浅谈电力企业全面预算管理

摘要:本文笔者结合自身多年工作经验,主要根据电力企业的行业特殊性，对电力企业全面预算管理的特点和手段、问题及措施作如下分析和建议。

关键词:电力企业;全面预算管理;编制;措施

电力企业全面预算涉及生产经营的各个方面，包括财务、物流、基建、营销等各个业务部门。通过全面预算管理，有效地汇集电力企业内部各项经济资源，将企业的决策目标及其资源配置规划予以量化，在电力企业内科学地管理和有效地执行，进一步建立起包括预算编制、执行、分析、考核在内的完整全面的预算管理体系。

一、电力企业全面预算管理的特点和手段

(一)电力企业全面预算管理的特点

1．全面预算管理的特性

全面预算管理具有综合性、全面性和系统性。编制范围包括经营预算、财务预算、长期投资预算和筹资预算，它对企业所有经济活动和资金流动均具有全面控制力。全面预算管理涉及企业人、财、物各方面，计划、基建、生产、营销、财务各个环节，具有“全面、全额、全员、全过程”的特征。全面预算管理由预算编制、执行、控制、核算、分析、考评及奖惩等一系列环节组

2．全面预算的可操作性

预算编制好了，一些量化的指标能否具体落实到责任单位或人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增加节支，是验证预算编制成功与否的关键。

(二)电力企业全面预算编制的原则、内容及程序

1．全面预算编制应遵循的原则

电力企业全面预算编制的原则有：明确经营方向、经营目标及利润目标，体现一致性原则; 预算决策目标要实在、可行，留有余地，体现可靠性原则;预算表格设计应考虑周详、全面、完整，体现实用性原则。

2．全面预算编制的内容

全面预算编制的内容主要由业务预算、资本性收支预算、现金流量预算、损益性预算及资产负债预算组成。业务预算是对预算期内营销售电业务活动进行的预算核定。资本性收支预算是对预算期内基本建设、更新改造等各类投资活动进行的预算核定。损益性预算是对预算期内企业经营收入、成本、费用等各类利润构成要素进行的预算核定。现金流量预算是对预算期内企业成，是企业的一项综合性、全面性和系统性的管理活动。资金流入、流出总量及结构的预算核定。资产负债预算是对预算期内企业资产、负债、所有者权益变动情况及其结果的预测和控制。

3．预算指标的分解

预算指标分解是预算能否得到落实的关键环节，预算指标分解要充分依托各部门和人员的职责分工，结合电力企业生产工艺流程，按照纵向到底，横向到边的原则进行分解，做到“千斤重担大家挑，人人头上有指标”。

4．全面预算编制的程序

电力企业预算编制的程序应遵循“二下二上、上下结合、自上而下、自下而上、分级编制、逐级汇总”进行。具体来说就是先由企业预算委员会提出企业总目标和部门分目标，各职能部门以此为原则制定本部门的预算方案，呈报预算管理委员会。预算管理委员会审查各部门预算草案，进行整体平衡，拟订整体预算方案并反馈给各部门征求意见。经过上下多次反复，形成最终预算，经预算及预算考核评价内容委员会审核后，形成为正式预算，逐级下达各部门执行。预算一经确定不得随意调整。

5．预算考评及激励

预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价，预算考评应以企业各级预算执行主体为考评对象，以预算目标为考评标准，以预算完成状况的考察为考评核心，通过预算实际执行情况与目标的比较，确定差异并查明差异产生的原因，进而根据此评价各级责任单位和个人的工作业绩，并与相应的激励制度挂钩，使利益与相应的工作业绩紧密相关，以充分调动各级责任单位和个人的工作积极性促进企业整体效益的提高。激励就是要运用激励手段充分发挥各级人员搞好全面预算管理的积极性和主管能动性，体现全面、全员参与的预算管理特征。

(三)电力企业全面预算组织机构

单位预算管理最高决策机构是预算管理委员会，其任务是：审定全面预算管理制度及相关办法、预算方案；组织实施预算方案；协调解决问题：对执行结果进行考核等。预算管理办公室，负责全面预算管理的日常事务，其任务是：负责全面预算管理制度及相关办法的起草、修改、完善等工作；负责组织预算具体工作，并向预算管理委员会提交预算报告草案；负责提出解决有关问题的建议及提出考核建议。企业相关职能部门是全面预算管理的责任部门，应按照部门职责分工，负责本部门分管业务专项预算的编制、执行、分析、控制、监督，并提出考核建议。企业监察、审计部门是全面预算管理的监督部门，负责监督预算执行过程中各项规章制度的贯彻落实情况，检查、核实企业各部门预算管理执行情况和执行结果的真实性及合法性。

二、电力企业全面预算管理中常见问题

(一)意识观念问题

目前，不少电力企业对全面预算的意识观念还存在一定偏差，对概念理解模糊，认为预算是财务部的事情，没有把全面预算作为一种管理方法来运用，只把预算理解为一种工具，不能有效的提高本部门的运营效率。

(二)全面预算编制问题

目前大多数电力企业预算周期一般为一年，主要采用基期指标调整法，没有广泛采用中长期滚动预算和零基预算。电力企业全面预算编制还存在缺乏依据，预算确定的目标与各负责人员的职责出现不相匹配。预算编制未能随着管理层次的控制和需求的重点有所区别，在编制内容上，未包括经营预算中的筹资预算、投资预算、业务预算、现金流量预算，只涉及资本性收支预算和财务预算。

(三)全面预算执行监控问题

当前电力企业全面预算工作中还普遍存在重编制轻执行的问题。各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况。预算目标中使用的分摊方法各管理人员无法控制。有的全面预算管理人员未能适应复杂多变的经营环境，对于正常的和例外的支出不能有效区分对待。未能健全全面预算考核制度，全面预算的编制与执行相脱离，出现重编制、轻执行的情况。有的电力企业在分析预算执行情况时，没有定量的、深入的对预算差异进行分析，仅简单的比例计算执行情况和预算值，很难分析出预算差异产生的原因，也无法把企业经营状况与预算执行情况有机的联系在一起。有的预算管理不健全，难以真正支撑企业的战略目标，难以为绩效考核提供较好的依据。

三、加强全面预算管理的措施

(一)提高认识，树立科学观念

电力企业要有效实施全面预算管理，必须树立正确的观念，要把全面预算管理作为一种创新管理的理念。要全面正确地认识与理解全面预算管理的概念，对推行全面预算管理的重要性应统一认识，高度重视，要认识到推行全面预算管理是电力企业适应市场形势和深化内部管理的客观要求，也是电力企业降低成本的重要途径。

(二)改进和完善全面预算编制方法

目前，电力企业采用全面预算的编制方法是滚动预算法，即预算期连续不断，一年保持12个月，一个季度过去，根据预算执行的情况，修订下一个季度的预算，继续滚动下去。滚动预算保持了电力企业预算的持续性、完整性，可以从动态预算中把握企业的未来。同时，滚动预算法还可以使电力企业管理者对企业的生产经营活动有周详的考虑和全盘规划，保证各项工作正常开展。

(三)加强全面预算管理的执行、监控和考核

全面预算目标最终能否实现关键是全面预算是否严格执行。全面预算执行就是进行预算控制，是由企业实际操作工作人员来实施，由于操作人员一般属于企业的最低层，对其进行

控制就成为预算执行的关键。第一，企业应对全面预算项目所发生的过程进行控制。第二，各部门应根据目标驱动因素，应建立预算绩效考核目标和关键业绩指标；第三，要对全面预算执行的差异化进行分析比较，找出预算执行各方面原因。加大预算执行与考核力度，切实把预算管理计划落到实处。全面预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩。一是要根据电力企业的特点和实际，建立一套科学的考核指标体系。二是运用现代科技手段，完善全面预算管理评价体系。

参考文献：

[1]邦玉．基于精确化管理思想下的全面预算管理研究[A]2009年度中固总会计师优秀论文选[C]。2011．

[2]李晓燕．关于电力企业全面财务预算管理的研究[J]．东方企业文化，2010．(07)．