建设项目招投标审计的问题及思路

摘要建设项目工程招投标，是一系列复杂、特殊的法律行为的组合过程。本文通过结合近年来在建设项目招投标审计实践发现的突出问题，分析探讨建设项目工程招投标审计应把握的若干关键要点。阐述了在工程招投标过程中，如何发挥审计“免疫系统”的功能。

关键词项目招投标 审计 关键要点

中图分类号：TU723.2 文献标识码：A 文章编号：

建设项目工程招投标，是一系列复杂、特殊的法律行为的组合过程。自我国施行建筑法以来，在工程项目招投标过程中，有了明确的法律依据，尤其是在颁布了招标投标法、招标投标法实施条例后，我国在项目招投标管理上有了更加全面、更加完善的法律依据，构成了我国招投标管理的基本框架。尽管如此，由于在招投标管理过程中，较多的涉及到了个人、集体和国家几个方面的利益，需要更多地综合考虑社会、市场、个人行为等诸方面的复杂因素。在招投标审计中我们发现了一系列形形的问题，值得反思和探讨。

一、招投标审计过程中发现的问题。

（一）不具备招投标实施条件就进行招标。主要表现在：

概算未批；

施工图纸及技术资料不能满足施工需要；

建设资金和主要建筑材料、设备的来源未落实。

（二）回避招标。主要表现在：

1．肢解工程，将项目投资额控制在200万元以下；

2. 将招标范围限定于主体建筑工程，而依法应招标的配套附属工程则直接发包；

3. 勘查、设计以及监理单位的选择不招标；

4. 将必须招标的项目、货物以暂估价的形式包括在总承包范围内，规避招标。

（三）招投标过程中投标单位违法围标串标。所谓围标，是指某个投标人通过一定的途径，秘密伙同其他投标人共同商量投标策略，串通投标报价，排斥其他投标人的公平竞争，以非法手段赢取中标的一种违法行为。所谓串标，是指不同的投标人秘密串通，在私下里结成临时联盟，并达成协作利益协议，最终形成围标效果。串标和围标不完全相同，串标是投标人结成的市场动态联盟组织，并有利益关系。

（四）工程量清单和招标控制价编制有缺陷，甚至出现人为调整控制价，操纵投标过程。

（五）招投标实施过程中部分时间点的把握不符合招投标法规定。主要表现在：

1. 依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。而招标人未按规定给投标人编制投标文件所需要的合理时间；

2. 开标程序未按规定在招标文件确定的提交投标文件截止时间的同一时间公开进行;

3. 招标人和中标人未按规定在自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。

二、招投标审计的重点。结合近年来在建设项目招投标审计实践发现的突出问题，分析探讨建设项目工程招投标审计应把握的若干关键要点。

（一）招标方式的选择是否符合有关要求。全部使用国有资金或者国有资金投资占控股或者主导地位的项目，批复文件明确了招标方式应按照批复文件的要求执行，未明确招投标方式的应采用公开招标。特别注意对大宗材料、专业分包工程以暂估价包括在总承包范围内形式进行招标的项目，应根据《招标投标法实施条例》第二十九条规定：招标人可以依法对工程以及与工程建设有关的货物、服务全部或者部分实行总承包招标。以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法进行招标，这也是工程项目管理单位规避招投标的关键要点所在。

（二）招投标程序是否合规。邀请招标和招标人自行办理招标事宜的，是否向有关行政监督部门备案；有招标机构组织招标的，应明确招标机构资质；标书编制、开标、评标、专家组成是否符合招投标法规定；投标人是否超过三家，投标人是否具备建设项目要求的资质等级。

（三）工程标段的划分是否合理，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存借标段划分肢解工程。

（四）加强对招标文件的审核，特别是招标文件对工程的施工范围、技术要求的描述和拟签订的合同条款。

1. 工程的施工范围、技术要求的描述不清容易造成结算时出现纠纷；

2. 招标文件中对合同条款的要求能最大限度保障招标人权益，因对该部分内容的接受是施工单位参与投标的基本条件。

（五）工程量清单审核，包括：

1. 工程量清单编制是否符合GB50500-2008《建设工程工程量清单计价规范》的要求；

2. 工程量清单特征项描述是否准确；

3. 工程量清单有无丢项、漏项的现象；

4. 工程量计算是否准确。

（六）投标控制价的审核。招标控制价是指招标人根据建设行政主管部门颁发的有关计价依据和办法，按照施工设计图纸计算的，对建设工程招标项目限定的最高工程造价。审核重点：

1. 招标控制价编制依据是否符合相关规定；编制说明是否完整；采用的价格是否合理；2. 工程量清单中的项目名称、项目编码、项目特征、工程内容、计量单位、工程量是否与建设工程设计文件相符合；3. 综合单价确定是否真实、合理、准确；4. 措施项目内容和计算是否结合工程特点和招标要求，依据现行的省级、行业建设主管部门颁发的计价依据中的措施清单项目，结合拟建工程的常规施工组织文件编制；5. 其他项目清单计价含暂列金额、暂估价（材料暂估价、专业工程暂估价）、计日工及总承包服务费等是否根据拟建工程的实际情况和相关依据编制，具体项目内容是否真实、必要，具体数额是否客观、合理；6. 规费和税金是否按照国家或省级、行业建设主管部门规定的标准计算。（七）投标文件的审核，防止围标串标。对各投标单位的投标文件仔细分析，若有“围标串标”现象，一般能找到一些蛛丝马迹：投标单位各自的商务标投标文件中报价表存在相似的打印机污记、墨迹、排版格式；资料中的项目经理、技术负责人及五大员身份、简历、业绩存在相同部分；投标报价清单单价基本相同，有相同的错误；或是某几个单价数完全一样；技术标施工组织设计中技术工艺大段雷同一致。通过这些现象就能判定是围标串标。

（八）加强对招标完成后合同签订的跟踪审核。中标单位签订的合同与招标文件约定的合同存在偏差，主要表现在：

1. 合同内容不一致；

2. 合同付款方式和比例更改；

3. 合同金额与中标金额不一致，主要体现在：

（1）增加工作内容，增加合同金额；

（2）与中标单位谈判降低合同金额，但合同后不附调整后预算，给最终结算造成障碍（不明确施工单位让利在何处）。

4. 合同中预定的工程价款调整原则发生改变；

5. 合同中约定的项目负责人发生改变。

总之，我们在招投标审计中只要把握以上所述关键要点，以“公开、公平、公正”的原则，按照程序实施审计，促进工程招投标市场向科学严密、规范有序、监督有力的方向发展，发挥审计“免疫系统”的功能。

（作者：中国空间技术研究院张艺新）