会计监督弱化的成因及对策

【摘要】会计监督是整顿会计工作秩序、保证会计信息质量、提高经济效益的重要手段。由于会计法制建设不完善、内部监督机制不健全、国家监督不到位及社会监督不规范等原因，致使会计监督力度弱化。

会计监督是会计的基本职能之一，是社会主义经济监督的重要组成部分。它凭借其特殊的地位和职权对经济活动及其引起的资金运作进行控制，以保障各项经济业务和财务收支的合理性、合法性，是其他监督所不具备和难以替代的。然而，由于相关政策、措施不到位，宏观经济监督控制和企业自我约束不健全等诸多因素的影响，会计的监督职能明显减弱，原本的作用没有得到充分发挥，在很大程度上导致了会计领域信息失真，秩序混乱。为此，笔者结合工作实际，经过深入调查研究，分析当前会计监督职能弱化的成因，探求强化监督对策，以服务于社会。

一、会计监督的含义

会计监督是指依照法律和国家财经政策、规章制度，对单位的经济活动实行监督，以达到规范经营行为、提高经济效益的目的。只有对会计监督有了正确的认识，才能在解决会计监督弱化问题时可以从本源出发，更有效地解决问题，使会计监督真正发挥其职能作用，避免因监督弱化而造成会计信息失真、国有资产流失、经济违法违纪、效益低下等问题。

二、会计监督弱化的成因分析

（一）宏观上政府有关部门对会计控制失灵，是导致会计监督弱化的重要原因

1.会计管理体制的缺陷。

2.法制建设滞后，实际执法不严。

3.国家职能部门会计监督机制松弛。

（二）微观上内部会计监督缺失，是造成会计监督弱化的直接原因

内部会计监督是从微观的角度通过会计核算、会计检查、会计分析、会计考核等方法来保证会计工作正常有序，保证会计信息真实可靠。但在具体执行中由于诸多因素的影响，往往导致内部监督缺失。

1.思想认识上存在误区。主要表现有三点：一是会计事务中重核算轻监督。二是对会计监督的定位，不能正确把握。三是认为会计监督只是会计人员的事，是监督领导的行为，不仅被监督一方有抵触情绪，而且会计人员也有畏难情绪。

2.会计监督体系不健全。有些单位内部控制制度不健全，管理松懈或脱节，影响了会计监督作用的发挥，还有些单位根本没有建立内部会计监督体系。

3.会计人员素质不高。会计人员素质不高有两种情形：其一是由于会计人员政治素质不高，思想觉悟低，面对不正之风不敢坚持原则，甚至与违法乱纪行为的制造者沆瀣一气，为了个人利益而损害国家和社会公众利益；其二是会计人员业务素质不高，主要是缺乏敏感性和分析能力，不能辨别经济活动的真伪，不能真实反映经济活动，从而导致会计信息失真。

4.缺乏利益激励机制。会计人员地位低，进行监督的积极性不高。

（三）社会监督不力，是导致会计监督弱化的关键原因

虽然我国注册会计师事业在近年得到较快发展，但是执业标准、执行规范及执业环境不尽完善。会计师事务所作为一个经济主体，与委托人之间存在着经济利益关系，它为了自身的生存和发展，在与同行业的竞争中必然会迎合委托人，满足其不合理要求，制造某些虚假的信息，致使监督不力。

三、强化会计监督的对策措施

（一）切实提高对会计监督的再认识

一是要转变原来那种重核算轻监督的思想，充分认识会计监督的制约、参与、预防和反馈的职能作用，不断提高会计工作质量。二是要正确认识和处理好内部监督和外部监督的关系，进一步建立完善的内部监督、政府监督和社会监督三位一体的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。三是单位领导也要带头学习执行《会计法》，切实认识到单位负责人是会计责任主体，履行好会计的领导责任，并自觉接受群众的监督。

（二）建立健全内部监督机制

一要建立健全内部控制制度；二要实行内部监督责任制，提高内部监督的有效性；三要充分发挥内部监督的日常与全过程的特点，减少会计信息失真现象，经得起社会监督、政府监督的检查；四要设立内审机构，对会计最终产品进行符合性测试检验和监督，以保证会计信息的质量。

（三）完善法规制度建设，加大执法力度

首先，进一步完善以《会计法》为中心的会计法律法规体系，对《注册会计师法》、《总会计师条例》等法律法规根据实际需要进行修改完善。其次，加强法制宣传力度，特别要大张旗鼓地宣传贯彻新《会计法》和《财政违法违纪处罚处分条例》，使单位领导、会计人员进一步提高认识，自觉守法，严格执法，认真履行职责，努力营造领导者遵守会计法规制度，会计人员大胆地行使会计监督职权的良好社会氛围。再次，加大执行力度，对制定的法律要认真贯彻执行，增强法律的威慑力，使单位领导者、会计人员、审计人员都能权衡利弊得失，特别应对责任人员承担的法律责任作出具体而明确的规定，促进其自觉遵纪守法，维护会计信息的真实性。

（四）加强社会监督力量

要借鉴国际惯例，与国际会计接轨，逐步改革会计师事务所的管理体制；推行标准化执业化制度；提高注册会计师的职业道德水平及业务水平，尽可能地减少因违规执业等人为造成的会计监督不力；改善执业环境，减少行业内不公平竞争。

（五）强化国家监督的力度

一是从产权角度看，国家有关职能部门必须代表国家以所有者身份对经营者经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督，以利于国有资产的保值增值。二是从效益考核角度看，国家作为产权所有者，应该注重它的权益、投资报酬率，必须关注经营管理、利润以及利润分配等情况，同时要验证其真实性和可靠性。三是监督的目的和思维方式需从过去单纯的检查转变到帮助企事业单位提高经济效益、协调好国家与企事业利益方面上来。

（六）实现会计职业管理的社会化，提高会计人员的工作待遇，保护其正确行使职权

会计走职业化道路，会计实务准则化，是世界各国会计发展的一种必然趋势。会计实务的准则化要求有一支强大的高素质的会计队伍，实行会计的职业化，只有这样，从业素质和职业操守才能得到保证。财政部门或行业协会对每个会计人员的从业成绩、职业操守执行情况作出完整纪录，并定期考核，每个会计人员工资水平由财政部门或行业协会统一明确，并根据工作业绩、职业操守执行情况定期作出升降的决定。

（七）提高会计人员素质和职业道德水平

一是提高会计人员的思想素质；二是提高会计人员的业务素质。会计人员应当不断努力学习，钻研业务，提高技能。

（八）显著提高会计人员的地位和待遇

提高会计人员待遇，对于确保国家财政收入，维护经济公正及宏观与微观经济的和谐运行，均有十分重要的意义，为此，应通过合法形式规定我国会计人员的工资，并制定奖惩措施，这样，才能促使会计人员珍惜自己的职业，恪尽职守，保证会计监督发挥充分有效的作用。