加强财务风险管控 提升海外项目效益

摘要：本文围绕中资企业开拓海外项目应注意的风险管控问题，进行了探讨。首先分析海外项目财务特点，其次分析目前应重点关注的风险问题，然后提出了风险管控措施。

关键词：海外项目 风险管控 提升效益

随着全球经济一体化和区域合作的加强，以及我国企业实施“走出去战略”，越来越多的中资企业充分利用国内、国际两个市场和两种资源，走出国门积极参与国际分工与合作。迄今我国企业承揽海外项目的实力逐渐增强，品牌形象在国际上逐步提高，不断地取得新的效益增长点。同时，跨越到国际经营，给相当一部分国内企业带来了前所未有的挑战，尤其是海外项目财务风险管控的不到位，极大地影响了效益的提升。本文旨在就加强海外项目财务风险管控，提升效益方面提出一些看法。

一、在加强海外项目财务风险管控时，应关注以下特点

1、海外项目收入中除合同收入还包括出口退税收入。一个项目的主要收入是事先在合同中确定的，这是公共特征。根据我国相关政策的规定，对于运出境外、用于对外承包项目的的设备、原材料等物资，在货物报关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请出口退税。所以，海外项目的另一个特点，就是收入来源中还包括出口退税收入。

2、财务核算及税收缴纳需遵守项目所在国的相关法律法规及财经税收政策。承揽海外项目属于跨国经营，应在项目所在国的法律法规及相关政策允许的范围内实施工程建设。项目部应当按照项目所在国相关会计制度的规定建立账簿，进行财务核算，同时还需要根据项目所在国的税收规定申报纳税，以避免法律风险。

3、具有汇率变动及资金回流受限风险。海外项目承揽合同多是以外币（美元或是当地币）计量的，会产生汇率波动风险。另外，有些项目所在国的外汇非常紧缺，一方面可能会导致当地币无法兑换成美元等有效外汇，另一方面该国可能会对外汇资金的汇出有较大限制。

二、结合海外项目的财务特点，海外项目财务风险总结为以下几点

1、资金回收风险

大部分的海外项目，通常会出现资金结算延迟的现象，造成了一定的资金回收风险。一些业主由于资信不佳导致应收账款无法收回成为坏账，虽然可以通过法律途径解决，但仍可能会陷入“赢了官司却要不回钱”的尴尬境地。

2、资金安全风险

海外项目所在国大多是不发达的第三世界国家，政治、经济、社会环境、外汇政策等不稳定性增加了项目资金的安全风险。

3、成本管理风险

因为海外项目周期较长，其外部成本也会受所在国社会环境、材料价格、物流运输以及汇率等许多客观因素的影响，极易造成项目管理偏差，直接对项目的成本控制有效性产生不利影响。

4、税收管理风险

海外项目执行时，国际化经营管理经验的欠缺、系统税收风险管理办法的不完善、对项目所在国家的税收制度不够熟悉等，都会大大增加税收管理带来的风险。从项目最初招投标，到中期项目谈判，再到谈判成功后的启动运营，都始终伴随着税收管理的风险。

三、针对存在的财务风险，应当采取的管控措施

1、高度重视财务管理工作，建立健全各项海外项目财务管理体系。首先理顺财务管理机制、健全财务管理机构是加强海外项目财务管理的先决条件，要力争做到项目未动，财务管理机构和管理制度先行。其次在健全财务管理机构的基础上，结合经调研取得的工程项目所在国带有共性的问题以及经常发生的业务事项，制定清晰可行的财务管理制度。最后要努力完善财务管理绩效评价体系，促使项目充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，促进财务管理水平的提高和海外项目效益最大化。

2、以资金管理为中心。在海外项目中，一定要对资金管理高度重视，并以资金管理为核心。当前在海外项目中，通常会出现流动资金非常紧张、资金较为分散以及管理人员缺乏对资金成本的意识。要想做好资金管理工作，必须同时做好资金管理集中化和资金使用高效化两个方面。项目在招投标环节应加强对业主的信誉、能力、资本等条件评估工作，最大程度地降低坏账损失发生的风险。在海外施工过程中，在保证项目向前推进的原则下，尽可能的降低库存资金，选择将大部分的资金储存到信誉度高的外资银行中。通过安全的渠道，将多余的资金及时汇回国内，尽力保证资金的安全。

3、加强项目成本费用控制。通过加大项目成本的控制力度，可以大大降低运营成本，提高经济效益。关于项目成本的控制，主要体现在四个方面：设备、材料采购成本控制；材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。在项目执行过程中可以采取先收取分包商一定的履约保证金、根据项目执行情况要求分包商预先垫付一定比例资金等措施，降低成本管理风险。

4、加强核算和税收管理。为较好应对所在国的财税检查，要招聘业务能力和专业知识较强、英文水平良好的当地会计师专门处理账务。同时还要与当地的会计师事务所签订必要的服务协议，保证做好外帐审计和纳税申报工作。另外，中方的财务人员要对当地的会计和税收政策有较深的认识和理解。海外项目应该严格遵守所在国家制定的相关税收规定，及时向当地税务机关进行纳税申报。同时为了能够及时准确的熟悉该国的税种、税率大小、征税的方式以及税收的相关优惠政策，以及选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，可以聘请当地具有雄厚实力的税务中介机构进行咨询。

随着中国企业国际化步伐的加快和深入，海外项目财务风险管控将越凸显其重要性。只有真正重视，才能将海外项目财务管理做好做细，保证项目效益不断提升。

作者简介：李斌，男，1974年8月出生，河南省汤阴县人，本科、学士