企业税务筹划的绩效评价与风险控制

【前言】企业税务筹划的绩效评价与风险控制由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。企业税务筹划的绩效评价，可以及时的纠正税收筹划效果与目标的偏差，以确保税收筹划轨道合法运行；同时在税收筹划方案的执行方面，对今后的税收筹划的决策或者计划等工作提供宝贵的经验与教训，能有效的对企业纳税活动进行有效的控制、监管及规范有序的动作，从而提高...

摘要：随着社会经济的逐步发展，国家税收的法律法规也在不断更新与完善，作为调节国家经济的杠杆，税收政策必须要经得起各方面的推敲与考验。所以对于企业会计人员在纳税筹划的时候要从会计与税收的角度同时看待各方面问题，这样才能顾盘全局。

关键词：税务筹划 绩效评价 风险控制

一、税务筹划的绩效评估

税务筹划的绩效评估是对影响税收筹划的各种因素进行科学合理的分析及检查，从而确保税收筹划方案能够实现预期目标的一项管理活动。其主有决策、计划与控制三个环节，通过指挥、组织、监控与协调协等手段对税收筹划活动进行管理。会计人员在运用税收筹划策略的过程中，既要对设计的筹划方案进行考核及预测，同时也要对经济发展及修正等相关情况加以密切关注。另一方面，企业税务筹划时也要防止一些不可控制因素的变化而对筹划方案作出相应的调整。

二、税务筹划的绩效评价意义

企业税务筹划的绩效评价，可以及时的纠正税收筹划效果与目标的偏差，以确保税收筹划轨道合法运行；同时在税收筹划方案的执行方面，对今后的税收筹划的决策或者计划等工作提供宝贵的经验与教训，能有效的对企业纳税活动进行有效的控制、监管及规范有序的动作，从而提高企业税收筹划收益水平。

三、税务筹划的绩效评估方法

财务税收筹划的绩效评价是一项重要的企业财务管理部分，所以需要建立的规范的税收筹划绩效评价指标体系，才能有效的提高企业财务管理水平。财务税收筹划的绩效评价方案主要体现在以下几个方面：

（一）设置合理的税收筹划绩效评价财务指标及非财务指标

企业税收筹划绩效评价的财务指标体系是，其税收筹划对企业收益的影响以及财务管理的各项经营规划影响等。企业税收筹划的财务评价指标包括税务筹划净收益、成本收益率、风险净收益、无风险净收益率率等。税收筹划绩效评价的最终基点，就在于税收筹划绩效是否实现了企业价值最大化的财务管理目标。其中权益资本收益率的变化率需要参考杜邦分析法逐层分析影响权益资本收益率变化的因素，同时要考核其影响程度，这是考察评价税收筹划绩效评估实施时，是否有助于实现企业价值最大化。

（二）企业税收筹划的成本收益分析

企业成本所谓税收筹划的成本，是纳税人进行税务筹划而支付的代价；税收筹划的成本收益是企业在获取经济利益时，其税务筹划前后企业所得的绝对收益值。成本收益的方法是根据成本收益的原则对税收筹划绩效进行评估，在进行税收筹划绩效评估前需要明确税收筹划成本与税收筹划收益的内涵，同时计算出相应的成本和收益，这样才能进行比较分析，从而做最优的决策选择。

税收筹划收益是企业获取的经济利益，从数量上可分为直接收益与间接收益 ，通过税收筹划产生的节税金额可以直接增加企业的经济收入。另外还可以有效的减少税务行政处罚而出现的额外收益，又能避免企业采用偷税、漏税等行为而受到税务机智的行政处罚甚至刑事处罚，促成企业长期稳定的良性发展。

图1为税收筹划方案的选择区间示意。E点表示税收筹划的成本与收益相等；45度即OB线表示税收筹划的收益与成本相等；D线表示企业进行税收筹划获得的收益额；超过E点的部分即ED和EB表示税收筹划收益已经超过成本，这是纳税人获得的净收益。

四、税务筹划的风险控制

企业在进行税收筹划绩效评估需要充分的考虑税收筹划风险，否则有可能会偏离预期目标的可能性，导致企业造成损失。这是由于市场环境或其他考虑因素带来的。税务筹划的风险主要是涉及法律法规、税收政策、会计制度、企业财务管理等，以及是涉及企业的设立、筹资、经营、生产、销售等方面。税务筹划的风险控制方法主要包括技术性风险控制与非技术性风险控制两个方面：

（一）技术性风险控制

税务筹划绩效评估中的技术性风险控制要考虑时间、政策变动、机会成本经营变化因素。首先时间因素是由于企业资金在不同的时间点上，其价值含量不相等，在企业税收筹划期间，所产生的全部收益额以及成本额应该按市场利率进行现值折算。其次在利用国家的税收政策进行节税方案设计时往往容易出现选择不确定或者滞后等因素，这样就违反了国家的税收法律法规，由于国家的税务法律法规会随着经济结构及经济形势的发展作出相应的变更，不断对其进行补充与修订，所以在进行税收筹划设计方案时，要防止一些不可控因素出现；另外在成本因素往往容易被忽略，所以应该考虑到企业各种费用的开支，例如注册费、管理费等其他相关费用；所以企业生产经营活动的变动对税收筹划的实施有着很大的影响，如果对项目预期经济活动的判断失误，就无法减少税务的目的，税收筹划也会由合法变为非法。

（二）非技术性风险控制

税收筹划并不是一个纯粹的技术性财务活动，它具有强制性与固定性的特点。由于税务部门对企业经营状况并不是很清楚，也是从自身的利益角度考虑会有着一定的防范心理与抵触情绪，判定的时候可能会增加税收筹划的风险。财务人员应与税务部门保持必要的联系，这样可以及时准确的了解税收政策、及变动更新的信息；同时能够有效的调整企业的涉税处理与税收筹划方案。由于我国税收立法体制层次较多，法律法规之间存在着一些冲突，其税收的征收管理方式和要求会有一定的差距，这或许会给纳税人的税收筹划带来一定的操作风险，税收筹划方案与主管税务机关的征管要求不相符时，且有可能会导致税收筹划方案得不到当地主管税务部门的认可，从而会增加税收筹划风险，所以还需充分了解当地的税务征管特点和要求，关注和了解当地税务机关税收征管的特点，使税收筹划方案适应当地税务部门的具体征管要求。

参考文献：

[1]孙纬.有效控制房地产税务筹划风险的措施浅谈[J].经营管理者，2015（03）

[2]贾海霞.试析税收筹划风险和控制[J].时代经贸，2008（s2）

[3]黄丽.试论企业涉税岗位税收筹划风险及防范[J].商业会计，2012（24）

[4]刘建权.我国税收筹划风险分析及规避建议[J].东方企业文化，2013（13）