浅谈国有企业内部控制的现存问题及其对策

【摘 要】在经济发展新形势和新常态下，加强对国有企业内部控制具有重要意义。本文从探析国有企业内部控制的含义和作用入手，论述了在全面从严的新形势下加强和完善国有企业内部控制的必要性，指出了当前我国国有企业内部控制所存在的对内部控制的认识和重视不够、内部控制制度体系不够完善、内部审计作用发挥不充分等问题，并针对性地提出了完善国有企业内部控制的对策建议。

【关键词】国有企业；内部控制；问题；对策

作为我国国民经济的支柱，国有企业在重要部门和关键领域占据着支配地位。加强国有企业内部控制是提高国有企业生产经营效率、保证国有企业会计信息真实可信和保障企业依法运行的重要手段和方法，也是提高国有企业经营管理水平和防范市场风险的一种现代监督管理机制。

一、国有企业内部控制的含义及必要性

1.国有企业内部控制的含义

内部控制是公共或私营组织为了实现经营发展目标，确保组织资产的完整和安全，通过制定完善相关的制度方法和程序要求，赋予全部或部分授权者等一定的监督制约权力，从而预防、制止和纠正组织内部的行为，确保相关信息资料的真实性、完整性和合法性的行为。国有企业内部控制，是内部控制理念在国有企业的具体运用，是为确保国有企业资产安全完整、工作有序开展和效益不断提升而采取的现代会计方法和手段。

2.加强国有企业内部控制的必要性

（1）是整合国有企业资源的需要

加强对国有企业的内部控制，能够有效地整合国有企业的各种资源，实现对国有企业高层人员的集中有效管理和切实关心爱护，提升国有企业的科学决策和规范管理能力，从而优化国有企业的内部发展环境，促进国有企业实现转型升级和科学发展。

（2）是提升国有企业风险防范能力的需要

当前，国有企业发展所面临的国际、国内日益复杂多变，国有企业发生风险的可能性不断增加，对国有企业风险防范能力提升提出了新的更高要求。内部控制是从根本上实现国有企业风险管理和防控的最有效手段，它对增强国有企业各级干部员工的风险意识，降低国有企业的经营风险和财务风险都具有重要意义。

（3）是建立现代国有企业制度的需要

由于国有企业的特殊地位和性质，加之受计划经济时代的深刻影响，虽然经过改革发展，当前我国国有企业还未能够完全建立起现代化意义的企业制度。内部控制能够对国有企业的全面预算、成本控制、业务经营等进行全面的约束和监督，从而规范企业经营管理，降低国有企业发生贪污浪费、挪用盗窃等问题，促进现代国有企业制度的形成和发展。

二、当前我国国有企业内部控制中存在的问题分析

1.对内部控制的认识和重视不够

由于内部控制不是万能的，其自身也存在一些局限性，可能会因为决策失误、合伙同谋等造成内控时效，加之内部控制制度在我国建立的时间较短，在国有企业的实践时间就更短，使得一些国有企业从决策层、管理层到普通员工对内部控制的作用认识不足，有的甚至存在“内部控制没必要”、“内控越严越好”、“内部控制就是惩罚”等认识误区，因而对内部控制重视不够。

2.内部控制制度体系不够完善

内部控制必须建立在完善的制度机制和有效的监督管理基础上。由于当前我国关于内部控制的法律法规还不够完善，一些国有企业还没有建立健全科学完整的内部控制体制，还不同程度地存在原始凭证要素不全、会计凭证填写不规范、岗位职责划分不清、物资采购管理不严等问题，使得内部控制的效果不得不打折扣。此外，一些国有企业还存在法人治理结构不完善的问题，没有建立起真正的权力制衡机制，一股独大现象突出，董事、监事、职工代表大会、工会、党委职能常常被弱化。再者，当前大多数国有企业普遍都还没有建立起科学有效的内控管理考核机制，使得内部控制人员的工作动力不足，责任心受到影响，从而导致内控管理执行不到位。

3.内部审计作用发挥不充分

内部审计是企业内部控制的重要部分和实现内控目标的重要手段，它对于改善企业经营管理、提高企业经济效益具有重要作用。然而，当前我国国有企业中虽然普遍建立起了审计机构，但一方面，由于审计机构仍存在着人员较少、审计方式单一等问题，审计范围、时间受到较大限制，如国企内部审计范围主要集中在经济效益审计、离任离计等事后审计，而企业经营过程中出现的一些问题，审计部门不能及时发现，难以进行有效的控制和约束；另一方面，审计机构也存在独立性不强、权威性不够等问题，如果得不到决策层的支持和重视，审计机构履行职能将困难重重，难以有效地发挥其应有的审计监督作用。

4.缺乏良好的内部控制环境

内部控制涉及到国有企业的方方面面，需要良好的企业内部氛围和环境来保证和促进内部控制工作的推进和落实。然而，当前国有企业的内控管理还有待积极改善和不断优化。一方面，受计划经济体制影响，在国有企业文化建设中，虽然也涉及到廉政建设、内部控制等内容，但还缺乏具体、精细的内容和有效的举措来对内控理念及重要性进行文化熏陶和价值引导；另一方面，由于内控管理细化与管理成本、管理效率之间还存在不同程度的矛盾，使得一些国有企业人员对内部控制存在着“避而远之”、“谈虎色变”的心态，因而缺乏积极学习、研究、参与、支持和促进内部控制工作的积极性和主动性。此外，当前国有企业内部控制大多有会计、出纳甚至办公室人员兼任，一些从事内部控制具体工作的人员不具备专业的内部控制知识背景，也不利于国有企业内部控制工作的纵深推进。

三、进一步加强国有企业内部控制的对策思考

1.增强国有企业员工对内部控制的理解和认识

针对一些国有企业对内部控制存在认识误区和重视度不够的问题，应根据国有企业内部控制的具体实际，进一步加强对内部控制理论的学习和研究，同时积极借鉴国内外重要研究成果和内部控制实践经验，加深对国有企业内部控制相关理论知识、法律法规的学习，帮助国企人员转变原有观念，走出认识误区，加深国有企业决策者、管理者、会计人员和普通员工对内部控制工作的高度重视、大力支持、积极配合和广泛监督，以便充分发挥内部控制在国有企业管理中的作用和功能。

2.建立完善国有企业内部控制制度机制

国有企业应根据会计法、会计制度、会计准则和相关法律法规，立足本组织、本企业的工作实际，认真落实会计财务政策和财务处理程序，不断制定和出台内部稽核制度、岗位责任制等相关制度，建立完善国有企业的内部控制体系，使得包括财务控制在内的企业各项内部控制能够与经济业务相互联系、相互制约和相互监督，从而保证和提升国有企业内控水平。同时，应针对国有企业的特点和管理实际，积极建立现代的国有企业内部控制实施细则，突出国有企业的组织机构优化和全责划分，注重企业内部监督评价机制的制定和完善，完善国有企业内部的信息生产、传递和处理制度，创立内部控制人员队伍培养激励制度，从而从织密制度的角度实现国有企业内部控制水平的有效提升。

3.强化国有企业内部审计功能

积极探索国有企业内部管理体系和治理结构改革，倒逼和促使国有企业决策层、管理层转变思想观念，提升审计机构在国有企业内部的独立性和权威性，配备有担当、有能力、有魄力的内部审计队伍，同时加强企业内部的事中、事后审计，充分发挥内部审计的功能和作用，切实加强对国有企业内部人、财、物的审计监督，实现传导压力、转化动力、促进发展的目的，积极为国有企业的持续健康发展营造风清气正的良好环境。

4.不断优化国有企业的内部控制环境

一方面，国有企业应积极将内部控制理念和重要性等内容纳入企业文化建设之中，为内控管理营造良好的文化氛围。另一方面，国有企业内部各部门之间应建立起良好的权利义务管理，构建科学合理有序的分工合作模式，构建健康完善的组织结构，优化组织内部环境。同时，应不断加强和完善国有企业内部监督和控制机制，对国有企业的财务信息、资金流向等进行严格审核把关，确保财务报表、风险评估和内部审计的有效性和合法性。此外，要稳步推进内部控制专业人才队伍建设，积极通过招聘、选调等引入具备内部控制专业知识的优秀人才从事内部控制工作，为国有企业内部控制工作提供坚强的现代人才支撑。

四、结束语

内部控制是实现国有企业内部管理的重要财务经济手段，也是适应社会经济发展的现实需要，更是科学有效地解决国有企业财务管理问题的重要举措。从近年查处和曝光的一批批违纪违法案件来看，更加需要从坚持全面从严的高度进一步加强和持续完善国有企业的内部管理。因此，对于我国国有内部控制问题，必须坚持一个判断，那就是“只能加强，不能削弱”。当然，针对当前我国国有企业内部控制中存在的问题，我们不能一蹴而就，必须坚定信心，在探索和实践中逐步加以解决。

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