社会保险基金审计的思考

社会保险基金主要包括：养老保险基金、失业（再就业）保险基金、医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。这些基金是国家基础民生工程，体现了国家社会保障的惠民政策。这些政策的核心主题是取之于民、用之于民。那么这些基金的筹集、管理、使用就应该充分体现这个主题，社会保险基金审计当然也要围绕这个主题来开展，这是该项审计的中心目标和判断标准。

一、社会保险基金的筹集

1.坚持以支定收、收支平衡（略有结余）。A、这是社会保险基金筹集的原始定义：当前需要多少社会保险基金支出就向参保人去筹集多少。B、这是社会保险的社会公益性所决定的。社会保险基金结余不能过多，体现政府社会保险机构非营利性。C、政府的强制性。政府为了社会公众利益，制定社会保险政策具有一定的强制性。D、充分考虑社会保险基金的风险性。①该基金结余的增长速度。增长速度过快时，参保人的负担加重；增长速度过慢时，社会保险基金抗风险能力差。②该基金结余的风险系数R。R＝累计某一保险基金结余/月平均该保险基金支出。当社会经济繁荣时，社会财富积累越来越多，该基金结余也会越高，但R最高等于6（经验估计）；当社会经济萧条时，该基金结余就会降低，但R最低等于2（经验估计）。即2≤R≤6。理由是：①社会经济是持续、波动发展的，该基金结余也应与社会经济发展同步。②现代社会抵御经济波动能力增强、经济波动影响周期越来越短。③社会经济萧条时，该基金拖欠严重，但大部分是可以筹集到的。④该基金结余过高是双刃剑：结余过高时，该基金抵御支付风险能力增强；但会增加参保人的负担，抑制社会保险事业发展。⑤国家财政补贴原则，社会保险是社会公益事业，当R低于2时，国家财政及时补贴。

2.筹集基数与比例的确定。A、筹集基数。以当地社会平均工资为标准，结合各地经济发展水平与基金支出负担状况上下浮动几个百分点。当经济发展较好时，适当上浮；当经济发展较差时，适当下浮。B、筹集比例（费率）确定的原则：随着社会经济发展其应该是逐渐降低的。理由是：第一，社会经济发展创造了更多的社会财富，意味着个人收入水平提高，该基金单位基数增加，那么该基金收入与结余增多。第二，现有社会保险基金结余存量足。如失业保险基金，按现在该基金支出水平，其结余可支付几年。第三，社会保险覆盖面不断扩大。随着社会公众对社会保险认识提高，参加保险的单位和人数逐年增加，基金规模逐年扩大。第四，该基金增长速度远大于该基金支出增长速度。第五，降低费率是减轻参保人交费负担，是让更多的人参加社会保险的有效措施。

3.坚持国家财政补贴原则。随着社会经济不断发展，社会财富逐步积累，国家财政应该更多地补贴社会公益事业，充分体现取之于民用之于民的社会主义财政分配原则。让改革开放的成果更多地惠民，减轻参保人的交费负担，逐步扩大财政补贴占该基金结余的份额。国家财政应安排预算，做到应拨尽拨。

4.社会保险机构应努力做到应收尽收。A、扩大社会保险覆盖面。要让更多的单位、个人参加社会保险，让更多的人享受国家社会保障，就要社会保险机构的工作者加倍努力工作，提供优质服务，充分展现社会保险优于商业保险对公民基本保障的作用。B、大力催缴参保单位拖欠的社会保险基金。督促这些拖欠单位履行社会义务。C、宣传与处罚并重。对那些恶意逃避社会保险的单位，社会保障机构应加大处罚力度，保障劳动者参加社会保险的合法权益。

思考①：社会保险机构实现了以支定收、收支平衡（略有结余）的目标，社会保险基金结余迅速增长，规模逐渐扩大，抵御风险能力进一步增强，但筹集比例（费率）相对较高，实际参保人数较少。许多劳动者的社会保险权利受到侵害。究其原因：第一，社会保险机构本位主义意识强。在参保人数较少的情况下，为了实现以支定收、收支平衡（略有结余）的目标就必然提高费率，使该基金能够正常运转；该基金结余迅速增长，规模逐渐扩大，那么社会保险机构的风险就小。但是参保单位和个人负担就会加重，参保人数就会较少，抑制了社会保险事业发展。第二，政府没有建立健全社会保险覆盖面逐步扩大的目标管理体制机制。政府必须建立健全社会保险目标管理体制机制，督促社会保险机构通过扩大覆盖面，增加参保人数，提高工作质量来扩大基金增长迅速，充分体现社会保险的公益性（惠民性）、广普性。第三，劳动者参保意识弱、支付能力小、自我保护能力差，始终处于被动地位。因此政府要降低社会保险基金积累水平（费率），减轻参保单位和个人的负担，扩大社会保险覆盖面。

二、社会保险基金的管理

1.建立一整套社会保险基金的筹集、管理、使用、考核制度。制度源于法律，是一切实际工作的准绳。制度建设搞得好，从根本上反映了这个单位的管理水平和管理方法。主要是明确各个环节的责权利关系，从而保证各项工作有序、高效的进行。

2.牢固树立风险意识，管好老百姓的养命钱。A、社会保险基金收入全额上缴财政专户，实行国家财政专户管理，确保社会保险基金不被挪用。B、投资风险管理。社会保险基金只能购买国家财政担保的金融产品，提高投资风险意识。社保基金发生风险的事件屡见不鲜。C、社会保险基金支出应尽可能采用银行（国库）直接支付形式，减少社会保险基金支出的中间环节，防止截留问题产生。

3.充分享受国家对社保基金的优惠政策。A、利率的优惠。社会保险机构根据国家政策规定主动要求金融机构执行国家优惠利率。B、优先支付的政策。第一，破产、改制企业拖欠的社会保险基金有关部门要优先支付。第二，银行优先划拨社会保险基金收入。

4.社会保险机构要改进工作。A、应克服衙门作风，树立服务意识。B、在国家政策范围内，尽可能让参保人充分享受社会保险待遇，并逐步得到提高。C、应对社会保险协办机构实行招投标制度、考核制度。对那些违规操作的协办机构予以辞退，防止社会保险协办机构。如：医院多用自费药、滥用药，侵犯患者的合法权益，增加患者的负担。D、积极开展社会保险基金科研活动，探究降低社会保险基金积累水平的途径，减轻参保人的负担。

5.坚持对社会保险机构、社会保险基金保持高度的监管态势，让国家的惠民政策切实落到实处。一项政策出台与运行，离不开有效监督。经济越发达，监管就越要加强，否则问题就会越多，古今中外盖不例外。社会保险基金挪用、损失现象屡见不鲜就证明这一点。

思考②：社会保险机构应提高服务意识，进一步树立风险意识，强化对社会保险机构、社会保险基金的监管，改进和完善社会保险机构的管理制度。

三、社会保险基金的使用

坚持执行国家社会保险基金使用政策与切实落实参保人社会保险待遇相统一的原则。A、按照国家社会保险基金使用政策支付社会保险基金，防止因人情而提高待遇。B、参保人社会保险待遇应切实得到落实，防止克扣社会保险待遇。这样一来使社会保险机构、享受社会保险待遇人员都能够较好地执行国家社会保险基金的使用政策。

思考③：社会保险机构应逐步提高社会保险待遇。据审计，平均医疗保险待遇支出占全部医疗费用支出的45%以下；医院多用自费药、滥用药，侵犯患者的合法权益的事时有发生，患者的负担依然较重。

社会保险基金审计围绕取之于民、用之于民这个主题，抓住该基金的筹集、管理、使用等环节，紧扣社会保险的社会公益性（惠民性）、广泛性、安全性和国家性，就能推动社会保险事业朝着科学、健康方向发展。

（作者单位：青山湖区审计局）