浅谈社会保障资金审计

刘家义审计长在2012年1月8日的全国审计工作会上讲，“近年来，中央政府提出要加大财政投入力度，切实办好涉及民生的大事要事。监督好这些花在民生领域的资金，审计署责无旁贷。今年，审计署将重点审计社会保障资金”，审计署把社保资金审计作为2012年全国审计工作的重中之重来抓，并在2月份统一开展实施，主要是社保资金是老百姓的养命钱、救命钱，关系到广大百姓的切身利益，关系到社会的安定团结，其安全完整和有效使用的重要性不言而喻，我国现有的社保体系有3大类、20多项，资金的来源、管理和统筹各不相同，社会保障资金的审计必将是一个复杂的系统工程，针对基层社保资金管理使用情况审计谈以下的体会。

一、社会保障资金审计的必要性

首先经济社会的发展需要加强对社会保障资金的审计监督。社会保障资金是一项专项资金，有着特殊的用途，它涉及范围广，资金数额大，政策性强。这部分资金如何使用，是关系到社会稳定的大问题。目前，有些法律法规没有得到完全落实，加强审计监督，确保社会保障资金专款专用，使党和国家的政策方针得到很好的落实，保持社会稳定，这对社会保障事业和经济建设健康有序发展是十分必要的。

其次严峻的社保形势需要加强社会保障资金的审计。我国是一个人口大国，人口老龄化的趋势越来越突现，生产力发展水平总体较低实际情况，对我国的社会保障工作提出了新的、更高的要求，目前我国的养老保险、新型农村合作医疗、城镇医疗等社会保险出现了收不敷出的现象，随着人口老龄化的加剧，形势更为严峻，加强社会保障资金的审计监督势在必行。

再次深化改革需要加强社会保障资金的审计监督。中央已做出了逐步完善社会保障体系的重大决策，明确指出完善社会保障制度是社会主义市场经济的重要支柱，要加快形成独立于企事业单位之外，资金来源多元化，保障制度规范化，管理服务社会化的有中国特色的社会保障体系，找准目前社会保障体系和制度在运行过程中的困难和问题，奠定深化改革需要加强社会保障资金的审计监督。

二、社会保障资金审计的方法

根据《审计法》规定的审计机关工作职责，“各级审计机关既要负责本级政府工作部门和受政府委托社会团体管理工作的各类社会保障资金管理使用情况进行审计，又要负责对下级人民政府管理的社会保障资金的筹集、管理和使用情况进行了审计”，因此社会保障资金审计可以采取“上审下”和“同级审”相结合的方式，下面重点阐述“上审下”的审计方法方式。

一是争取得到各部门支持，整合社会保障资金审计的资源。从公安部门取得拥有车辆的户主数据和死亡人口数据、从上级主管部门取得直接拨到下级部门社会保障资金数额，从当地工商部门取得所有工商登记信息，从当地国土部门取得失地农民的业务数据，从当地统计部门取得农业人口总数、城镇人口数及农民人均纯收入的法定数据，为审计医疗保险、医疗救助、养老保险、城镇低保、农村低保作好前期准备工作。

二是充分应用AO现场审计实施系统，提高审计工作效率。首先采集转换从民政、人社、财政、残联、卫生等部门取得的财务数据和从各部门取得的业务数据，然后应用AO现场审计实施系统中的审计分析数据分析SQL查询功能，查询并生成同时领取农村低保和城市低保人员、拥有车辆领取低保人员、死亡人员领取低保名册、未住院领取医疗救助的名册等，并把生成的审计凝点逐条进行调查落实。

三是传统审计与计算机审计相结合，两种审计方法扬长避短，真正把存在的问题找准。主要是采用检查分析账面资料的审计方法，通过会计资料前后期的同类指标对比分析，发现违反常规和逻辑不清、对应关系混乱的问题，有的放矢，实施重点审计。具体分为：核对法、复算法、调节法、调整法、顺查法、抽查法、比较分析法、账龄分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法等，对城镇职工养老保险、新型农村养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、城镇居民医疗保险、新型农村合作医疗、贫困救助、自然灾害救助、临时救助、城镇居民最低生活保障、农村居民最低生活保障资金进行审计。

三是调查落实审计凝点，查实社会保障资金管理使用过程中存在的问题。核实领取低保人员家庭拥有小轿车的情况及领款的实际情况，把同时领取城镇居民最低生活保障和农村居民最低生活保障、死亡人员领取最低生活保障作为调查核实的重点，通过调查核实发现：死亡人员领取最低生活保障是因为在上报审批过程中人员死亡，敬老院集中供养人员、部分失地农民存在同时领取农村居民最低生活保障和城镇居民最低生活保障的情况，部分乡镇存在农村最低生活保障轮流享受或二次分配的问题，而失地农民的养老保险政策未得到全面执行，存在欠缴企业职工养老保险的问题，信息系统分割，业务数据分散管理，一定程度上造成了少征、重复参保等问题。

三、社会保障资金管理使用存在问题解决建议

首先建立健全社会保障资金的管理、审批和使用的法律、法规及规章制度，着手解决政策之间相互冲突的问题。借助我国正在深化社会保障体系改革的有利时机，通过审计查出问题，总结出现问题的根源，更多地关注目前法规制度存在的缺陷的突出情况和政策之间相互冲突的问题，建议有关职能部门修改法律法规和规章，促进社会保障体系的法规制度的完善并得到有效执行。

其次是加大审计监督的力度，完善审计监督机制。一是要提高审计人员审计专业知识和审计业务水平，熟练掌握与社会保障相关的法律、法规及政策，加快推进计算机审计的工作步伐，传统审计与计算机审计同舟共济，使审计人员的综合素质有明显提高，达到审计人员具有强烈的政治责任感和历史使命感，具备社会保障资金审计的必备素质。二是加快审计队伍建设步伐，改变基层审计机关人少事多，人员结构不尽合理的状况，通过增加审计人员和提高工作效率的方法挤出更多的时间与精力进行社会保障资金审计。三是加大审计结果公告的力度，针对目前社保资金使用存在不透明的现象，加大内部审计与国家审计的结果公告力度，促使社保资金分配、使用过程的公开透明，克服随意性，维护福利公平，促进社会和谐。

最后是创建社会保障体系资源共享机制，逐步实现社会保障卡“一卡通”功能，提高信息系统数据的准确性和规范性，提高信息化管理水平，社会保障工作真正做到应保尽保，公正公平、公开透明，为社会稳定，促进和谐社会发展做出更大的贡献。