改善企业集团内部控制论述

1.完善企业内部控制环境

企业内部控制环境由多种要素构成，这些要素贯穿企业发展的始终，其形成和完善需要一个较长的时间过程。企业内部控制环境的建设和完善，必须要从以下四个方面入手：第一，加强对企业全体员工及负责人进行控制意识教育，提供员工控制意识，为企业建设内部控制创造良好的环境。企业进行内部控制建设的效果直接取决于企业员工的整体控制意识及其对企业工作的支持和配合。如果没有员工的支持和积极配合，企业内部控制建设的实施便失去响应的环境，内部控制在企业中的发展将是短暂的，无法取得相应的效果。第二，不断加快现代企业产权制度改革的步伐。在企业的经验管理中，要真正实现企业产权、权责明晰，实现科学有效管理，实现真正意义的政企分开的现代企业制度。第三，明确企业内控主体及目标。控制主体的明确为企业解决了内部控制建设的实施者问题，控制目标的明确为企业解决了为何实施内部控制的问题。第四，拥有先进的内控及管理方法。在企业的经营活动中，管理控制方法指的是企业管理阶层授权企业其他负责人去对公司具体活动项目进行管理和控制的方法。企业集团拥有先进科学的管理及内控方法，再配合科学合理的人事政策，不断引进和培养高能力、高素质的人才队伍参与到企业的经营管理工作中，不断更新企业经营管理理念及方式，培养企业员工逐步形成良好的控制意识及道德观和价值观，最终使企业形成良好的企业文化[2]。

2.加强对企业进行整体性风险评估和内部监督

企业内部控制环境由多个因素共同组成，但就企业的成本效益考虑，需对个别直接影响到企业控制目标的实现的要素进行相应的风险评估。通过合理的风险评估后，采取针对性的措施对存在较大风险的可控因素进行控制。风险评估的流程如下：将控制目标作为风险评估的出发点，在控制环境所有要素中找出影响工作目标实现的相应控制点，然后对其进行合理的风险程度评估，同时采取相应的控制风险措施进行有效控制，保证工作目的得以如期完成。企业的内部控制是一个具有系统性的工作过程，在这个过程中，需要大量管理制度及活动进行积极地配合才得以完成。因此，要确保完善内部控制得以顺利进行并取得理想效果必须要有相应的监督机制对内部控制建设和完善的各各环节工作进行有效监督。风险评估和内部监督可有效促进内部控制制度建设工作的优化配置，为控制制度的完善奠定良好基础。

3.在企业中实施强制性外部专项审计

国际惯例要求，企业集团首先要对企业内控的实施进行整体深入地自我评价，然后对外出具相应的报告，再由注册会计师对对企业集团的内控进行专项审计工作，并发表审计意见。在对企业的监督控制工作中，审计可同时协助企业对企业风险进行全面深入的评估。面对日益激烈化的市场竞争及复杂化的企业内外部环境，各企业集团在经营过程中面临的风险不断提高。如何提提高对企业风险的辨别、分析能力，提高经营风险的防范和控制能力，已经成为企业建设和完善内控制度工作的重要内容之一。在审计过程中，注册会计师可借助各种先进风险辨别和分析技术，为企业找出营运过程中的关键风险点及高风险区域，进而提醒企业采取相应的措施有效防范和应对风险，是风险管理有效的贯穿于在企业整个内控过程。

4.对内部控制实施单位负责人承诺制

单位负责人承诺制的实施成效直接关系着企业内控的成败。企业内控自身具有一定的局限性。其局限性产生的原因主要在于企业管理层部分管理领导人控制意识的薄弱和随意，甚至出现相互串通，大搞企业内部人控制。因此，增强企业负责人的控制意识及执行工作的自觉性在建立和完善企业内控制度中尤为重要。我国《会计法》中明确规定，公司相关负责人负有严格执行《会计法》的法律责任。所以企业对外出具的相关报告，必须由公司负责人进行承诺，保证其内控制度的完整、合理及有效性，并且要对内部控制中存在的失效或舞弊行为承担相应的法律责任。这样才能有效监督企业集团各部门、各环节工作均严格执行企业内控要求，有效促进企业内部控制制度的不断完善，推动企业向健康方向持续发展。

5.建立企业统一管理资讯系统

科学统一的资讯系统可有效地促进企业内控的实施效率及效果。具体来说是可有效地促进企业控制标准的建立和完善，促进控制相关活动成效进行评估，促进控制报告的拟定及改进建议的快速传达。资讯系统的建立需对使用者的资讯需要进行严格识别，并在这个基础之上对各类资讯进行收集、加工和处理，然后将处理好的资讯准确、快速地传递给企业相关工作人员。

6.结束语

面对日益激烈的市场经济环境，各企业集团需不断加强建立和完善内部控制制度，提高企业市场竞争力，加快现代企业制度建设步伐，强化企业综合能力，进而实现提高企业集团的经济效益，保证企业向健康方向持续发展。

作者：罗静 单位：重庆旅游投资集团有限公司