新形势下履行国库职能的调研

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《国家金库条例》颁布20年来，随着我国经济体制、财税体制和金融体制的不断深入，中国人民银行经理国库的事业也成功地进行了多次重大改革，保证了我国国库事业不断与时俱进，发展创新。但是在具体操作中，作为基层央行如何适应新形势的要求,履行好国库职能作用,为稳健的货币政策、财政政策提供更有效的决策依据，仍是一个亟待研究和解决的新课题。

一、国库改革与发展的现状

自1985年《国家金库条例》颁布，确立了由人民银行经理国库的委托国库体制，1994年分税制实施，设立了中央金库与地方金库，20__年开始了国库直接加入现代化支付系统的试点，20__年6月在全国推广，实现了库款支拨和财政资金上划的实时清算。经过20年的建设，基本建立起了独立的国库会计核算体系、独立的资金清算体系和统计分析体系。从实际情况看，我国自上世纪80年代中期以来国库职能定位一直没有根本的改变，对国库职能的认识也长期停留在预算的收支及一些简单的管理职能上，如保证税款及时入库，按时、按预算计划拨款等。显然这样的国库职能已不能适应市场经济发展的需要。全面推行以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度，是我国财政管理制度改革的根本任务与目标，基层央行国库工作必须适应这一改革的要求，经理国库职能既要能及时安全、快速地收纳和支拨资金，也要能及时、准确、完整地反映各类信息，保证财政资金的充分利用。特别是在监管职能分离后，人民银行的职责更加突出了金融管理部门的宏观化、服务化、大众化色彩，对国库部门作的金融服务职能，提出了更高的要求。以便更好地发挥基层央行经理国库的职能作用。

二、履行国库职能中存在的问题

（一）服务职能定位不准、内容不新、手段落后

1、服务职能定位不准，经理国库职责不能正确发挥。首先表现在对国库工作重要性认识不足，缺乏对全面发挥国库职能在协调财政、货币政策，确保金融稳定和经济发展重要意义的认识；其次忽视了经理国库是人民银行的重要职责之一，以为国库只是“税务的会计、财政的出纳”，经理国库就是接受地方政府、财政、税务部门的要求和安排，缺乏积极应变的服务意识和能力。

2、服务内容缺乏创新，影响服务功能的有效发挥。在国库服务内容上，注重日常会计核算，局限于“帐平表对”，向财税部门提供静态“数字”和报表，忽视了整个国库业务流程所承载的服务功能的发挥。具体表现在:缺乏对规范税收入库环境、监管预算资金拨付、预算收入退库、国债管理等管理职能的发挥；缺乏对国库核算数据的再利用；调查统计分析不足；横向、纵向动态交流不足等。

3、服务手段落后，难以实现对国库资金的实时监控。自推广运用《国库会计核算系统》（2.0版）以来，提高了国库会计核算质量和综合管理水平，但国库会计核算与业务管理中手工操作比例仍然较大，财税库各部门之间的信息与数据传递、对帐等工作仍是手工操作。国库资金详细统计分析刚刚起步，目前运用的《国库收支统计与分析系统》也仅限于地方预算收支、库存统计和汇总报表功能，不能提升到分析运用层次，尚难以就预算执行情况及国库资金使用情况为政府各决策部门提供更及时准确的参考依据。

（二）监管职能执法依据不力、思想认识缺位、监管力量薄弱

1、现有的国库政策、法规、制度的不完善和滞后性，使国库的监管工作难以有效地实施。目前，国库监管依据的主要是《国家金库条例》及其《实施细则》，实施于八十年代，国库法规仅对国库的基本职责和权限作了原则性规定，条文过笼统，没有明确国库的监管职能，虽然《国家金库管理条例》赋予了国库有一定监督权，《中国人民银行法》规定，中国人民银行的职责之一是“经理国库”。国库作为会计的重要组成部分之一，依据《会计法》规定进行会计核算，实行会计监督，因此演绎下来国库对其服务业务和服务对象的相关行为有实施监督与管理的权利，但《预算法》和《预算法实施条例》都没有赋予国库监督的职能，国库监管处于从属地位。

2、不同阶层、不同部门认识上的不足，制约了国库监管工作的开展。一是由于各阶层、各部门对国库处于何种地位、国库监管处于何种地位的认识均存在较大的认识偏差，认为国库是财政、税务的服务部门，只是财政的出纳，税务的会计，国库部门履行监督、反映作用职能是国库争权、要权，极力强调自身有利的理由，因而，对国库部门履行正常的职能不支持、不配合；二是有的国库部门的领导和干部认为，国库工作只要账平表对、不出差错、不出案件就行，“重核算、轻管理”的思想特别严重，没有把国库监管工作真正摆到议事日程；三是由于国库一线人员本身综合素质低，缺乏财、税知识，对开展监管工作尤其是对财税部门的监管有畏难情绪。

3、国库机构设置不健全、人员配备不齐，国库部门难以进行有效监管。长期以来，国库人员配备不足，变动频繁是制约国库业务水平提高的一个重要因素，相当多的基层国库只配备2-3名国库专职人员，2.0版《国家金库会计核算系统》上线后，岗位要求多，人员配置增加了不少，但大部分是兼职人员，一人身兼数职，每天紧张应付日常税票处理业务，很难开展国库监管工作，特别是县支库处在国库工作的第一线，同时又担负着管理乡镇金库和辖区国库经收处的任务，根本不可能抽出更多的时间和精力去履行国库的监管职能。

（三）综合反映职能滞后、资源单一、分析不透

1、国库统计分析数字堆积化，不深不透。近几年国库统计分析和综合调研工作起步较快，为国家财政政策、货币政策的制定发挥了信息反馈和参谋的作用，但远远还不能适应现行的金融、财、税体制改革的需求，由于种种原因，基层国库的调查统计分析仅仅是数据的罗列，上下年度同期数据的比较，没有辖区经济发展情况，没有建立起统一、科学的指标体系分析系统，在一定程度上制约了国库的反映作用。

2、财、税、库、行（社）横向联网进程落后。《国家金库会计核算系统2.0版》的推广、使用是适应财税改革和国库加入支付系统所必须的技术支撑，是利用先进科学技术提高国库业务核算水平的重要手段，通讯系统网络化，增强了上下级国库之间纵向联网，但与财、税之间横向联网还未实现，不能形成资源

共享，致使国库反映有骨无肉。

3、分析调研反映滞后，质量不高，在沟通财政政策与货币政策方面没有发挥应有的作用。目前由于基层国库人员少，人员素质不高，手段落后的影响，以及缺乏信息交流等因素制约，各支库的分析调研工作在分析反映的及时性、科学性、准确性和可信度方面存在着诸多问题，存在着就数据论数据的现象，分析调研材料质量不高，难以得到有关领导和部门的认可。

三、有效发挥国库职能的对策及建议

1、加快立法进程，完善法律法规。首先要建立健全国库法规，按照金融财税体制的新要求和国库工作面临的新问题、新情况，在现行《国家金库条例》及其《实施细则》的基础上，制定《国库法》，《国库法》要与《预算法》、《征管法》相配套，明确各级国库在预算执行过程中的职责及权限，明确国库部门办理预算收入、支出及收入退付的监督范围，以建立国库服务体系的法律支撑，提高国库服务的法律档次；明确国库部门的监管地位、监管范围及违规处罚条款，要具有实用性、科学性和可操作性，使之成为国库管理权威性的法规。其次要颁布国库资金收纳、支拨监管章程。中国人民银行、财政部等部门要在组织深入调查研究的同时，结合实际情况，制定一套有约束力的国库监管章程。再次要制定统一的退库操作规定，消除财政、税务通过放松退库审批这一环节，达到互惠互利的目标。

2、加强国库组织管理，健全完整核算体系。适应财政国库管理制度改革发展的需要，遵循“一级财政，一级国库”的原则，单设国库部门，健全组织机构，加强县级支库的组织管理。建立完整的国库核算体系，形成国库会计独立的帐表系统。尽快实现财、税、库、行等部门间的横向联网，以实现国库资金核算现代化、高效化，提高资金使用效率。

3、加强队伍建设，强化监管，提高综合反映能力。一要充实国库人员，加强国库队伍建设。二要加强教育培训，采取多种形式组织国库人员特别是基层国库（包括经收处、乡镇国库）经办人员认真学习相关法律、法规性文件，提高自身的国库业务综合水平，把好征收机关缴税入库的第一关。三要抽调业务素质高、知识全面的专职人员从事国库调研工作。调研要有侧重点，与财政政策、货币政策相结合，全面反映当前国库工作中存在的问题、难点及建议，为制定更适合于经济发展的方针、政策提供有价值的参考依据。只有这样，才能在国库业务核算和监管、反映过程中，依法办事，使工作质量和效率上一个新台阶。

4、提高认识、摆正位置、搞好协调。一要提高认识，摆正位置。国库是人民银行履行政府银行职能的重要部门，各级人民银行要重新认识对国库工作的重要性和必要性。财、税部门要充分认识到这一点，通过国库监管、反映，既能规范征收机关税收入库各环节，又能合理使用各级库款，真正起到央行宏观调控的作用。二要协调好财、税、库之间的关系。三家要相互配合，密切协作，作为国库部门关键是要处理好服务与监管的关系，要寓监管于服务之中。服务与监管相辅相成，相互促进。通过服务促进监管，通过监管提高服务。三要实现财、税、库、行（社）之间横向联网。横向联网，要做到相关数据一次录入、多次使用，网上传输，数据资源共享，信息相互反馈，既可以减轻各部门的劳动强度，使财税、国库部门及时掌握预算资金的动作情况，减少预算收入征收和报解的中间环节，提高征收的工作效率。