东南亚国家税制情况介绍(三)

文莱税制概况

文莱现行的主要税种有公司所得税、自然资源税、印花税、预扣税、土地和财产税等。比较特殊的是文莱不征收销售税、个人所得税，出口不征税。

1、主要税种简介

公司所得税。2001年6月1日起施行的经修改的《所得税法》规定：公司税实行30％比例税率，不分中央或地方税。公司税居所的界定是指公司组建地，或业务管理执行地。公司所得税税率与公司税相同，对其汇回给总公司的利润不征预提税。

自然资源税。石油资源开采税是由所得法特殊条款规定。此法仿效中东大多数石油生产国的模式。

印花税。所有的法律文件征收印花税。对某种文件征收从价税，但随文件的性质而有别。印花税率在印花税法中规定。

土地和财产税。地方当局征收财产税(根据财产多少)，租赁土地根据租金多少征税。

2、主要税收优惠

对公司投资优先发展的工业，并达到投资标准的，5年内免征所得税，并对其进口规定的原材料免征关税，如符合条件还可延长免税期：经批准的企业扩大投资5年内按增加资本额抵免纳税。

菲律宾税制概况

菲律宾现行主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠与税、社会保障税、自然资源税、关税、国内消费税、总收入税、土地与资产税。

1、主要税种简介

公司所得税。纳税人是国内公司，即按照菲律宾法律设立的公司。对于国内公司，不分收入来源，按净应纳税所得额计算，税率一般为32％。外国公司(居民外国公司)在菲律宾的分支机构按照与国内公司同样的税率征税，征税对象仅是其在菲律宾的净应纳税所得额。然而，对于某些外国公司按特别税率征税，对分支机构汇给国外总部的税后利润征收15％的税。

个人所得税。纳税人包括菲律宾公民、居民外侨和非居民外侨。个人各种来源的应纳税补偿所得，经营所得及其他所得(除某些须缴纳最终预提税的消极所得外)按0至32％的累进税率纳税。个人纳税人必须按日历年度填报纳税申报表。没有在菲律宾从事工商业活动的非居民外侨，应就其来源于菲律宾的毛所得缴纳30％的预提税。在菲律宾从事工商业活动的非居民外侨按照居民外侨的同样税率，就其来源于菲律宾的净应纳税所得纳税。增值税。增值税向所有从事贸易和经营活动的人征收，税率为10％，如果属于销售、易货贸易或商品交换，按销售商品的总价格计征：如果是提供服务，按所获得的总收入计征；如果属于进口商品，按照海关在征收关税时所作的总估价，再加上关税、消费税(如果征收的话)以及其他收费一并计征。出口销售，以及对按照特别法律或菲律宾签约认可的国际协定给予免税的人或实体的销售，实行零税率。

遗产和赠与税。按照被继承人的遗产净值计征，税率从5％到35％不等，纳税人可以是指定的遗嘱执行人、遗产管理者或任何其他法定继承人。赠与税就日历年度内发生的净赠与总额征收。赠与税税率从1.5％到20％不等，由捐赠人缴纳。向外国人捐赠，税率一律为10％。

社会保障税。依据菲律宾劳动法典，雇主必须依法为雇员提供社会保障及老年和残疾者医疗保险。私营雇主必须为他们的雇员申请社会保险。每月的税金由雇主和雇员共同支付。

自然资源税。从矿场里通过采掘或生产出来的矿物、矿产品和石料资源，按照矿物总产量的市场价值征收1％至2％的自然资源税。对于金属矿产，根据法律规定的税率表实行分级税率。原油根据国际公平市价，按照最初应纳税销售额实行15％的税率，由购买者向国内收入局缴纳。

其他税收。消费税，就税法列举的一些特殊货物征收；总收入税，对于某些特殊的经营活动，按照经营总收入征收一个比例税或混合税：关税，进口商品关税税率从10％到100％不等，实行从价计征，计税依据一般是国内消费价格再加10％。

2、主要税收优惠

菲律宾1987年投资法汇编中规定，税收优惠给予投资项目属于优先投资计划(LPP)的企业，以及在投资局(BOI)注册登记总部设在菲律宾的区域性地区性跨国公司，及设立了区域性货仓的跨国公司。

LPP所列和在BOI注册登记的企业享受下列税收优惠：所得税免税期：附加劳务费扣除；进口资本设备免征关税和工商税：国内资本设备的税收抵免；免征增值税；简化入关手续；托管产品不限制使用；聘请外籍员工；牲畜饲养和遗传物质的培育免税；对原材料的工商税、关税给予税收抵免；允许进入保税的制造业、贸易业仓储系统；免征进口零配件的工商税、关税；免除码头使用费、所有出口工商税、进口关税和收费。

区域性总部享受下列税收优惠：免征所得税；免征承包商税；进口训练器材免征工商税、关税；进口摩托车免征工商税、关税。

跨国公司的区域性或地区性总部中的外籍员工享受下列税收优惠：只征收15％预提税；进口货物免征工商税和关税；免征旅游税。

印度尼西亚税制概况

印度尼西亚现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。

1、主要税种简介

公司所得税。印度尼西亚公司所得税的纳税人，包括设在本国的公司和外国公司设在本国的分支机构及常设机构。本国公司应就来源于全世界的所得纳税。外国公司设在印度尼西亚的分支机构和常设机构就其在印度尼西亚所从事经营活动取得的有关所得纳税。现行公司所得税税率一般为28％，对所得较少的纳税人设置有优惠税率。除特殊规定外，资本利得视为普通所得征税。

个人所得税。印度尼西亚个人所得税的纳税人为居民和非居民个人。居民个人就其来源于全世界的所得纳税，非居民个人就其来源于印度尼西亚的所得纳税。个人在一个纳税期内的应纳税所得按照与公司税相同的税率征税。配偶双方除工薪以外的所得一般要合并纳税，并提交联合纳税申报表。非居民个人按20％的税率征税。增值税。印度尼西亚同中国一样，实行的是生产型增值税，出口商品的税率为零，其他商品和劳务为10％。

奢侈品销售税。这种税主要是对某些进口或国内生产的奢侈品征收的。根据政府确定的奢侈品的类型，税率分别为10％、20％、35％。出口奢侈品税率为零。

土地和建筑物税。这种税按照土地和建筑物的市场价格征收，税率为5％。

货物税。货物税的征税对象为特定产品，如卷烟、雪茄烟、烈性酒等。

地方政府开征的税种包括：娱 乐税、电台和电视税、道路税、狗税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税(对餐饮业和旅馆业征收)等。

2、主要税收优惠

印度尼西亚政府对东部的一些省份和一些产业给予税收优惠，主要有：亏损结转的年限扩大到10年：允许加速折1日；降低股息税负。另外，对资本品、原材料及特定投资项目给予减免关税的优惠。

移动信息化开辟广西旅游新天地――广西旅游局与中国移动广西公司签订广西旅游移动信息化合作协议

出门旅游前还没订好酒店怎么办?旅游途中又该如何订机票?今后只需发个短信、拨打旅游服务热线或者使用手机上网就可解决旅游线路、预订酒店、车票订购等一系列旅游问题。

5月16日，广西旅游局和中国移动广西公司签订了广西旅游移动信息化合作协议，今后游客将通过该旅游移动信息化服务平台，轻松享受到订房、订票、定餐等旅游消费一站式服务，双方表示将逐步在全区范围内推进深层次的旅游移动信息化合作，加快广西旅游信息化建设进程。

自治区信息产业局副局长甘向群在讲话中指出，本次旅游信息化合作是“把广西建设成中国―东盟区域性信息交流中心”的重要组成部分，希望双方通过充分整合资源和优势，打造一个广西旅游信息化平台，为广大旅游者提供旅游公共信息服务。

广西是一个自然资源丰富的旅游大省，拥有山清水秀的自然风貌和丰厚的文化底蕴，近年来接待游客数量和旅游收入持续攀升：2006年接待旅游者达7567万人次，旅游收入达366亿元，创历史新高；预计200 7年接待旅游者将突破8000万人次，旅游收入将突破400亿元。至今，区旅游信息化建设项目已建成包括DIMOS系统在内的多项信息化应用系统，能够提供从旅游系统内部办公管理、从业单位管理、导游资质管理到旅游信息资讯提供的一条龙服务。

据悉，今年“十一”前后，到广西旅游的游客就能通过移动短信定制的方式，随时随地查询到所需的旅游信息，享受“掌上旅游宝典”服务：通过人工或者语音导航的方式，查询旅游线路、旅游资讯、订房订车票等信息；还可以通过手机上网，浏览到广西旅游局的官方网站――广西旅游在线的重要旅游信息。

此外，旅游部门也可以通过移动短信业务为旅游企业提供内部信息查询、通知和调度服务。通过中国移动广西公司覆盖全区100％乡镇和90％以上行政村的精品网络，让广西的旅游行业可以在全区范围内，按地域、分级别进行针对性旅游信息，并向特定人群就旅游资讯、旅游产品进行强有力的宣传。通过这一平台，广西旅游业可逐步实现订房、订票、定餐等旅游消费。针对区内中小旅游行业从业单位，该平台还能提供包括办公自动化、业务管理、财务管理、导游和车队管理、客户关系管理、人力资源管理等子模块在内的中小旅游企业信息管理系统，满足旅游业的信息化需求。

旅游信息化只是中国移动广西公司掀起的信息化浪潮中的一朵浪花，但它却折射出公司助力广西打造“一个信息交流中心”的宏伟图景。党的十六大提出‘以信息化带动工业化’的发展思路，自治区党委、政府提出了中国一东盟“一轴两翼”区域经济合作新格局，和把我区建设成为中国―东盟区域性物流基地、商贸基地、加工制造基地和信息交流中心战略思路。作为广西主导通信运营企业，中国移动广西公司率先展开移动信息化破冰之旅，发挥自身优势，以“助力广西社会信息化发展，服务政府信息化工程，履行公司信息社会栋梁责任”为指导，积极配合自治区重大战略的实施，提出并积极推进“移动电子政务”工程、“信息化培训”工程、“通信文化产业”工程、“爱心移动”工程、“绿色信息通道”工程、“农村信息化”工程、“应急通信”工程、“企业信息化”工程等八项信息化工程，着力打造无处不在、无所不能的数字生态系统，加快向“移动信息专家”跨越，推进广西信息化建设步伐。这个涉及社会经济各个领域的信息化工程计划，得到自治区党委、政府以及相关各级部门、单位的高度重视和支持，得以顺利有效开展实施，并迅速在广西各地各领域落地开花。

中国移动广西公司认为，协助政府服务社会是实现“正德厚生，臻于至善”企业核心价值观的有效途径。目前，公司的“信息化八项工程”已完成和正在实施包括“移动电子政务”工程的南宁城市管理信息化系统、行政审批信息化系统、广西灾情预警信息管理系统、海洋渔业信息化解决方案等在内的18个项目。公司积极响应自治区“城乡清洁工程”的号召，持续开展包括“绿箱子环保计划一废旧手机配件回收”活动“环保漫游欢迎短信”、“环境保护自动监测项目”、“环保广西听我的”环保意见征集活动等“绿色信息通道”工程。公司在高速发展的同时，真诚感恩，回报社会，开展“诚信服务满意100”活动，推出“零听计划”系列新资费，不断丰富资费套餐和满足客户需求，将企业发展的成果进一步回馈社会和客户，让更多的人用得起、用得好手机。

本次自治区旅游局与中国移动广西公司共同携手建设旅游移动信息化，是双方进一步转变职能，加快行政效能建设。大力推进旅游公共服务体系建设，提高服务本领，树立服务意识的具体行动：将大力推进广西旅游信息化建设进程，为广大游客开辟一片旅游方式的新天地，并将最终实现以移动信息化助力广西实现“旅游强省”的新跨越。

中国移动广西公司深化开展绿箱子环保计捌活动唤起更多人的环保意识

“……反正这些手机坏了放在家里也没有用，到处丢又会污染环境，我觉得‘绿箱子’活动回收手机废弃物做得很好啊，能让南宁的市容市貌更美丽……”民族大道服务厅内，呙阿姨在“绿箱子”里投掷了一只废旧手机如是说。随后，营业员给她送来的一枚精致的纪念徽章更让她感到意外和惊喜。

为积极响应自治区“城乡清洁工程”的号召，在5・17世界电信和信息社会日期间，中国移动广西公司以“携手你我让希望代代相传”为传播口号，开展系列公益慈善活动，继续扩大中国移动“绿箱子环保计划”的覆盖范围，大力回收废弃手机及配件，积极倡导节约资源、绿色环保的通信消费习惯，努力营造城乡环境保护的文明和谐新风尚。公司在全区各地市的主要服务厅内设立了中国移动“绿箱子”，专门用于回收废弃手机和配件，包括废弃手机、手机电池、充电器、耳机等电子垃圾，力争2007年年底手机废弃件回收数量达到10000件的目标。此次计划不仅只是考虑回收本身，对后期处理也进行了周密的安排，回收到的废弃品将统一由中国移动通信集团交付一家国内顶级的电子垃圾处理公司进行无害化处理。为鼓励参与者的热情，5月17日起，广西的“绿箱子”环保计划参与者还有机会获赠“绿箱子环保计划”纪念徽章一枚以及10元面值的“环保嘉奖”手机充值卡一张。

在通过回馈激励措施增大废弃手机回收量的同时，中国移动广西公司还与政府环保部门配合，结合“资源节约型、环境友好型”城市、社区建设和开展“城乡清洁工程”的需要，积极利用各种社会资源，丰富“绿箱子环保计划”的开展方式，努力使“绿箱子环保计划”走出服务厅，走进社区、走进校园、走进手机卖场。

“绿箱子环保计划一废旧手机配件回收”活动是中国移动广西公司信息化八项工程中“绿色信息通道”工程活动之一。目前，在“以天下之至诚以尽己之性、尽人之性、尽物之性”企业责任观的指引下，公司还启动了“环保漫游欢迎短信”项目，并计划开展“环境保护自动监测项目”、“环保广西听我的”环保意见征集活动等其他绿色工程，通过这一系列公益慈善活动来培育手机客户环保通信习惯，唤醒公民的环保责任意识，倡导绿色文明消费，为构建节约环保型社会贡献力量，最终实现企业、社会和环境的和谐发展。

图片说明：

①旅游移动信息化签约仪式

②绿箱子环保活动吸引了不少热心的市民

③参与“绿箱子”环保计划的客户获赠“绿箱子环保计划”纪念徽章一枚