中小企业信用管理论文

一、企业赊销的基本情况

1．在关于为什么有些企业不做赊销业务这一项调查中，有效问卷的73家企业中有12家企业表示因为管理成本太高或管理难度太大，43家企业表示赊销的风险太大，15家企业表示因为缺乏足够的资金导致企业可能不做赊销，还有3家企业表示由于其他原因致使企业规定不做赊销业务。由此可以看出，企业不做赊销的主要顾及还是担心风险问题。这也从一个侧面反映出企业对信用服务的需求还是很大的。风险问题并不是企业单方面的原因。随着市场体制的逐步确立，信用销售方式不断普及，企业产权制度和信用管理制度中存在的问题日益突显出来，成为信用销售风险产生的主要原因之一。同时，市场信用监督机制不健全，社会的信用约束机制尚未形成，也是风险问题的原因之一，客户的履约意愿缺失使得赊销的信用风险敞口进一步扩大。风险问题原因还包括信用法律体系不完备，缺乏有效失信惩戒机制等。对于企业来说，改变外部环境难度较大，只有把企业的信用管理做好，明确赊销各个环节的风险控制程序步骤，才能降低赊销风险。有些企业认为做赊销的管理成本比较高，会影响企业的盈利。然而，赊销对企业盈利的影响不是绝对的，在做赊销之前可以将与自身业务类似企业的赊销盈利和管理成本进行对比，即可知道适不适合做赊销。同时，企业需要加强自身管理，诸如提高应收账款回收速度等方法，以降低企业的赊销管理成本。

2．在对这73家企业的调查中，就关于如果不做赊销将多大程度影响销售收入的话题，有32家企业表示影响低于10%;9家企业表示影响在10%－20%;12家企业表示影响在20%－30%;10家企业表示影响在30%－40%:2家企业表示影响在40%－50%;8家企业表示影响在50%以上。从整体上看，不做赊销对半数企业的销售收入影响较大。如果一个企业想要扩大销售收入，赊销将是企业的必然选择，赊销可以让一个企业的销售业务和销售收入达到更高的一个层次。当然，这是需要在合理的赊销下才能收到的效果。虽然赊销具有增加销售、扩大市场占有率以及减少库存，降低存货风险和管理开支等功能，但是赊销也存在一些弊端。例如，增加企业的经营成本，加速企业的现金流出，延长企业的营业周期，产生加大企业坏账损失的可能等。所以，企业在进行赊销时，需要在风险控制和成本控制两方面加强管理，降低坏账率，将赊销成本控制在合理的范围内，以达到通过赊销增加销售收入和利润的目的。

3．在对有赊销业务的44家企业进行的应收账款坏账率进行的调查中，15家企业表示坏账率在0．5%以下;13家企业表示坏账率在0．5%－l%;9家企业表示账率在l%－3%;3家企业表示坏账率在3%－5%;2家企业表示坏账率在5%－10%;2家企业表示坏账率在10%以上。企业平均坏账率为1．89%。根据网上数据，企业的一般坏账率在0．3%。显然，赊销导致的应收账款坏账率是很高的。坏账率高则表明企业在资金链上会出现危机，主要是一般企业没有对赊销产生足够的认识，导致坏账率普遍比较高，这样对企业以后的发展会产生制约，会影响企业未来的发展。河南省中小企业的坏账率相对于其他地区的都偏高，这与河南省本身的限制因素有关。正是由于经济水平的总体落后，河南省各类企业整体素质发展水平不高，由履约能力不足渐渐转变为履约意愿的缺失。同时，由于一部分企业管理层人员投机取巧，通过一些途径对信用档案进行粉饰，导致信用档案的真实性缺失，这也是导致坏账率居高不下的原因之一。

二、企业信用管理情况

这一部分主要从企业对信用管理的重视程度、对新赊销客户信用状况的要求、对赊销客户的内部信用评级制度、对赊销风险的控制及防范措施、对应收账款的管理这五个方面进行调查。这一部分调查中共取得有效问卷61份，之后的数据统计和分析都是基于这61份问卷得到的。从调查的情况来看，各企业都表示对信用管理很重视，公司高层管理人员也都是比较了解信用管理的。但只有不到一半的企业设有从事信用管理的专职人员。绝大部分企业没有设置专门的信用管理机构，没有对客户的信用状况进行专门的管理。即使对日常发生的合同管理，也只有不到1/3的企业设置了专门的法律人员。以上数据反映出河南省内的中小企业在明知信用管理对企业经营的重要性情况下，却并不重视对信用管理的具体实施操作。究其原因，有以下几点:一是企业赊销业务较少，导致企业对信用管理的忽视;二是企业的风险意识淡薄，没有明确地认识到赊销可能产生的坏账对企业经营安全的影响。

企业进行赊销必然会对赊销客户有—些要求和规定，但是企业是否具有明确的要求却又存在不同。通过数据分析可以发现，半数左右的企业对于赊销客户的要求与规定是非常明确的。这些企业基本上会建立本企业内部的客户评级制度和客户信用档案，并且能基本上做到时常更新，而对于不符合条件的客户也有制度要求。通过这些方式，企业初步建立了一套信用风险防范机制。但也有一半的企业没有建立相关的信用防范机制，而这些企业大部分没有赊销业务。关于企业的应收账款管理情况，从账龄分析的比例来看，有69%的企业对应收账款账龄定期进行分析，19．31%的企业没有进行过账龄分析。

由此可以看出，河南省中小企业中的较大部分只是做了最基础的信用管理工作，并没有在此方面投入更大的力量。这一方面反映出本地区企业的风险意识淡薄，因为这些企业大都知道风险的存在，也知道风险的危害，却为了减少企业日常开支而不愿意在风险防范补救措施上进行必要的准备。诚然，不设立专门的催款是有利于节省开支，但如果发生客户欠款的情况而又无法及时收回欠款，企业蒙受的损失将远远大于因裁减催款人员而节省的开支，对企业的生存也有可能带来致命的影响。同时，从另一个方面这也反映出该地区企业的赊销业务并不发达，赊销收入对企业的总收入影响不大。所以，大部分企业没有重视赊销业务，也导致赊销业务一直没有更好的发展，导致企业经常遭受不必要的损失。在这样的恶性循环之下，企业最后只能面临大量的逾期账款，资金周转受阻，甚至因此而无法运转，直至倒闭。

三、企业对信用服务的需求

这一部分涉及到各企业对信用服务行业的情况了解的调查。共取得21份有效调查问卷。详细的调查数据汇总如表2所示。调查数据表明，随着赊销等信用销售方式在现代贸易中所占的比重不断上升，各企业对客户信用状况了解的需求正在不断地增强。为此，央行为大量的企业和个人建立了信用档案，并提供查询服务，以更好地方便企业了解客户的信用状况。根据我们的调查，在被调查的69家企业中，61%的企业表示需要查询客户的信用状况，22%的企业表示无所谓，17%的企业表示不需要。

从数据中我们可以清楚地看到，在以信用作为交易保证的今天，信用风险也日益显现。对此，6成以上企业要求对客户的信用状况进行查询，反映了市场对信用服务的需求正在不断地增强，同时也表明它们的风险意识正在不断地提高。近4成左右的企业认为对客户信用状况的查询并不重要，这反映出它们对信用风险可能对企业产生的危害认识不足，而这将对企业未来的成长发展带来很大的潜在威胁。

在是否需要将企业拖欠债务的信息纳入对外公布的信用报告中这个问题上，对于各企业来说，被拖欠债务对企业的生存和经营影响较大。各企业都表示不愿与拖欠债务的客户进行贸易。由此也反映出央行提供的可查询信用报告中，需要提供更多有关拖欠债务的记录。对企业是否需要更加专业的信用服务这个问题，主要是从企业是否需要信用管理咨询服务，是否需要聘用专业的信用管理师，是否需要开展商账追收服务三个方面进行调查。从调查结果来看，企业对专业的高等级信用服务基本上需求不大。产生以上情况的原因有以下几点:一是企业的风险意识不强。许多企业出于成本的考虑而尽量压缩信用风险控制环节，这虽然在短时间内可以降低企业的成本，但企业所面临的信用风险将会增大。一旦风险发生，企业很可能因资金断链而破产倒闭。所以，企业需要增强风险意识。

设置必要的风险控制环节，以保证企业的经营安全。二是赊销这类以信用作保证的贸易发展还不够充分。从前面的调查分析来看，河南省中小企业销售中，赊销等以信用作为保证的贸易模式虽然占到了50%，但和西方发达国家相比，其比重仍旧偏低。赊销的高风险性对企业的信用管理提出了越来越高的要求，进一步完善与提高企业信用制度迫在眉睫。三是现实中仍然存在大量的即时付款贸易。这些即时付款贸易对信用的要求并不高，因此，企业对专业的高等级信用服务的需求并不高。四是河南省的信用服务行业还不够规范与健全。在实际的市场操作中，信用管理人才稀缺，信用记录亟待完善，这在一定程度上影响了企业的日常交易，限制了企业的进一步发展。

四、存在的问题及原因

(一)河南企业信用管理方面存在的问题

通过对调查数据的分析和总结可以看出，河南省中小企业在信用管理方面普遍存在以下问题:一是企业的坏账率普遍偏高;二是企业没有普遍建立专门的信用管理部门，即使建立了信用部门的，也不够完善，信用信息更新不及时;三是企业的履约能力差。据悉，我国每年合同履约率整体上不到70%，河南省大约为73%，略高于全国水平;四是企业的履约意识缺失，通常多是在具备履约能力的条件下也不去积极主动履约;五是赊销业务不能顺利展开，导致企业业务不能完全展开;六是企业的高级主管对信用管理还只停留在感性认识上，并没有实际的规范化操作。

(二)河南地区性的限制因素

1．河南省经济水平相对落后。中部地区经济发展本来就起步较晚，并且在中部地区，河南省作为国家的投资重点地区也仅仅是这两年的事，并且很多政策尚在酝酿制定当中，即使已经推出的针对企业发展的政策其效力显现也尚需时日。河南省经济水平的相对落后，自然不利于河南省中小型企业的发展。由于经济水平的总体相对落后，河南省企业的赊销业务并没有真正放开，一部分企业根本不进行赊销。这一部分企业并未意识到赊销有利于提高企业竞争能力，在风险可控的前提下，应该有选择地主动开展信用销售。由于赊销业务所占份额并不大，因此，企业对信用风险的认知和意识并不深刻，对信用管理制度的建立健全的呼声并不强烈。也正是由于经济水平的总体相对落后，河南省企业的整体素质不高，由履约能力不足，履约意愿的缺失，企业通过一些途径对信用档案进行粉饰，导致信用档案的真实性缺失，这也是导致坏账率居高不下的原因之一。

2．信用档案更新不及时。信用档案可分为两类:一是道德信用档案，如个人、企业的基本材料与银行等部门的履约情况，社会信用情况等:二是资产信用档案，如个人及企业的财务分析、资产、负债等情况。信用档案可以总括反映企业的信用状况，是企业开展赊销业务需要掌握的基本资料。但是，信用档案往往具有时效性，若信用档案得到及时更新，或由于企业管理层对信用档案的粉饰、造假，信用档案反映的状况的真实性和实用性就要大打折扣。因此，对客户的资信调查也应当经常性、制度化地进行，盲目信任客户往往是造成日后拖欠乃至坏账的根源之一。

3．河南省高校几乎没有设置专门的信用管理专业。通过调查，我们发现国内设置信用管理专业的高校屈指可数，河南省高校教学水平与发达地区高校教育水平的差距比较明显，只有1所211高校，并且几乎没有设置专门的信用管理专业。这就决定了河南省本地培育的信用管理人才很少，这一方面不利于增强人们对信用管理的认知度，提高人们的信用风险意识;另一方面加大了河南省中小型企业建立信用管理制度、设立信用管理部门、聘用信用管理专业人员等方面的费用，进而大大制约了该省中小企业信用管理的发展。

五、加强河南省中小企业信用管理的对策

(一)宏观层面

1．建立健全市场经济体制，规范各种政府行为。紧密配合中央政府，加大市场经济体制改革的力度，以强化信用监督，清理各种乱收费行为为突破口，尽快形成对企业和个人的信用约束机制，尽最大努力减轻企业负担，为企业授信创造良好的环境。

2．完善信用法律体系，确立有效的失信惩戒机制。召集相关法律专家，修订补充现有的涉及信用的法律法规，使企业在信用管理实践中切实做到有法可依。同时，进一步加大对失信违约责任的追究，尤其是要突出体现惩罚性追究举措，大幅度提高失信成本，遏制失信违约现象的发生与蔓延;从解决“执行难”着手，出台相应的规定，进一步明确政府、公检法在这一行为过程中的责任与义务，治理中小企业的“失信”行为。

3．引导并支持信用中介服务的市场建设，进一步加大信用数据市场的开放程度。出台专门的政策，规范并大力鼓励信用中介机构的创办与发展。建议政府管理部门与行业协会对中小企业的相关数据资料加以收集梳理，并以恰当的法定的方式和程序向信用服务机构或企业提供，以促使高质量的信用调查、评级、报告等信用产品的产生。

(二)微观层面

1．健全信用制度。结合企业四个基本制度安排，即信用销售制度，客户资信管理制度，客户授信管理制度和应收账款管理制度，由政府主管部门和各类行业协会组织有关专家，对上述四项制度予以修订、细化并进一部完善，在完善过程中尤其是要体现制度的系统性，如应收账款管理制度应兼顾事前事中和时候的控制;企业依据完善后的信用制度，结合本企业的实际情况形成自身的信用制度，并由政府主管部门、行业协会、注册会计师等予以监督执行。

2．注重学习与沟通，力求信息的对称性。中小企业除了前述的向政府主管部门、行业协会、信用中介机构获取其他企业信息外，平时也应注重向周边或同类型或关联企业的学习与沟通，以获取更多的有关信息，力求实现信息的对称性。

3．加强企业信用管理队伍建设。规模稍大的企业均应建立专门的信用管理机构，设置专门的信用管理人员。即使小型企业也应明确兼职的信用管理人员;同时，通过引进专门的引用管理人才、实施继续教育和岗位培训等措施，进一步强化队伍的专业化水平，以适应企业信用管理日益扩大的需要。

4．强化履约意识，形成主动履约的良好习惯。企业应当自领导层开始，乃至所有的管理层，在企业文化建设中始终要明确信用是生存的根本这一关键问题。要时刻提醒自己，教育员工，按时履约，即使在面临经营利润不高甚至可能亏损时，也应当坚持，从而形成主动履约的良好习惯，为企业的长远发展赢得声誉。

(三)突破河南地区本身的限制性因素

1．进一步提升河南省经济发展水平。紧紧把握国家大力支持中原经济区建设、郑州航空试验区港的历史性机遇，以推进投资为主线，带动河南省中小型企业的发展。经济整体水平提高了，河南省企业的赊销业务才可能真正放开。在风险可控的前提下，引导企业有选择地主动开展信用销售。

2．及时更新信用档案。政府主管部门、行业协会、信用中介机构等对客户的资信调查也应当经常、制度化地进行，并以调查结果为依据，及时更新调查对象的信用档案，以展示各企业的最新信息，尽最大力度减少因使用陈旧信息、盲目信任客户而造成日后拖欠乃至坏账。

3．设置专门的信用管理专业。教育管理部门应结合河南省经济发展的需求，引导各高校设置专门的信用管理专业，大力培育专门的信用管理人才，为中小企业信用管理提供强有力的智力支撑。

作者：周青浮 单位：南阳理工学院国际教育学院