浅谈建设项目内部管理审计

摘要：本文以项目建设过程为顺序，主要从建设项目内部控制的真实有效性和建设项目管理活动合法合理性二个方面论述如何开展工程项目内部管理审计，从而达到提高工程管理机构整体功能、改进组织管理、提高管理效率的内部项目管理审计目的。

关键词：内部管理 审计 程序

合理的项目建设有赖内部审计事业的工作，内部审计事业的合理发展可以使某项目更加了解市场需求，加强各环节之间的协调能力，使公司资金运转流畅。但是现在我国内部审计事业发展存在的最大问题是相关企业对建设内部管理审计的投入不足，而对审计事业更加缺乏了解，所以缺少适应项目发展的内部管理审计部门，增加了项目工程的投资成本，无法做到合理的监督。本文以作者多年的经验讲述了为什么要加强建设项目内部管理审计和如何加强内部审计的发展，以便大家参考。

随着我国内部审计事业的不断发展壮大，内部建设项目审计已成为其重要的组成部分。建设项目审计涵盖的内容很广。其中造价审计能直接产生经济效益，降低工程造价，而招投标审计则使审计关口前移，以预防为主，从而作为节约资源、提高工程质量的保证。这些单项审计是对项目建设过程中的一个环节或一个方面进行监督、评价、提出合理建议、杜绝营私舞弊的发生。而要整体上促进企业工程管理水平的提高，拥有一个良好的项目建设环境，进行项目管理审计就显得尤为重要。

项目管理审计是以推进工程管理素质的改善以及管理水平和管理效率的提高，保证工程管理机构的各项建设管理活动高效进行，着眼于提高工程管理机构整体功能，从根本上改进组织管理、提高管理效率为目的。

作为企业内部的审计机构，在进行建设项目管理审计时，比外部审计机构具有一定的优势，那就是对本单位建设项目的管理流程、工作步骤、工作方法了解的更加清楚，信息采集、人员沟通更加方便，更容易发现工程管理过程中不够完善的地方。对于设置专职工程管理机构的企业，其建设项目管理审计信息的获取将更加方便，审计资料的提供不容易出现推委扯皮现象。

内部建设项目审计事业不仅对于工程运行成本的减少起到促进作用，同时可以提高工作人员的积极性，减少内部不公平不公正的情况发生，对于一个即将开展的项目来说，管理审计事业是开展的基础，提高相关人员工作效率，实现项目平稳开展。内部建设项目审计事业是一个整体，存在于项目开展时的各个部门，甚至当项目竣工时，内部审计也在进行中，它可以做到管理者科学化管理项目内部建设，同时可以使设计人员依据审计结果进行科学规划，施工人员做到严谨的工作，保持认真的工作态度才能正好的开展内部建设审计事业。

在进行建设项目内部管理审计时，我们可以按照一个项目从立项批复、组织施工、到竣工验收的建设过程按下述内容进行监督评价。

一、建设项目的内部控制审计

内部控制是指建设单位为保证项目顺利实施所采取的一系列必要管理措施的工程管理控制系统，它包括最高管理机构用来授权和指挥项目建设的方式、方法，也包括决策、筹资、计划、招投标、物资采购、施工等建设程序和步骤，还包括为项目建设活动进行计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。健全、可靠的内部控制系统才能保证其工程建设活动的真实有效。

（一）审查是否建立建全完善的工程建设管理制度，例如《工程设计管理制度》、《工程物资管理制度》、《工程变更、签证管理制度》、《工程监理管理制度》、《工程价款支付管理制度》、《工程验收组织管理制度》、《项目档案存档借阅管理制度》等，完善的工程管理制度可以保证建设活动的合法合规性。

要完善相应的管理制度，首先相关执法部门要做到对不合理不合法工作人员的严惩，做到有法可依、执法必严，为审计工作带来可以依靠的相关法律法规。同时应协调各方外部监督方式，形成监督合力，可以通过立法规定来促使相关外部监督部门适时适当地履行监督职责，另一方面可以通过物联网等科学技术的发展来实现信息的交流合作，加强审计事业在各个项目之间的流通，减少资源的损失。

（二）审查各项管理制度是否得到贯彻执行。则要查看项目建设过程中留下的原始记录和有效凭证，按照重要性原则，需提供以下证据，在设计阶段是否有设计交底记录、图纸会审纪要；在材料管理方面是否有材料进场验收表或质量抽检报告，甲供材料是否有材料领用单；进度管理方面是否有进度计划检查记录；在工程签证管理方面是否有授权书、设计变更书、签证单；在质量管理方面是否有隐蔽工程验收单、材料质量证明资料、质量检验台帐；在进度款支付方面是否有工程款支付台账以及已完进度工程量计算书等。通过这些原始记录可以检查工程管理部门是否按已经设置的制度或程序办理工作，是否严格按制度办事、是否流于行式，对工程管理活动的真实性、有性进行评价。

（三）审查工程管理活动中权限界定是否清楚，不相容职务是否分离。比如：现场施工管理人员与计价人员、现场施工管理人员与材料管理人员、现场施工管理人员与签证授权人员等不能是同一人负责。员工各岗位之间是否建立了相互验证、相互制约的关系。每一项工程管理活动的处理权，是否有两人以上进行复核把关，只有这样才能保证其管理活动的真实性，减少营私舞弊的发生。只有真实、有效的工程管理活动，其提供的管理资料才可以作为审计依据。

二、建设项目管理活动合法合理性审计

真实有效的管理活动并不能保证其建设活动的合理性、合法性，只有借助于工程和审计专业知识，采用一定的审计方法，才能对项目建设程序、实施过程中的进度、质量和投资控制等进行监督。实际工作中主要从以下两个方面进行。

（一）建设程序审计。自筹资金建设项目是否有年度计划，是否按计划进行，超计划时是否向上级部门或单位请示追加批复；对于达到招标额度的建设项目及工程物资是否进行公开招标；工程投资额在30万元以上或建造面积在300平方米以上的建筑工程是否按规定办理了施工许可证；是否按国家相关法律、法规、规范进行建设活动。

（二）施工过程控制审计

1.进度控制审计。检查施工许可证的办理是否及时，是否影响按时开工；工程进度计划是否进行动态管理，调整是否及时，调整是否合理，能否保证工程总进度；对于工程进度推后是否进行分析，查找原因，责任划分是否明确。

2.质量控制审计。对图纸会审提出的问题是否严格进行落实整改，隐蔽工程是否按规范组织验收，签章是否齐全，对不合格项的处理是否适当。变更签证依据是否合理，原因是否充分，对于发生工程质量事故，责任划分是否明确合理，补救措施是否适当。

3.投资控制审计。初步设计是否进行了多方案论证，最优方案选定是否合理；招标最高限价编制的依据是否合理、子目套取是否适当、规费计取比例是否正确；设计变更是否合理，是否提高设计标准，变更造价计取是否合理；甲供材料领用量是否合理，工程预付款是否严格按合同执行，进度款支付的计算依据是否合理准确。

三、审计评价，提出合理建议。

根据《内部审计具体准则第7号》要求，以上述审计过程中经过核实的审计证据为依据，实事求是、不偏不倚地反映审计事项，针对项目建设管理活动中存在的问题作出评价，提出合理改进建议，促进组织目标的实现，出俱审计报告，限期整改。最终提高企业建设项目的管理水平，提升员工的职业胜任能力。

四、加强对审计人员的培训教育。

加强对工作人员的专业培训。要使审计工作能够被清楚、真实的开展，必须保审计工作中的各个关节环环紧扣，这就要求了内部审计工作人员认真、踏实的工作，并且自身有着丰富的专业知识储备。如今审计工作人员大多没有经过专业的培训，无法掌握专业知识，做好本职工作，所以强化专业培训，提高团队专业素质成为了内部审计工作的核心。培养专业化人才，加强内部审计的现代化建设，能更好的开展案件内部审计工作。

五、强化管理意识，严格按照程序进行内部审计建设。

强化管理者与领导者对于审计工作的认识，促进相关人员转变管理理念，进一步加大对内部审计工作的投资，完善各类硬件软件设施，促进审计工作的科学化，使每一步都严格按照相应的程序运作，善于利用计算机的科学技术操作对项目内部审计的归纳于整理，减少操作上的失误。

六、内部审计工作有不同的分工。

只有做到明确分工，才能使其发挥自身的最大优势，而不是有的方面没有人进行审理，有的环节审计人员过多，造成人力资源物力资源分配不均衡，造成资源不足或者资源浪费的情况。各个环节相应工作人员应加强自身管理力度，明确自身审计项目，对症下药。保证公司各个部门的流畅运转，避免由于某一环节的失误而带来大规模的损失。

总而言之，一个工程项目的合理实施离不开科学化、合理化的内部审计，而内部审计的发展离不来一套强而有力的监督机制。只有搞好项目内部审计，分配好各个部门管理人员的职责，增强审计人员自身责任感，加强对管理者各个部门有力监督，加强审计人员的监督，才能了解工程材料与造价，提高施工项目工作人员的积极性，增强企业的核心竞争力，减少项目运行成本。审计工作人员也要加强对自身的监督，本着以公司盈利为目的做好本职工作，改变传统观念，增强创新，发挥审计行业的最大潜能为项目的开展做好基础。

参考资料：

[1]《建设项目审计》中国内部审计协会

[2]《中国内部审计规范》中国内部审计协会