海南省县级商业银行准备金存款现状及改进设想

摘要：近年来中国人民银行海口中心支行撤销了部分县支行发行库，同城银行间票据交换资金清算也通过大小额支付系统直接清算等原因，减少了县级金融机构存放央行准备金存款，准备金存款账户收付业务发生也越来越少。通过对中国人民银行海口中心支行各县市支行的调查显示，县级银行在人民银行开立的准备金存款账户的功能作用日益弱化。为此，建议逐步上收人民银行撤库县支行现有的ABS网点核算业务，撤销其会计核算网点。

关键词：人民银行；存款准备金；会计核算

中图分类号：F832.41 文献标识码：Ａ 文章编号:１００３－９０３１(２０11)01－００70－０3DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2011.01.17

一、海南省县级商业银行准备金存款现状分析

（一）海南省县级银行存款账户分布情况

截至2010年4月末，基层金融机构在当地人民银行支行开立146个存款户，其中各基层商业银行在当地人民银行开立82个账户，占56.16％①。其主要特点有以下几点。一是海南省法人金融机构较少，只有一家农村信用合作联社，一家财务公司和2家村镇银行。农村信用社在中国人民银行准备金科目下账户中的存款包括法定存款准备金和超额准备金，财务公司和村镇银行存款账户的资金为法定存款准备金，其他金融机构存款账户中的资金均为超额准备金；二是存款账户不限一行一户，如农村信用合作联社根据需要可设××紧急再贷款专户、××动用准备金专户等；三是实行存款利率不同，法定准备金按1.62％计息，超额准备金按0.72％计息；四是存在发生额、余额都为0的存款账户，共计24个。

工商银行、建设银行和农业银行在全省基层人民银行均有存款账户，中国银行只在琼山、文昌、琼海、万宁、屯昌、儋州、澄迈、陵水、东方和昌江等当地人民银行有存款账户。邮政储蓄银行除了人民银行琼山市支行外，在各县市人民银行均有存款账户。

（二）海南省县级银行准备金存款分析

一是县级银行在人民银行存款准备金持续走低，且不同地区不同商业银行存款差异较大，如自2010年以来，屯昌县工商银行存款准备金一直为0元，农业发展行、农业银行、中国银行、建设银行四家银行的准备金存款账户，月平均余额大约都在1万元，有的银行准备金存款日余额仅2千元。

二是县级银行准备金存款账户收付业务越来越少，如2010年来，屯昌县各银行准备金存款账户月平均收付业务量不到5笔，有的银行月业务量为0笔。另外，以工商银行为例，海口和三亚为一区，其余17县市为一区，对不同区工商银行在人民银行存款和交易额进行分析（见图2）。分析表明，自2009年5月起，即海南省同城票据新交换模式正式运行时起，17县市工商银行月余额、交易额均大幅下降，月余额平均占比2.01％，月交易额平均占比1.07％。

二、海南省县级商业银行准备金存款业务日益萎缩的原因分析

（一）海南省现代支付系统的快速发展

随着金融体制改革的不断深入和金融业务的不断创新发展，海南省金融现代化支付系统发展迅速，金融体系之间资金运行和清算更加高效、快捷、安全，它改变了海南省原来银行间资金清算的方式，作为央行与银行资金清算服务平台的准备金存款账户，其业务也随之萎缩。

一是同城银行间票据交换资金清算通过大小额支付系统直接清算，改变了以前通过各金融机构存放央行存款准备金进行扎差清算的状况，直接导致准备金存款账户业务量减少。二是国库资金收付依托现代支付系统，直接参与大小额支付系统清算，使国库拨款实现电子化，国库库款入库实现横向联网，改变了以往国库款入库、支拨通过“行库往来”科目与金融机构存放央行准备金存款进行清算的状况。三是各商业银行都已实行会计数据全省或全国集中，会计核算、财务管理大都集中到地（市）行，电子汇划快捷方便。各县级银行汇差资金头寸的上下调拨，现已通过支付系统在自身银行内上下调拨，不通过县级央行准备金存款账户。四是由于货币政策的变化，近年来基层央行对国有商业银行没有再贷款，对农村信用合作社支农再贷款也越来越少，尤其归属地方管理后越来越少，因此准备金存款账户也失去这块对口服务的业务。五是大、小额支付系统上线后，跨行资金划转通过国家处理中心清算汇差，实现直接汇划，因而各商业银行不需要在人民银行分支机构存放备付金，存款准备金账户余额也相应减少。

（二）撤销发行库带来的影响

县级央行撤销货币发行库后，各银行准备金存款账户已失去为货币发行准备金的功能，无须为领取发行基金存足备用金，因此，县级银行在央行的准备金存款账户余额减少，业务核算量减少。如2003年4月中国人民银行定安县支行撤销发行库，现金的回笼和支取不经过在存款准备金账户，而是由各商业银行到各自省行开立账户存取现金，大量存款调到商业银行的省分行，相应地减少了在基层人民银行存款准备金。

（三）财政性存款和一般准备金存款的缴存减少

在县级除了农村信用合作社按旬直接向县央行缴存存款准备金外，各国有商业银行、政策性银行的存款准备金已由其总行汇总直接向中国人民银行总行缴存和调整，与县级人民银行没有缴存关系。另外，财政性存款缴存集中在国库经收业务的银行，其他无国库经收业务的银行，没有财政性存款缴存业务，如屯昌县近年来仅有县农业银行、农村信用合作社发生缴存财政性存款业务。随着存款准备金和财政性存款交存业务的减少，县级行准备金存款账户的业务量也相应下降。

（四）商业银行资金管理

统计数据表明，各商业银行省行在中国人民银行海口中心支行（以下简称“海口中心支行”）的存款占比非常大，如2010年4月30日，工商银行、农业银行、中国银行、建设银行省级分行在海口中心支行的存款占全省准备金存款的比重为98%、97%、93%和98%，主要是商业银行上存资金利率大大高于中国人民银行超额存款准备金利率，如建设银行、邮政储蓄银行系统内上存资金利率分别为2.67％和3％，远远高于超额准备金0.72％的利率。基层商业银行受利益驱动，减少在中国人民银行的超额准备金，大量在系统内上存资金①。

三、改进准备金存款账户管理的设想

综合以上情况，央行县级支行金融机构存款准备金账户的作用已不大，只作为划转缴存财政性存款使用，且财政性存款缴存只集中在国库经收业务的银行。另外，撤库县支行ABS系统业务量甚少，一般每月仅大约发生125笔，有部分工作日为零业务量，且是自身内部经费核算占相当部分，涉及中国人民银行会计核算科目也很少。因此，从适应中央银行会计数据集中发展的趋势，减少会计核算风险点、增强防范风险的能力和有效配置县支行的人力资源及营运成本等因素考虑，本文建议逐步上收撤库县支行现有的ABS网点核算业务，撤销其会计核算网点，具体设想如下。

一是部分撤销撤库县金融机构的准备金存款账户。撤库县如无财政性存款的各金融机构，可按账户管理规定，直接办理在县央行的准备金存款账户的销户手续。其资金头寸调拨、同城票据资金清算直接通过自身行内汇划系统或支付系统办理。如有财政性存款业务的金融机构，则待实行财政性存款统一由省级分行缴存方式后，再办理在县央行的准备金存款账户的销户手续。准备金存款的非现场监测和现场检查工作，根据属地原则，仍由县（市）支行负责。

二是全部撤销撤库县金融机构的准备金存款账户。可改变财政性存款缴存属地缴存方式，由商业银行省行统一对辖内财政性存款集中缴存管理，集中汇总后，向海口中心支行划缴。撤库县金融机构准备金存款账户均可以撤销。另外，可试行县级央行集中经理乡镇国库业务，把现行存放各金融机构的乡镇国库存款收回县央行，同时充分利用国库资金入库横向联网系统和国库电子集中支付系统，使国库资金快捷、准确、安全运行，实现各金融机构的“待报解财政库款”“财政预算”科目日无余额。这不但解决了财政性存款的缴存问题，也增加了中国人民银行的资金来源。

三是全部上收撤库县支行会计核算业务至海口中心支行，撤销其ABS会计核算网点。2003年海口中心支行系统全面推广会计核算“四集中”改革以来，县级支行已成为统一会计主体的“网点”，只承担凭证接收传递、账务信息录入等前台工作，账务处理、核算和监督由中心支行集中完成，上收撤库县支行会计核算业务有了良好的基础，随着会计集中核算系统（简称ABC系统）和现代化支付系统的推广运用、财税库行联网和国库数据集中的运用、票据交换改革以及商业银行会计核算数据不断集中，为上收撤库县支行会计核算业务提供了现实保障。

四、会计核算业务上收后需解决的几个问题

（一）解决县支行会计核算业务上收后县支行履行职能缺乏信息支撑问题

此问题可充分利用对金融机构的会计分析解决。会计核算业务全面上收至海口中心支行后，县支行的会计工作重点也应调整，应重点做好辖内金融机构的会计分析工作。一是按月对银行业金融机构报送的资产负债表、财务报表等财务会计报告进行综合分析，重点分析研究其资产的安全性、流动性和盈利水平，分析银行业资产负债的变化对县域经济发展的影响。通过对银行业资产负债变化的分析，研究央行实施货币政策在县域经济中的传导效应，为县域金融稳定和经济发展提供有价值会计信息。二是做好银行业金融机构日常资金汇划和现金存取的分析研究，尤其对大额的资金汇划和现金存取的原因要及时调查了解、分析研究影响其资金流向、流量的各种因素，为反洗钱业务提供信息资料。三是要经常深入金融机构和经济活动主体，了解支付清算工具运用和结算制度的施行情况，对不适应经济活动和资金流动的支付清算工具和结算制度提出修订、完善和废止的建议，使之适应经济活动的需要。要围绕会计服务和监督这一主要职能，不断研究新情况、新问题，探索新的工作路子[1]。

（二）解决会计核算业务上收后县农村信用社办理有关业务的问题

一是农村信用社申请支农再贷款问题，可在海口中心支行营业部开立贷款账户，由县支行按规定和程序审批后，到海口中心支行营业部办理贷款手续，然后将贷款下划到县农村信用社。二是缴存法定存款准备金的问题，可在海口中心支行营业部开立准备金存款账户，农村信用社按旬向县人行提交法定准备金存款缴存或调整凭证资料，县央行审核无误后，如调增由县农村信用社划款给中支营业部，如调减由海口中心支行营业部划款退给县农村信用社（凭证资料可邮递）。

（三）解决县央行自身会计财务问题

一是县支行费用核算问题，县级支行费用管理可实行明细核算分散、向会计集中核算系统（ABS）报账集中的管理模式。具体作法是：县支行应用财务综合管理系统做好费用日常的明细核算；每月各支行财务综合管理系统办理月结后，会计财务处编制全辖财务收支报表；根据全辖财务收支报表，会计财务处填写会计凭证向海口中心支行ABS系统集中报账，在ABS核算系统中列支有关经费科目；海口中心支行营业部将已报账的周转金回拨给县支行在商业银行开设的基本存款账户。县支行保管财务综合管理系统有关原始凭证、记账凭证、财务报表等核算资料。二是支行固定资产管理问题，县支行可通过固定资产管理系统，对本支行的固定资产进行核算和管理。但涉及到固定资产的账务，即“固定资产”、“固定资产基金”、“固定资产折旧”科目，必须在海口中心支行营业部开列账户进行处理。

参考文献：

[1]易喜琼，舒和林.上收基层支行会计核算业务的可行性分析――对湖南省怀化市人行系统的专题调查[J].财经界，2009（12）：121-122.