行政单位财务报销制度改革思考

财务报销是企事业单位经济管理的重要内容之一，现行财务报销制度是一种家长式的管理制度，这种制度的内控手段主要为发票控制与领导签字。我国现行财务报销制度亟待改革早已经取得共识，但是财务报销制度本身不完善，有法难依的问题却不能很好的解决。领导签字与会计监督难以有效并行，很多企事业单位会计监督形同虚设。2006年新《企业会计准则》创造了一个既坚持中国特色又与国际准则趋同的会计准则制定模式，建立了一个既能让国人认可，又能使国际认同的准则趋同平台，也对现行的财务报销制度的改革提供了很好的参考，为更好的实现行政管理部门预算管理体制的实施，加强对现金的管理，笔者拟对行政管理部门的财务报销制度提出新的构想。

第一，与现代电子信息技术相结合，加强管理。

一是随着高端电子科技的应用，银行业获得巨大的发展。网上银行、手机银行、同一家银行不同网点的通存通兑、不同家银行银联卡的通存通兑等新的银行服务形式越来越普及，安全度也越来越高，行政机关、事业单位可以利用银行高科技的电子货币产品，改革现行的财务报销制度，加强对现金的管理，从而加强对预算实施情况的监督，杜绝利用职务便利虚报销，假报销的不良现象，实现对预算编报情况的评估，进一步确保预算编报的科学合理，确保预算的认真施行。现行的财务报销制度是由出纳将现金从银行取出进行分发，新的报销制度可以不用去银行取现，直接将报销金额打人报销人的银行存折或卡。可以开设专门为在行政机关工作的人员报销使用的银行存折或卡。

二是具体实行措施。与银行签定协议，确保卡的使用性能，并约定将卡的利息由银行自动转存入相应单位账户。按报销制度的规定完成相关财务审批手续，由出纳向银行申请财政用款额度，再将录有报销人姓名，卡账号，报销用途，报销金额的盘拷给银行，由银行，取得的回执作为会计凭证与报销单一起装订保存。开卡的人员。如果是市一级的行政机关，机关工作人员需每人开一张卡，二层机构的机关领导成员需每人开一第卡，此外二层机构报账员开一张卡，基层机构报账人员开一张卡。报销。市一级机关的会计将需要提现报销的会计赁证交由出纳，出纳根据会计递交的会计赁证，制作包含开卡人姓名、卡号、用途、金额的电子表格交由银行，将报销金额打人相应报销人的公务员卡。二层机构的报销是由报销员将报销用的会计赁证按级别上报审批完成后，交由上一级机关报账，再统一由市一级机关的出纳将报销金额打人报账员的卡。加强核对，分清职责。会计负责审核用途及金额是否与报销单一致，出纳负责审核报盘是否与回执一致。财务主管定期不定期限进行审计检查，并对不符负总责。加强监督。每一季度要求银行打印所有公务员卡的入账情况，报账员的卡还应打印出账情况，并要求有电子版应该注意保存，一年的数据还应刻录成光盘作为会计档案。由会计核对二层机构报账员及基层机构报账员的公务员卡使用情况，如是否及时将报账款项进行分发，二层机构的报账总额是否与基层机构的总额一致，并抽取一些报销单据进行检查，有瞒报，虚报，乱报现象应立即向财务主管领导汇报。规范款项用途的编写，便于日后的查询与核对，同时有利于对报销款项的分类与汇总。通过对卡对账单的分类排序，将各类现金款项分类汇总，加强对预算执行情况的监督和当年度预算编报情况的评估以及作为下一年度编报预算的依据。

第二，规范财务报销程序。

一是规范发票报销行为与手续。列入政府集中核算的单位凡报支金额在100元以上的一律要使用税务发票或省财政部门监制的票据。个别特殊情况的，要经单位监督小组负责人审核签名、主要负责人签报后会计核算中心每月集中一次提交监察室核准。规范公款报销凭证，确保发票内容真实，报销手续完备。会议赞报销要按规定编制，按审批权限报批，并附会议通知文件、参加会议人员名单、会议结算清单和会议费发票；接待费报销要实行相关制度，附正式发票和接待费用结算清单，且每张发票都要有经手人、审核人的签名；车辆维修要有审批单；房屋修缮要有具体的造价、审核、依据、验收手续等，发票票面金额超1000元的，应有经手人、财务人员签字，交由单位监督小组审核，且报支时要实行转账，不能用现金直接支付。

二是规范单位物品采购行为，加强监管。针对有的单位一年中购买办公用品次数较多、随意性较大的要进行集中采购。同时要加强会计监督，对不符合规定的票据要坚决予以退回，对发现的问题进行记录，每月汇总报监察室。县会计核算中心监察室要加大监督检查力度，定时或不定时对各单位的发票报支情况进行随机抽查。对检查中发现不符合报销手续进行公款报销的现象，属单位责任的，要追究单位及其人员的责任。

三是规范财务管理工作。参照会计核算中心的相关管理办法执行财务管理工作，做到报销审核手续齐全，使用发票规范。同时针对这次检查中发现的问题认真开展自查，对存在的问题进行改革。