基于审计视角浅析国企内部预算管理

摘要：国资委是国有资本预算编制的主体，同时也是国企预算编制和执行的监管主体，本文基于对国企内部审计的视角，介绍了国企预算管理和国资委内部审计工作的密切关系及发展背景，分析了当前我国对国企预算的内部审计工作存在的不足，并提出了一些改革措施。

关键字：内部审计；国企；预算管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

一、国企预算管理和内部审计

内部审计工作和企业治理密切相关，所以要做好国企的预算管理工作，一个重要方面就是保障内部审计工作能切实到位、顺利进行。国企在公司化改革进程中，同样面临一般企业会面临的委托问题，即如何对委托中经理层的经营管理工作进行监控。国资委作为国有资本预算编制主体， 组织其授权的各资产运营机构编制本年度国有资本经营预算， 资产运营公司同时组织权属的国有独资、 控股、 参股企业编制公司全面经营预算。最终以公司全面经营预算为基础， 由下向上逐步汇总， 由由国资委完成的国有资本经营预算编制， 交财政部门审议。在这一过程中，国资委内审机构对国企预算的考核显得尤为重要。

我国内部审计工作始于二十世纪八十年代，随着国企股份制、公司制改革不断得到改善，有关企业内部审计工作的理论和实践都有快速发展。企业内部审计工作的重要性日益凸显，对企业而言不仅仅发挥着基本的监督职能，还同时具备预控职能、评价职能、咨询职能等综合性的企业治理职能，但在实际操作中，由于监事会组织松散，难以监视到位，导致很多内部审计工作不到位。

二、国企预算管理存在的问题

1.国企预算管理体系不完善

当前，虽然国企预算管理体系随着管理模式的改革在不断改进，但是仍然遗留一些过去的问题，不适应现代制度的要求。主要表现为：国企组织机构职责不清，履职不力。国企机构上，虽然成立了董事会、监事会、审计委员会等一系列组织机构，但是机构重叠冗杂，各部门职能存在众多交叉，内审机构在机构组织上的独立性严重受到影响。此外，机构交叉也带来国企内部人事关系错综复杂的问题，从而影响内审机构在人事上的独立性，进一步增加了国企内部审计工作开展的难度，从而影响到国企成本及其他财产预算管理的工作效率。

2.内审人员个人因素影响

我国内部审计工作起步较晚，目前，还存在内部审计人员综合素质偏低的问题，从而影响内审工作的独立性。主要表现在两个方面，一是内审人员专业素养不够，许多内审人员是从财务转入审计工作中，缺乏专业的审计知识和实践经验。专业上的能力欠缺，往往导致工作人员得过且过，削弱工作上的独立性。另一方面，有一些内审人员虽然具备良好的专业能力，但是缺乏审计工作应有的职业道德，徇私情、不敢坚持原则等等。由此，即使在有重大经济问题暴露出来的时候，常常因为与审查对象的特殊关系而放弃审计工作的责任感和原则，故意不履行审计职责，帮其掩盖，严重影响国企内部审计工作的独立性。

3.事后审计为主，缺乏预见性和预控力

当前国企的内部审计缺乏预控性，仅仅是对国企内部已经发生的经济活动进行审计，无法发挥预控、计划职能，也就影响了国企预算管理工作的质量。当前国企内部审计工作的一个弊端在于以事后审计为主，缺乏事前审计和事中审计，无法对国企内部经济活动进行全程监管，更无法避免国有资产可能面临的减值情况。

三、加强内审力度，做好预算管理的措施

1.转变观念，解放思想

预算管理是国有企业管理制度中一个重要环节，要建立现代化的企业管理制度，实现国有企业的真正转型，就要转变观念，解放思想，尤其是国有企业的领导者，要提高经济修养，认识到内部审计工作对国有企业预算管理工作的积极作用，让内部审计部门参与到国有企业管理工作中，为国企经营决策提供参考意见，保证国企决策的科学性。

2.细化资金预算，有效配置企业财务资源

国企财务资源能否高效运转直接关系着国企的运行效率和经济收益，在国有企业预算管理中要细化资金的预算安排工作，进一步强化信贷政策发展方向的预测分析，与此同时完善资金成本及收益风险评估机制，确定合理的信贷资金预算规模，将资金风险和经营风险通过预先防控的方式最大程度降低。对于企业内部现有的财务资源及财务能力要充分考虑和分析，结合企业长久发展，高度统筹企业生产和投资活动的资金分配问题，严控企业资金的流向和结构组成，实现企业资金的集中管理，最大程度的发挥企业资金的积极作用。

3.突出降低成本增加收益措施

从长远利益来讲，降低企业运行成本和能源消耗才是国企可持续发展的主要手段，因此国企要高度重视企业的成本预算控制，采用合理科学的手段认真分析企业运行成本的开支组成，并有针对性的压缩部分项目，结合企业近期目标和远期目标着重发展重点和关键项目，强化成本费用的预算执行力，保证预算控制能够有效落实。

4.加强预算执行的过程跟踪审计

国资委监管层面上， 各级国资委应设立预算专司机构， 监督其授权的国有资产运营机构对国有资本收益的收缴和使用情况。过程跟踪审计变事后审计为事中审计，将审计监督贯穿于国企执行的全过程，尤其是对于预算占比较重的部分要重点审计监督，及时发现和纠正资本运营中的重大问题，并进行部署和战略性调整。

5.建立健全内部审计制度

一个好的制度能进行合理的制衡，减少人为因素的不利影响。提高国资委内部审计工作独立性，需要科学的内部审计制度进行配套，实现对国企内部审计工作的规范化和制度化。内审机构除了应当遵守国家相关内部审计准则，还应当根据国企的实际运营情况建立健全内审制度：确定审计人员的工作组织形式；确定审计人员的绩效评估制度和监督及责任追究制度，以做到有奖有罚，建立健全激励制度；建立审计人员培训和发展制度，提高其专业素养和职业道德；建立健全质量控制制度，确保内审工作的质量，切实做好国企预算管理工作。

四、结论

为防止国有资产流失，务必做好国企预算管理，国资委是国有资本预算编制的主体，同时也是国企预算编制和执行的监管主体，国资委内审机构要不断完善审计工作，通过委派独立审计师、加强预算执行的过程监控、提高审计人员素质等措施做好国企预算管理工作。保障国企预算的合理性和经济性，提高国有资产运行效率和利用率，提高国有企业的经济效益和社会效益。

参考文献：

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