推进经济责任审计:基层央行正逢其时

[摘要]随着中央银行职能的转变和社会各领域经济责任审计制度的确立，对基层央行主要领导人开展经济责任审计，已显得越来越重要，但目前这项工作并未真正进行，存在着各种障碍和难点，各银行必须积极探索，完善相关制度和措施，逐步推进和深化基层央行主要领导人的经济责任审计。

[关键词]经济责任审计；必要性；障碍与难点；建议

[中图分类号]G718　[文献标识码]A　[文章编号]1005―6432(2011)18―0069―02

1、基层央行开展经济责任审计的必要性

开展对基层央行领导干部的经济责任审计，是全面科学合理考核和正确评价领导干部，加强其监督管理，促进其正确履职，遏制腐败，促进党风廉政建设的一项重大举措。

(1)是加强干部监督管理和党风廉政建设的需要。随着我国经济体制的不断变化，央行职能也在不断转变，财务体制也发生重大变化，这些均为基层央行领导干部施展才华提供了广阔的舞台，但同时也对领导干部提出了挑战。中央近期出台的干部管理监督和反腐倡廉的一系列法规制度，对经济责任审计均提出了新的要求。新出台的规定对经济责任审计对象作了进一步明确，范围进行了扩展，涵盖了从乡镇级到省部级的党政领导干部，以及国有企业的法定代表人，这无疑表明中央银行也应进行经济责任审计。实施经济责任审计，可以考察领导干部在任职期间单位财务收支活动的真实、合法有效情况，检查其财经法纪的执行情况，同时联系其任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经营业绩的目的，为正确评价和使用干部提供依据。通过任期经济责任审计，在一定程度上可以发现其存在的腐败问题，对其进行揭露和处理，因此经济责任审计是发挥审计作为“经济社会运行的一个免疫系统”作用的需要。

(2)是客观公正明确划分前后任经济责任的需要。建立经济责任审计机制，一方面可以解除前任者的经济责任，便于划清和明确前后任的经济责任；另一方面能够摸清家底，便于继任者了解接任单位的真实情况，改变以前“旧官一走了之，新官不理旧账”的不良状况。建立领导干部经济责任审计机制，把领导干部的任期内政绩水平与经济责任的履行情况有机结合起来进行考核与评价，可以使那些“法盲加文盲”的领导干部，向“经济管理型”和“懂法与守法”的理财型干部转变，做到慎用财权，用好财权，理性决策，从而更好地履行自身职责。

(3)是促进中央银行内审转型的需要。今后一段时间，央行内审部门的一项重要工作是促进内审转型，内审转型的主要目标是开展绩效审计，而进行绩效审计就必须对经济责任予以确定，否则，不确认经济责任、不促进问题整改的绩效审计是毫无意义的。因此，要促进中央银行内审的发展，实现内审转型的目标，也要求开展经济责任审计。

2、基层央行开展经济责任审计的主要障碍和难点

经济责任审计是一项非常敏感、涉及面广、内容繁重和复杂的工作，根据人民银行的现状，目前开展这项工作还面临不少障碍和困难。

(1)传统理念和方式的束缚。《规定》要求对各级领导干部都要进行经济责任审计，中央银行作为政府的组成部门，自然也应对领导干部进行经济责任审计，但长期以来，基层央行的经济责任审计并未开展或严格开展，个别基层央行尽管开展了经济责任审计，但仍可以说只是“浅尝辄止”，并不深入，因而经济责任审计作为一项新的审计业务，目前在人民银行内部，尤其是基层行还比较陌生，存在着比较模糊的认识，认为经济责任审计发挥不了什么作用，多此一举；审计不好查，容易得罪人。此外对部分初步涉猎经济责任审计的单位而言，由于审计人员长期以来主要是从事合规性审计，在开展经济责任审计时难免存在思维定式，习惯于查错纠弊，不能跳出就事论事的传统审计思维模式的束缚。部分审计人员容易沿袭合规审计的习惯做法，难以采取合适的评价方法，审计思维、审计操作还难以改变；审计时也只是“蜻蜓点水”，难以发挥经济责任审计应有的作用。

(2)贯彻“先审后离”的难度大，审计成果难以得到有效运用。对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计后离任”的原则；领导干部经济责任审计机制能否发挥应有的作用，其关键也在于审计结果的正确运用。但根据以往离任(履职)审计工作的经验及已开展该项审计的实际情况来看，突出存在着审计结果利用率低的问题，“审”与“用”之间存在着“两张皮”现象。实际工作中组织人事与审计部门往往衔接不上，一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步，委托交办审计不够及时，年度审计任务难以做到计划性，往往是调动干部已成定式，才由组织部门委托审计，“先离后审”，“先任后审”的“马后炮”现象普遍存在，严重削弱了经济责任审计的功能。另一方面由于任中经济责任审计少，审计时效性不强，审计滞后于干部任用工作，造成审计结果与干部任用相脱节，责任追究制度难以落实，对离任领导缺乏约束力，影响了经济责任审计作用的发挥。

(3)缺乏统一规范的审计操作规程。尽管《规定》为开展经济责任审计提供了指南，但这还只是一个纲领性的文件，具体到中央银行来说，经济责任审计如何开展，如何对被审计对象进行评价，具体评价哪些指标，用何种标准来评价，审计的方法、内容等，目前尚未制定出台统一的审计操作程序，没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的标准，因此，基层行开展经济责任审计无所适从。

(4)潜在的审计风险较大。经济责任审计对象主要是领导干部个人，通过审计确定其应承担的经济责任，其结果或评价影响到个人前途，受关注度高，必须实事求是，客观公正，定性准确。但目前由于审计部门力量不足，遇到领导班子换届，就会造成审计项目过于集中，容易出现集中委托、突击审计的现象，给审计核实、取证工作带来很大困难，审计质量得不到有效保证，加大了审计风险形成的可能性。此外，由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料，无法进行全面财产清查盘点；只能审查凭证单据本身，无权进行外部核对。导致部分隐蔽性较强的账外账及因决策失误所造成的经济损失难以查证，审计人员对被审计对象的情况难以全面了解和评价，也增大了经济责任审计潜在风险。

3、积极推进央行经济责任审计

经济责任审计作为科学考察任用领导干部的重要环节，是今后央行审计的一个重要方面。为有效推进这一审计，笔者建议：

(1)更新审计理念，营造良好环境。开展经济责任审计对加强基层央行领导干部的监督管理和廉政建设具有十分重要的意义。因此各级人民银行一是要加强宣传。《规定》的颁布施行，为开展经济责任审计提供了依据和指南，基层央行特别是内审部门要以此为突破口，抓住机

遇，通过现有的传媒载体如内联网、宣传栏、培训座谈等加强宣传攻势，促进对《规定》的学习，提高各行领导和干部职工对经济责任审计的认识，改变模糊认识，要大张旗鼓地宣传“监督是爱护”、“约束是关心”的审计理念，使经济责任审计深入人心，使被审计对象了解并接受经济责任审计，为经济责任审计的全面推广营造良好环境。二是要加强领导。各级党委领导要高度重视，切实加强对这项工作的组织领导，明确专人分工负责，加大对经济责任审计工作的支持，特别是在人员和经费上要有足够的保障。三是要积极推进。根据中央关于全面推进党政领导干部经济责任审计工作的要求，对尚未开展领导干部经济责任审计单位，要加强督促，坚持离任必审制，增强领导干部经济责任审计的影响力，促进经济责任审计制度的有效落实。

(2)统筹审计项目，加强计划管理。在制订年度审计项目计划时，审计机关要根据自身人力资源状况和当年的审计任务(包括经济责任审计)，充分考虑审计人员少和审计任务重的矛盾，做好结合文章，对列入领导干部经济责任审计重点对象名单，如其为任职两年以上的，在对其所在部门、单位进行其他审计的同时，一并安排对领导干部进行任中经济责任审计；对组织部门根据干部监督管理工作的需要，安排的以离任审计、查案审计为主的经济责任审计项目时，一并对其所在部门、单位制度执行情况和其他财务收支等情况进行审计。同时，贯彻“突出重点、讲究实效”的原则，保证重点环节和重大方面少出问题或不出问题，从源头上控制问题的发生，从源头上防止腐败。

(3)加强规范建设，细化审计制度。目前中央银行领导干部离(履)职审计工作已经实现了制度化、规范化，但对领导干部的经济责任审计还基本上未开展或者说仅是刚刚涉及，缺乏具体的行为规范，需要各地结合实际情况进行具体细化和延伸拓展。因此人民银行审计部门应以《规定》的施行为契机，结合实际情况，研究制定与《规定》相配套的规章制度，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法、程序、标准等方面作出具体规定，使审计工作操作依据更加清晰，避免制度设计上的“空白”、执行上的“脱节”，确保审计机关监督有依据、审计人员操作有规范，推动经济责任审计工作全面走向规范化轨道。

(4)加快人才培训，优化队伍结构。经济责任审计工作是一项政策性强、实务性强、责任大的工作，如果没有一支过硬的审计队伍，是难以胜任这项工作的。这就需要审计人员必须具有较强的政治觉悟、较高的政策水平和娴熟的业务技能。因此，既要通过选拔调入适合审计需要的人才，并定期组织审计人员的轮岗交流学习，优化审计干部队伍；又要采取以审代训等形式积极开展经济责任审计方法和技术业务培训。通过培训，提高审计人员经济责任审计的能力和经验、提高审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力，锻造一支高素质、具备综合分析能力的复合型、学习型、知识型审计干部队伍，为开展经济责任审计提供充分的人力资源保障。

参考文献：

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