国有企业采购部门营运资金管理

摘 要 营运资金是衡量一个企业短期偿债能力的一个重要指标，是企业得以生存的血液。因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分，必须将营运资金管理放在企业资金管理的重要位置上。目前我国企业制度的改革正在进一步深化，金融市场正在不断的发展和完善，企业的战略目标能否实现，在很大程度上取决于日常财务控制水平的高低，尤其是营运资金管理水平的高低。

关键词 采购业务的转变历程 营运资金 管控方式 改进的方向

一、营运资金的概念

营运资金，为可用来偿还支付义务的流动资产减去支付义务的流动负债的差额，可以用来衡量公司或企业的短期偿债能力，其金额越大，代表该公司或企业对于支付义务的准备越充足，短期偿债能力越好。当营运资金出现负数，也就是一家企业的流动资产小于流动负债时，这家企业的营运可能随时因周转不灵而中断。

二、采购业务的转变历程

第一，单一采购职能。2008年以前国企内部实行集中采购，各内部单位不允许自行采购，国企采购部门的主要业务是保证企业内部单位生产经营的供应。保供是衡量采购部门的主要指标。资金主要来自于两个方面：首先是集团公司拨入营运资金。其次是通过采购物资供应内部单位，从内部单位托收回款。其业务运营及资金周转比较单一。

第二，转变观念，开拓市场。2008年～

2012年，随着国企内部职能的调整，各内部单位自负盈亏，降低成本成为各单位的一项经营指标。采购部门采购水平被提出质疑，通过各单位的博弈，在集团公司统一发展目标的指引下，对于各内部单位的专用件，由各内部单位自行采购，对于通用件，由采购单位统一采购。采购部门的内部市场被压缩，采购降本的指标被增加。为了完成指标，利用掌握的资源，通过分析市场形势，在低点购入物资建立储备，根据内部单位的需要进行供应，从而达到降低成本，提高获利率。

第三，与大客户合作开拓市场，获取收益。2012年～2013年，在集团公司的指引下，开始在外部寻求需要资金的大客户，通过调研取证、办理抵押等保证措施，向有保证的大客户垫付资金，从中获取收益。在外部市场的支撑下，采购部门的获利收益开始向内部单位进行补贴，把内部销售价改为在采购价格的基础上加价0.5%对内部单位进行销售。

第四，利用采购优势，寻求客户开拓市场。2013年至今，随着国有企业经济体制的深化改革，业绩评价体系的建立，对国企内部单位的负责人从多方位实行业绩评价，如外销收入、利润、经济增加值等指标来衡量负责人的业绩。针对采购部门来说，也由之前单一的采购职能转变为利润中心。如何获取利润，是对采购部门来说一个全新的课题。

三、采购部门营运资金管理的转变历程

第一，2008年前利用采购规模优势，获得供应商的商业信用，确保内部供应的资金运转。

第二，2008年～2012年积极进行市场分析和把握。在集团公司的大力支持下，向集团公司筹措2亿元左右的资金，分别建立了中板、轮胎、生铁、橡胶、优钢、油品储备，为集团公司降低采购成本、获得建储收益。

第三，2012年至今从多方筹措资金，一方面满足对内保供的需要；另一方面满足外部开拓市场的资金需要。加强了资金预算，召开专题会议统筹各项回款及开支。加强了对开拓经营资金管理，一方面对营销项目获利能力及资金占用逐笔进行审核；另一方面对通过的营销项目每周与业务科室进行沟通，确保资金到位。

四、采购资金的财务管控方式

（1）为满足资金需求，将资金筹措好、利用好，近几年采购中心不断探索筹措资金的方式。1）提高财务参与度。强调财务部门与业务部门的事前沟通，及时掌握资金需求，做到事前筹划。2）做好资金预算，月底各会计对下月资金收款进行预算，月度中间盯紧回款进度。3）加快了资金审批进度。积极与集团、股份财务部沟通，一方面了解清楚业务内容；另一方面在审核过程中积极配合，牵头提供资金融通需要的审核资料，缩短了审批时间。4）在细化利用上，做了以下工作：一是探索多种融资手段，满足资金需求，利用集团公司的资金平台，使用集团财务公司开通的电票、商票业务，通过先交纳30%的保证金来降低融资成本。二是改进融资方式，橡胶采购由之前的国内采购转变为直接进口，同时利用集团公司信誉，采用零保证金的信用证结算方式，节约财务费用。三是细化承兑汇票的管理，将承兑汇票的使用进行合理筹划，不简单按照面额支出，而是尽可能使用期限长的承兑汇票。将三个月内到期承兑视同现款，提供给营销部门谋取采购价差，提高收益率。四是为解决短期资金不足，财务部门将融资成本与营销资金需求挂连，一方面将资金向收益高项目倾斜；另一方面使营销部门合理承担财务费用，提高资金成本意识。五是加快资金周转速度，每月财务部门在预算分析会上次月预付账款控制计划表，向营销部门明示次月到期应清理的预付款明细，同时对上月到期未清理的提出考核意见。加快应收账款和预付账款周转天数，提高了资金使用效率。

（2）加强资金管控，提高资金使用收益。为应对2014年集团公司准时化付款的要求，2014年应在资金管控方面周密筹划。1）合理调剂承兑汇票，采取以长换短的方式，以短期承兑贴现，补充现款的补足，减少承兑贴息，增加营销毛利。2）使用内部各单位开具的电子承兑和商业承兑，减少因新开具造成的手续费，节省保证金及手续费，为营销资金需求提供支持。3）对于能够使用信用证的供应商，利用银行的信用证优惠政策，开具信用证支持营销资金需求。4）提前与营销科进行沟通，对有缺口的资金进行协调，同时与各内部单位联系协调现款资金与承兑面额。对营销科新增计划与不执行的原计划和营销科沟通之后进行补位，对不能补位的及时与财务部沟通进行协调。5）每月初下发各类债权的预警。一是检查各责任会计预警的质量。二是检查各部门预警反馈质量。三是加大考核力度。6）每季度轮流对重要营销项目执行情况召开财务的评审会，识别执行中存在的问题和存在的风险。7）加强应收及预付的过程控制，建立每月的沟通交流例会。一方面交流管控手段；另一方面各会计通过沟通加强信息沟通。应收款和预付款管控结果在财务科内部建立挂钩机制，加强财务管控力度。

（3）财务深入业务筹划，核算跟进，提高资金管控精细化，满足生产经营需要。1）财务事前参与业务筹划。其一，每月初要求业务部门上报营销项目明细表，该表格包含了每个项目的客户名称、供应商名称、采购物资、需要资金（其中现款或承兑）、毛利率、预计付款时间等。财务部门根据业务部门的上报，测算出每笔业务需要垫付的资金、资金成本、扣除资金成本后的毛利。对低于资金成本的项目提前和营销部门进行沟通，要求业务部门和客户进行沟通调整。对沟通后业务部门有异议的，形成初步营销项目建议表。通过采购中心的月度营销例会，确定当月的营销项目。其二，资金回款按照客户预算，客户回款预算责任分解到人，从预算准确率、过程监控、事后分析考核形成责任链，保证资金回款按照预算时间节点进行回收。其三，财务部门把业务需要资金时间和财务回收货款时间进行匹配，尽最大可能使资金流相互配比，减少财务费用的占用。其四，改进了财务费用管控方式。将资金使用成本计入使用部门，一方面将资金向收益高项目倾斜；另一方面使营销部门合理承担财务费用，提高资金成本意识。其五，通过事前参与筹划，一方面提高了业务部门算账能力；另一方面以净利润为指标，提高业务部门降低资金成本的积极性。2）根据集团公司对采购中心定位的改变，财务科为了规避资金在易货贸易中（下转第页）（上接第页）的风险，在往来账的科目上设置了开拓类科目，该科目主要用途是在和供应商客户签订了贸易合同后，把供应商的欠款转入开拓类科目下，提供贸易合同的资金保证。该办法对资金安全性保障方面非常有效，但大大增加了财务核算的难度和复杂性。财务科为此讨论制定了营销业务账务处理办法，从而明确了做账规则和审核办法，满足中心经营业务的需要。

五、继续探索，深化管控

按项目实施债权控制：营销项目实施方式多种多样，一个主体项目可以由不同单位汇总执行，债权会分别体现在应收账款、预付账款、应付账款中；一个主体项目根据规模的要求在一个年度内可以分次周转运行，情况较为复杂。2015年财务科将重新设计应收分析表格，分营销项目将对应项目的应收账款、预付账款、应付账款的各家数据、担保额度、到期收益、清理到期日期、延期次数、延期金额进行月汇总分析，过程中清理日到期前电话提示。

（作者单位为中国一拖集团有限公司采购中心）

参考文献

[1] 王玉娟.浅析营运资金管理的影响因素[J].商场现代化，2008（34）.

[2] 崔益华、孙燕芳.论加强我国上市公司营运资金管理的对策[J].中国乡镇企业会计，2010（01）.

[3] 彭家钧.营运资金管理在中国的实践与创新――基于海尔集团营运资金管理的案例研究[A].中国会计学会2010年学术年会营运资金管理论坛论文集[C]. 2010 （02）.

[4] 张先敏.企业战略、组织结构与营运资金管理――以海尔集团为例[A].中国会计学会2010年学术年会营运资金管理论坛论文集[C]. 2010（03）.

[5] 毛付根.论营运资金管理的基本原理[J].会计研究，1995（1）：38-40.

[6] 孟凡利，李学春.公司营运资金管理[M].上海：上海财经大学出版社，1997.

[7] 王竹泉.企业营运资金管理该去向何处[J].财务与会计，2011（2）.