就国有企业资金监管与内部控制的探讨

摘要：近几年，随着社会经济的不断发展，企业也得到快速发展。资金在企业的财务活动中占有重要作用，同时资金管理是财务管理的核心，资金管理上存在任何漏洞都会给企业带来严重损失。资金监管作为资金管理的重要组成部分，其监管力度直接影响着企业的内部控制，因此，必须加强其资金监管。本文对资金、资金监管与内部控制在企业中的重要性和我国国有企业资金管理现状进行阐述，分析国有企业资金监管上存在的问题，探讨如何解决存在的问题，进而实现国有企业资金监管的科学性以及有效性。

关键词：国有企业 资金监管 内部控制 问题 对策

资金监管也称之为第三方监管，在国有企业的财务管理中占有重要地位。尤其是伴随着改革开放，社会经济的转型，社会变革的复杂性以及人们的思想素质的局限性，加上中西文化的交流碰撞，在企业加速发展的基础之上注入了活力，也带来了挑战。国有企业在我国所有企业中占有主导地位，其发展对我国其他企业的发展有着重要影响。资金管理作为财务管理的核心，监管是其重要组成部分，因此，必须加强资金的有效管理，提高资金的利用度，减少资金浪费现象。将资金管理与内部控制两者结合起来，提高企业资金的有效以及安全管理。

一、资金、资金监管与内部控制在企业中的重要性

资金是企业进行生产经营等一系列活动中的最基本的要素，是企业得以生存以及发展的“血液”，其资金管理始终贯穿企业的整个生产经营的始末，在企业中具有举足轻重的作用。资金管理是财务管理的集中表现，只有抓住资金管理，并且采取行之有效的措施，才能够疏通资金流转环节，提高企业的经济效益。

资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源以及资金使用进行计划、控制、监督等工作的总称，是财务管理的重要组成部分。由于企业面临着一定的风险，在各项财务活动中可能会遇到难以预料以及无法控制的因素，进而使得企业难以实现预期的效益。而这类风险是可以通过科学的资金监管来减少或者避免的，充分利用资金监管以及内部控制来获得财务杠杆收益，提高自有资金的盈利能力，避免陷入财务困境中，这是实时资金监管的根本理念。另外一方面，加强资金的监管，能够及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，进而维持企业的偿债能力。

二、当前国有企业资金监管现状

纵观我国企业现代化管理的发展，我国企业的现代化管理起步比较晚，一般的企业组织架构，根据公司法，要充分发挥董事会以及监事会的作用，才能够确保国有企业的健康持续发展。然而，当前很多国有企业在资金上缺乏一定的监管。如在2005年，原中国银行副董事长、中国银行（香港）有限公司总裁贪污受贿一案，由长春市人民检察院指控，利用职务上的权利，与他人共同贪污折合成人民币1448万元。在调任中国银行港澳办事处之前，就已经形成一个惯例，中国银行每年按照港澳分支机构产生的利润，按照比例提成3%作为全体人员的奖金，这部分奖金由中银香港的财务上支出，然而，这笔钱每年并没有全部发完，剩下的钱全部寄存下来，而上任之后，开始下手这笔资金，在众目睽睽之下，就寻找机会向员工发放钱财，自己也从中收取贿赂。在中行驻外员工工资中就明确规定：未经批准不得擅自发放任何补贴以及奖金。但是，身为高层领导，却对其置若罔闻，以身试法，置法律于不顾。尽管我国设有相关法律，却被这些人钻了空子。由此证明，我国在资金监管这方面有着严重的缺陷。

三、国有企业资金监管上存在的主要问题以及原因

我国国有企业在资金管理上大多存在监管不到位以及缺乏完善的内部控制，主要表现在以下几个方面：

（一）法律法规执行不力

近几年来，从国有企业的资金监管的现状来看，一些违规违纪的案件日渐增多，主要包括：虚开增值税发票；不按照相关法律科学经营；违反规定开办自己的公司等。造成这种现象的主要原因为：一些经营人员不懂法以及不学法，甚至有的明知故犯，为了个人的私利，就不惜违背相关法律制度或者中央规定的法规等，从而出现违法违规经营；还有企业在资金管理上存在失误，使国有资产变成了唐僧肉，人人都想从中捞一笔；国有企业内部物资管理较为混乱，有多少钱，自己的账目都不太清楚，从而导致在报销以及担保上存在不合理性；从财务监管人员来看，很多国有企业任用自己的亲人，或者拉帮结派，从中谋取私利，进行权钱交易，将大量的国有资产变成了自己的私有财产，“挖墙脚”现象尤其严重。

（二）缺乏科学管理

从近来的违法乱纪人员来看，大多都是企业内部财务主管人员，他们的行为都是在企业领导的眼皮之下进行的，由于监管环节较为薄弱，使得“灯下黑”现象尤为严重。造成这种现象的主要原因为：首先，财务管理部门的主管人员与企业领导接触较频繁，关系也较为密切，来往频繁，领导对他们严管，害怕影响之间的关系，或者是连累自己，也就不敢严格管理；其次，财务管理的主管人员大多是企业的骨干人才，掌握着整个企业的业务以及经济大权，在经营上有着自己一套独特的见解，若严格管理，怕他们产生反感情绪，进而影响到企业全年的利润指标，也只能睁一只眼闭一只眼。最后，有些企业内部的规章制度不够健全，使得无法可依，无章可循。

（三）检查以及处理不到位

国有企业内部财务监管存在的问题大多没有得到及时的解决，一些群众反映或者检举后，尽管一些职能部门去检查以及审计，但是终究没有得到实际结果，也就出现年年审，年年查，就是没有结果的局面，最终使得问题越来越多，长期积累，问题积压，严重影响企业的正常运行。造成此种现象的主要原因为：职能部门的原则性不够强烈，有的部门完全是看领导脸色行事，见风使舵，他们以少说为佳，追求一团和气，等到发生了问题，再进行处理。这种事后监管现象不仅使部分干部变成罪人，更为重要的是制约了企业的发展。另外，也由于企业领导干部不支持大肆进行查处。这主要是因为领导干部与他们的管理平时较为密切，害怕查处后，发现严重问题，给单位抹黑，并且给自己的政绩以及评先带来影响，也就导致了他们不愿意让监管人员去检查。

（四）监管手段不严格

目前看来，一些国有企业在资金监管上的手段不严格，主要表现在：有的搞体外循环，违规放贷，有的单位进行盲目投资，导致资金流失；还有部分企业的财务存在不规范性，自己有多少钱财都不明确，多少贷在外面没有明晰的账本；或者有的资产变成了呆账等等。造成这种现象的主要原因为：其一，企业资金在运作的过程中，缺乏一定的监督制约，加上没有健全以及完善的运作程序和方式，使得规章制度不够健全，有的甚至没有对资金监管的制度，尽管有的企业有自己的监管制度，但是在实际操作中并没有将其落实，导致了操作与规则不相符的局面；其二，领导权威过大，专权。缺乏集中讨论，喜欢个人说的算，私自决定巨额资金的进出，甚至一次出外考察也能够使企业减少几万的利润；最后，监管部门的作用不够强。有的审计部门在企业中形同虚设，并且没有对企业资金管理认真负责；有的财务人员在资金的运作上，明知故犯，屡次不改；对违纪乱规，听之任之；还有一些纪检部门的监督往往是针对事情，而不针对人，在表面上做足了功夫，缺乏实质性的监督。

四、国有企业资金内部控制的解决方法

处于社会主义市场经济的背景下，对企业的资金管理提出了新的要求，国有企业在进行资金管理时应着重加强企业的资金周转以及以提高企业的资金利用率作为出发点，加强国有企业资金内部控制。主要对策体现在以下几方面：

（一）完善企业内部牵制制度

根据国有企业财务管理应坚持的牵制性原则，企业应建立起必要的内部牵制制度。对于涉及到财务支付、财务结算以及登记的任何一项工作时，都必须由两人以上的人分工处理，从而起到相互牵制的效果。另外，在财务岗位的设置上，分离会计与出纳，分离稽核以及核算，分离票据管理以及印鉴管理等。还需要对会计岗位的授权进行严格设置，保护登陆口令等，严格规范资金收支业务，坚持在信息化背景下，充分发挥信息技术的作用，完善企业的内部牵制制度。

（二）加强对汇票业务的监督

长期以来，有关企业财务的案件大多与汇票业务相关，鉴于此种现象，企业应加强对汇票业务的监管。首先，要确保支付票据的真实性以及可靠性，任何票据都必须经过财务经理的审批或者是经过总会计师的批准之后，方可有效；其次，企业内部需要对汇票相关手续进行严格监管，确保相关手续文件齐全；再次，企业应主动向出票银行进行核实，如果有条件，还需要对出票单位进行详细调查，确保票据的真实性；最后，对票据的业务进行详细的登记，定期或者不定期对票据进行检查以及核对，保证票据的安全性。

（三）加强经济监督

要想加强企业的经济监督就必须做好以下工作：首先，以经营部门为重点，加大对应收的账目的管理，将专项清理与案件查处相结合起来，切实将监管落到实处，提高企业的监督力度；其次，以资金为重点，抓好对重大投资的科学决策，弄清大额资金的流动方向，对银行贷款进行有效监督；最后，落实廉政建设，尤其是加强对企业领导干部的监督。在完善企业内部监督的基础之上，加强主管部门对财务领导的责任。尤其是对群众反映较大并且出现明显违规的人员，应及时实施诫免谈话，责令其改正。对于违法乱纪的人员，应按照相关法律法规进行免职、解聘或者调岗的处分，切实将做好资金的监管工作。

（四）加强对资金的内部审计

要想实现强有力的资金监督管理，必须建立独立的审计部门，并且为其配备一定的审计人员，专门负责内部的资金流动。通过对货币资金进行监控，来评价货币内部控制制度的有效性，并对资金内控体系的薄弱环节提出自己的修改意见，最终加以完善。如：内部审计人员要时刻关注银行存款等事项，对出借银行的账户行为进行审查，并且对某些具有特殊对应管理的凭证进行详细调查，杜绝出现现象；又如：审计人员定期或者不定期对企业的库存资金进行检查，查看是否与收支现金行为相一致，若存在一定问题，应及时纠正。

（五）控制好资金管理流程

资金管理流程关系到资金的合理利用，因此，必须控制好资金的管理流程。首先，进行全方位管理，根据企业项目的概算，制定年度预算，在具体的实施过程中，按照企业预算来执行，对于超过预算的部分应通过领导集体讨论，制定相应的措施；其次，加强领导的审批监督，强化关键环节的管理。对资金支付的方式以及真实性进行严格的监督，从根源上杜绝虚假之处以及多付错支现象；坚持责权统一、注重效率的原则，合理分配经费，明确各个部门以及各个岗位人员的责任，形成多层次以及全方位的监管体系。再次，加强封闭式管理。主要包括：落实会计出纳、审核以及付款等，达到相互制约的目的。对于每月办理的结账应加强其监督，对于借款以及拨款程序进行严格审批，避免出现超预算现象。最后，对每一笔资金的支出，财务部门都应认真核对，保证资金的真实性以及合法性，防止资金支付风险。

五、结束语

总而言之，资金是企业得以正常流通的血液，其中应收账款是企业资金的重要来源。在坚持内部控制的同时加强资金监管，这主要是因为伴随着国企的深化改革，政企的分开，特别是竞争逐渐激烈，我国国有企业在保证自主经营的前提之下，需要依靠完善内部控制来提高企业的竞争力，使其持续健康地发展。同时，监事会应充分发挥监管职责，时刻提醒国企，保证经营层不偏离股东的意愿，这样一来，双管齐下，才能够确保国企资金的正常运转。

参考文献：

[1]袁展斌，何中柱，操千等.以内部控制为主导的资金监管系统的建设与运行管理[C].中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集，2008

[2]盛巧玲.我国财政资金使用监管机制存在的问题及治理对策[J].学术交流，2012；9

[3]韩鹏.信息化管理下央企财务公司内部控制的策略研究[J].时代金融（中旬），2013；5

[4]韩媛媛.浅谈企业资金管理内部控制及风险防范[J].现代营销，2012；12

[5]丁美红.企业货币资金管理内部控制研究[J].财经界（学术），2010；3

[6]王书芳.试论企业资金管理内部控制[J].时代金融（下旬），2013；3

[7]张敏.加强企业资金管理的对策与措施[J].产业与科技论坛，2012；16

[8]高昆.加强内部控制保证资金管理有效性探讨[J].经济视野 ，2013；12

[9]王华.试论企业内部控制之资金管理[J].中国外资，2010；12

[10]袁明俐.国有企业资金管理与内部控制[J].吉林省经济管理干部学院学报，2012；26（1）

作者简介：傅丹文 ；女； 1980年； 汉；浙江金华；本科；职称：会计师；研究方向：国有企业财务监管的有效性。