浅谈集团公司财务内控制度

摘要：在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展离不开财务内控制度。一个企业财务内控的有效与否，直接关系着一个企业的兴衰成败。因此，对于一个大型的集团公司来讲，建立有效的财务内控制度十分必要。本文将通过对内蒙古广电集团公司财务内控制度的具体做法，说明财务内控制度的重要作用。

关键词：集团公司，财务， 内部控制

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内控制度已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。对于一个大型集团公司而言，在严格遵守国家《会计法》、《会计准则》等各项法律、法规的前提下，建立集团公司内部“法律制度”具有十分重要的意义。

一、建立财务内控制度的必要性

财务活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累以及投资者、经营者、员工等各方利益。由此可见，财务管理工作关系到企业的生存和发展。有效的财务内控制度是企业内控制度的核心，是财务管理的重要手段之一，它不仅能提高会计的信息质量，保护资产的安全完整，促使资源的合理配置，提高劳动生产率，而且能防范企业内部和外部的欺诈行为。在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展离不开财务内控制度。一个企业财务内控的有效与否，直接关系着一个企业的兴衰成败。因此，对于一个大型的集团公司来讲，建立有效的财务内控制度十分必要。

内蒙古广播电视网络集团公司属于国有独资大型文化企业，集团公司属于一级独立法人治理公司。主要经营全区广播电视节目传送业务。集团公司除本部外，拥有全区十三个盟市一级分公司，八十二个旗县二级分公司，同时下设三个子公司。除三个子公司属于法人单位外，其他两级分公司均属于非法人制的负责人制单位。集团公司对各级分、子公司实行统一规划、统一建设、统一管理和统一运营四统一原则。在此基础上集团公司财务管理框架确定为四个统一，即统一会计科目、会计报表（包括内部报表）、统一核算标准、统一审批程序和统一划拨资金。各级分、子公司财务核算及管理必须在集团公司四统一原则下从事财务活动。为使四统一原则能落实，集团公司根据财务核算及管理的实际要求，在严格遵守国家各项财务法规的前提下，特制定了若干项财务内控制度。这些制度的建立，对集团公司财务核算及管理起到了明显的作用。

二、内蒙古广电集团公司财务内控制度

内蒙古广电集团公司财务内控制度主要有以下几方面：

1.基础核算

主要对各级分、子公司会计科目的设置、填制会计报表进行了统一要求。本规定要求各级分、子公司会计科目设置（包括二级、三级明细科目）必须按集团公司财务部规定设置，各级分、子公司不得擅自增设会计科目，如业务需要增设会计科目，分公司必须向集团公司财务部提出申请，经财务部审批同意后方可增设。会计报表（特别是集团公司设计的内部报表，如各项收入、各项费用支出明细表等）各分、子公司必须按集团公司财务部要求填报，各级分、子公司无权对填报项目进行调整，如需增加项目，如同增设会计科目一样走申报程序。此规定规范了各级分、子公司基础核算口径，便于集团公司财务部汇总，便于集团公司财务部对各级分、子公司同类收入、费用等进行对比、分析。

集团公司根据财务基础核算的实际情况，特制定了内部往来对账制度。因为各级分、子公司所有收入、支出均通过银行存款和内部往来科目反映，集团公司对各级分、子公司上划的收入，下拨的各项支出也通过内部往来科目反映。因此，内部往来记录的准确与否，直接影响集团公司与各级分、子公司的资金走向。本规定要求集团公司财务部负责内部往来会计人员每月初必须与各级分、子公司负责内部往来核算对账，必须做到集团公司与各分、子公司余额一致，防止出现上下级之间因会计记录不准确产生的矛盾。

2.资金管理

对资金主要实施收支两条线和全面预算管理。收支两条线制度规定：（1）各级分、子公司必须在集团公司指定的银行开设收入和支出两个基本账户，分别反映各级分、子公司所有收入和支出业务，不准多头开户。（2）各级分、子公司必须在规定时间将所有收入上划集团财务，不得延期（每周五为上划日）。（3）各级分、子公司不得坐支现金，坐支现金在考核制度中列为一票否决指标。（4）各级分、子公司不允许以任何方式搞资金贷款活动。（5） 集团公司必须按规定时间下拨各级分、子公司各项支出（每月5日、25日为拨款日）。

全面预算管理主要包括预算编制原则、要求、程序、跟踪、监督、执行以及经济责任状的签订和考核制度。因此，预算从编制到经济责任状签订以及对目标责任的考核，也是一个管理体系。通过对资金实现收支两条线、全面预算管理，能够做到“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”四原则要求，对内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险起到了积极作用。

3.物资管理

主要对物资出入库手续、工程部与财务部对工程项目使用材料的流程，固定资产盘点及调拨流程以及不属于一次性消耗的办公用品、低值易耗品建辅助账明细反映等作了明确规定。对防止国有资产流失起到了积极作用。

4.报销标准、审批程序、权限责任制度

主要对招待费、旅费、电话费、车辆使用费等各项费用报销标准进行明确规定。如，总经理每月电话费只能报销380元，副总经理报260元；各一级分公司只配置行政用车一辆，各项费用控制在2万元以内等等。

审批程序及审批权限分两个方面，其一是集团公司对一级分公司、子公司、二级分公司的审批程序及权限，其二是各级分、子公司单位内部的审批程序和审批权限。二级分公司属于集团公司委托一级分公司管理单位，二级分公司如需申报预算外资金时，首先向一级分公司上报预算外资金使用报告。一级分公司审核同意后向集团公司上报，集团公司经研究同意拨款，直接将此款项拨入二级分公司同时通知一级分公司。各级分公司不能越权上报，集团公司也不能越权审批。各级分公司内部报账程序明确规定，由低到高，逐级审批，各负其责。这一规定起到了规范各级分公司业务活动行为，做到有章可依、按规矩办事。