浅析加强医院财务内控制度

一、加强医院财务内部控制的必要性

随着医药卫生行业的发展，医院作为现代市场经济中的一个经济实体，面对竞争激烈的医疗市场，医院经济活动的不确定因素增加，这对于医院来说，须通过加强财务内部控制，借鉴现代企业内部财务控制的方式、方法，加强医院财务管理，提高经济管理水平。目前，医院在一定程度、一定范围建立了财务内部控制制度，基本业务内部控制有章可循。但还有相当一部分医院未意识到财务内部控制的重要性，对财务内部控制存在误解，甚至概念模糊，医院财务内控环境松懈，对财务内控认识不足，财务内控制度不完善，执行不力，会计信息失真，财务内部控制制度更新滞后等使医院财务内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。尤其是新医改方案的出台，对于医院财务管理也提出了更高的要求，特别是财务内部控制急需完善和加强。

通过“医院管理年”活动，医院在财务内控方面所暴露出来的问题使得各医院管理人员和财务人员致力于建立和完善医院财务内控制度。但是，在实际工作中，更多的是对会计记录和组织机构方面的控制，作为财务管理中的授权批准和资产保护等的控制没有得到重视。医院财务内控犹如一个自动预警和维护系统，是医院有效的管理工具，起到自我监控与制约、自我促进和协调的作用。加强医院财务内部控制，发挥医院内部控制的作用，对于明确和规范医院内部各部门的职责和经济活动，保证医院经营目标的实现，提高医院财务管理效率和保护资产的安全与完整，规范会计秩序，防止会计信息失真等都有明显作用。

二、医院财务内控制度存在的问题

（一）内部控制制度不完善

有些已订立的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，很少有人去思考财务内部控制制度执行情况，没人愿意大胆管理，人人都当老好人，使内部控制制度流于形式，无法发挥内部控制制度应有的作用，导致出现药房随意借药给职工、职工借款数年未归还等都没有人管理的现象。

（二）财务会计人员素质有待提高

有些财务会计人员法制观念淡薄，思想教育、业务培训没有跟上，除了会计证年审培训外，基本没有业务培训，培训流于形式，没有刚性的要求，根本起不到提高会计人员素质的作用，导致出现收人资金监管不到位、财务人员违反现金管理规定私自出借现金等现象。

（三）缺乏相应的监督管理和评价体系

卫生系统行政管理部门的审计机构至今没有独立设置，大都挂在规划财务部门，导致专科医院内部审计机构没有设立或力量薄弱，卫生部颁发的《卫生系统内部审计工作规定》的执行力度被削弱。

三、加强医院财务内控制度的措施

（一）建立、健全合理的组织结构与岗位，明确相关人员的职责和职权

建立岗位授权、职责分工和不相容指责制度，要坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。对重要的财务管理岗位定期或不定期进行轮换，对医院内部财务管理与控制关键岗位还应落实回避制度。

（二）健全财会机构，理顺财务管理体制，实行财会人员集中统一管理，大力提高财会人员素质

要高度重视财务管理在医院管理中的重要作用，完善和健全财会机构，科学设置财会工作岗位，合理配置财会人员，使各岗位协调有序，各尽其责，最大限度地发挥财会人员在医院财务内控中的关键作用。要有计划地开展财会人员继续教育，结合公立医院经济运行的特点，对财会人员进行业务操作知识培训，使财会人员在较短的时间里全面提高综合素质。

（三）建立成本考核指标，开展成本分析评价，在成本核算的基础上做好成本控制工作

首先要根据不同类别科室的工作性质和特点，针对不同的科室确定各自的成本考核指标。在临床科室建立单位工作量成本指标，如床位成本和诊疗成本等，为加强科室间成本对比和考核，建立百元医疗收入，主要考核分析业务科室之间的成本变动和节约情况;药剂部门建立百元药品收入成本，主要考核分析临床科室之间的成本变动和节约情况，为适应医疗付费方式、付费标准的改革，试行医疗项目成本和病种成本指标进行考核。其次要在成本核算的基础上做好成本控制工作。实行成本控制主要依据是全面预算，要通过制定目标成本，对医疗活动中的各项耗费进行考核和监督，及时发现差错并给予纠正，使各项耗费控制在合理的范围内。对临床科室的一次性材料成本实行动态定额控制，对药品、材料库存实行限量库存，以有效地降低科室的材料成本和公立医院运营成本。

（四）做好资产保护的控制

医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节人手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等重大项目要实行公开、公平、公正竞争，接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序，按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金，属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。

（五）做好财务信息网络化建设，实现财务管理手段现代化

构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容，开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃，通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时，也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此，医院要大力推广发展财务电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动医院财务内部控制水平的全面提高。

（六）积极开展内部控制评价分析

医院内部审计人员要定期开展内部控制评价分析，制定内控制度合理性、有效性、经济性的测评标准；要进行全院的内部控制的检查，根据检查结果，对不同的部门、不同的岗位以统一控制制度评价考核；查出控制的薄弱环节，提出建议，上报经济管理委员会进行综合评价;将审批后的业绩报告，由内部审计人员跟踪检查，以防止制度执行过程中的偏差。

参考文献:

[1]万红,徐周佳,蒋一鸣,黄春芳.公立医院成本控制实践与探索.中国卫生经济.2008.

[2]赛岳.对公立医院财务管理创新与发展的思考.卫生经济研究.2009.8.