政府投资项目审计中应注意的部分细节

【摘 要】政府投资项目审计是我国审计的重要组成部分，笔者结合现场审计实践，提出政府投资项目审计中应注意的部分细节和审计建议。

【关键词】政府投资项目；审计；细节；建议

一、引言

随着我国经济的发展，改革开放深化，保民生，为社会提供高质量的公共服务与商品，成为这个时展的主题。伴随经济的发展，政府投资项目越来越占据财政公共支出的主导地位，成为中国审计不可忽视的部分。加强政府投资项目审计不仅可以提高政府资金绩效，而且可以化解诸多矛盾，维护各方合法权益和社会稳定，产生一定的社会效益。与些同时，通过揭露问题、处理处罚、核减造价、提出建议等审计手段，可以促进党风廉政建设，促进有关部门进一步强化工程管理，规范建设行为。

政府投资项目是政府及其部门为完成特定的经济和社会建设或持续发展的目标，按照规定的程序审批后，用财政性资金投资建设的项目。政府投资项目审计是指审计机关依据国家的法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。政府投资项目从项目立项起至交付使用，工期长、金额大、工程复杂，工程项目的审计应从严从细。

二、政府投资项目审计中应注意的细节

1、建设单位管理专业不强

政府投资工程的组织管理具有很强的专业性，是涉及众多相关部门协调作战的系统工程，目前政府投资项目工程管理班子大都是由政府有关部门抽调的人员，组建临时项目管理班对项目进行管理或由使用单位自行管理。而临时组建的项目管理班子大多是非专业人员，多由各个政府部门的行政人员担任，使用单位多为政府的职能部门，在项目决策、合同管理方面都缺乏足够的经验，无法对工程投资、质量和工期进行有效控制。部分使用单位从自身利益出发，随意修改设计和改变用途，任意扩大建设规模和提高建设标准，同时因缺乏专业知识，在项目建设中容易被施工单位牵着鼻子走，直接导致工程成本的增加和工程质量的下降。

2、工程监理单位履职不到位

部分受建设单位委托的监理单位不尽责，监理存在“走过场”的现象。一是某些监理单位工程量签证不规范，虚签工程量、事后补办签证的现象时有发生。二是某些监理单位提供的监理日志不能客观反映工程实施过程的真实情况，甚至还有编造虚假记录和事后补做虚假记录的现象。在相当部分项目的工程结算中都存在现场签证资料与实际施工情况不相符。三是某些监理单位在施工中对不规范的施工程序、不合理的施工方案和设计变更，没有按照监理职责进行经济分析后及时同建设单位提出意见和建议，甚至还与施工方联合忽悠业主。

3、现场签证把控不严格

现场签证仅是体现工程中零星用工、临时增补项目、隐敝工程等不包含在施工图纸中某些特殊情况的一种书面手续。一些施工方利用现场签证来提高工程利润。一是现场签证不规范。一般情况下现场签证须要发包人、监理工程师和承包人三方共同签字才能生效。缺少任何一方都属于不规范签证，不能作为结算和索赔的依据。二是违反规定的签证。有的承包人采取不能正当的手段，获得一些违反规定的签证。这类签证也是不应被认可的。三是减少工程量、设计变更减少工程造价部分不办理签证，这一点主要是筹建单位的项目管理人员、签证代表专业知识缺乏，不熟悉合同和有关文件、法规、规范和标准。

4、工程款支付管理不规范

工程款支付是工程项目财务管理的核心内容，工程款支付凭证必须严谨、规范，不仅要有领导核批的发票，还要求有项目合同及监理单位、施工方、业主代表签字的工程价款结算单和已完结工程月报等一系列附件。现在部分单位工程款支付不够规范只凭发票付款，未附上述附件，也未按施工合同约定的竣工验收与结算的有关条件支付款项，支付依据不充分。这样既不利于及时准确结算工程资金，也不利于合理控制、调度资金，保证工程建设需要。

三、政府投资项目审计建议与对策

一是提高建设单位专业素质，充分依靠专业人士。首先，聘请一定数量的专业人士，将设计、技术、经济、项目管理人员纳入政府投资工程项目管理班子，并对临时组建的项目管理班子进行必要的专业培训。其次，政府除了自身对项目进行管理外，还可以委托项目咨询公司来协助管理，政府实施监督。这既可以减轻政府管理投资项目的负担，也有利于投资目标的实现。再次，建立政府投资工程管理规章制度和严格的操作程序，从制度方面保证政府投资工程的有效进行，如建立专家认证制度、行政管理责任制度、财务管理制度、工程签证制度、工程造价管理制度等。

二是增强监理单位责任感，加强有关部门的监督机制。有关部门应高度重视，采取有力措施加以纠正和制止监理单位的不正当行为 ，重点从监理机构的规模业绩、派驻现场监理人员的数量和资质等方面考虑，同时还要建立连责制和责任追究制，加强建设单位对监理单位的监督，对不尽责给国家造成损失浪费的要追究监理单位和建设单位经济责任、纪律责任。

三是严格控制现场签证。现场签证问题的处理方法建设单位应全面落实项目法人责任制、工程招投标制、工程监理制和合同管理制，选用具有相应技术资格、精通业务、擅长管理的人员，组成建设项目管理机构，制订前期工作计划，并将责任落实到人，开展工程建设前期工作及工程设计、施工招投标等相关工作；项目在建期间，认真开展工程建设各环节结合管理工作，督促、协调工程建设责任主体各方履行合同及相关约定，保质保量、安全顺利实施工程建设。建设单位应严把设计变更关，对确需设计变更的应由提出变更单位说明理由。设计变更不得降低原设计标准。设计变更应经建设、监理、施工和设计单位四家共同确认签章，并经施工图审查通过。超过合同价部分的工程变更建设、监理、设计和施工确认签章后，提交相关部门审查，由计划部门牵头会同监察、财政、建设、审计等部门审核确认。建设、监理单位应加强索赔管理，参照有关工程承包合同范本，在合同中严格约定出现设计变更、工程质量变化、业主方面的人为因素、特殊风险、不可预见事件、非正常物价引起的调价方式等问题时的索赔办法。如索赔事件发生，监理工程师及业主应及时处理索赔，尽量减少索赔。

四是规范工程款支付程序。工程进度款、结算款的支付应严格遵守建设部《建设工程施工发包与承包计价管理办法》等有关规定，按照合同约定和实际进度分阶段、相关财务制度。同时应及时确认支付依据是否完整，是否真实，是否合规。以保证工程资金的拨付及时到付，支出无挤占、无超付，真实合规。

参考文献

[1]《中央政府投资项目预算绩效评价工作指导意见》，财建[2004]729号文件。

[2]《福建审计》2011-4期。