，从全局和战略角度参与风险管理和内部控制。把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益，强化内部监督、风险控制上。可针对工程公司的现场物资管理的薄弱环节，找出其风险控制点，与现场管理人员有效沟通，提出有效的防范措施。

（四）开展纳税筹划审计

南京港每年的流转税和所得税均需交几千万元，如何充分利用税收优惠政策，审计部可根据本企业生产经营特点，统筹规划，综合考虑，同时要了解国家税制改革动向及优惠政策措施的修订和调整，准确把握税收法规政策界限，深入研究税法的相关规定，进而提出有效的改进方法以减少税收，降低成本。

四、在审计方法上创新

在日常审计过程中我们通常采用传统手工的审计方法，为了提高工作效率常采用抽样审计方法，而抽样审计本身就具有一定的风险。审计信息化正是解决这一矛盾的有效途径，利用计算机审计不仅可以使抽样技术更科学，还能对某些重要项目进行详细审计，这就在大大提高审计效率的同时，降低了审计风险。我认为南京港要提高审计质量必须大力推进审计信息化建设。

（一）提高对审计信息化的认识

要加强对审计信息化的宣传力度，提高对审计信息化重要性和必要性的认识，同时也应认识到开展计算机审计都将有一个逐步适应的过程，不能盲从或过分依赖计算（下转第62页）（上接第79页）机，要有针对性、有重点地将计算机技术融入到审计中来。

（二）注重应用，在实践中提高

用好现有信息化系统的同时，也要学习引进先进的审计软件，增加审计的技术含量，提高审计的质量和效率。要在加强计算机基础知识和操作技能培训的基础上不断拓展并深化培训内容，注意将计算机技能与审计思路相结合，通过不断的应用提高审计人员的计算机水平，以提高审计的质量。

南京港内审工作质量的提高工作不是一朝一夕所能完成的，它要靠我们内审人员孜孜不倦的努力和奋斗，取人所长，学习别人的好的经验的做法，在工作中不断改进。针对南京港内审工作的现状，必须转变思路，勇于突破，只有在审计理念、体制机制、审计的内容和方法等方面大胆创新，才能全面提高我们内审工作的质量和作用，从而更好地为企业发展创造价值。

参考文献：

[1] 聂兴凯，张庆龙.内部审计绩效评价指标体系的设计与运用[J].中国内部审计，2011，（08）：26-27.

作者简介：

钱宝兰，女，会计师、审计师，南京港（集团）有限公司监察审计部主管，主要从事企业内部审计管理工作及财务管理研究。