会计内控管理系统的设计与实现研究

摘 要：近年来财会行业综合应用系统的推广令已有会计内控管理体系的设计核心由制度控制逐渐转变为系统控制，通过机器信息化操作实现会计内控系统的管理功能。这一转化趋势迎合了现代社会发展的信息化特征趋势，会计内控管理制度也随之完善。但在具体实践过程中可以发现，由于完整会计内控体系的暂时性缺失，令会计内控管理系统在应用中存在若干典型问题。本文以会计内控管理系统的设计与实现为研究对象，在分析现阶段会计内控体系应用现状的基础上，对其中出现的典型问题予以归纳、整理，明确会计内控管理系统的应用目标，以供相关人士参考。

关键词：会计内控管理系统;设计;应用

会计内控管理系统作为国内企业加强内部管理与控制的必要工具，在金融行业快速发展的当今社会，其承载着自身制度变革的重要责任。而有效的会计内控管理系统需要包含若干固定模块，如事前控制模块、过程控制模块、过程监督模块、事后监督模块、事后评价模块、问题纠正修改模块等。上述主要模块共同作用产生的会计内控控制管理体系才能对金融组织的正常运行起到控制会计风险的效果。

一、会计内控管理系统设计与实现的研究意义

会计内控管理系统在我国金融类相关组织企业中的应用效果日益完善，结合近年来已有应用经验效果的资料整合结果，可以发现，会计内控管理系统在实践方面呈现出良性发展的正面态势。但这并不意味着对会计内控管理系统设计与实现的研究可以停止，相反，随着全球经济化背景下的我国市场环境的持续进步，对于此领域的研究力度需要进一步加强，针对不同类别金融组织企业的不同特色，需要根据实践经验以及理论支撑对会计内控管理系统的具体技术架构以及功能架构进行调整。

1.会计内控管理系统的实践成果

观察近年来我国企业中会计内控管理系统的应用现状可以发现，会计内控管理系统的核心控制体制由初期的事后补救逐渐转向事前防范，而这一转变需要依托更加完善、更加科学的内控机制的支持，同时，国家相关政策法规的建立也十分必要。为保障会计内控管理系统的稳定性以及有效性，需要对所应用的会计内控管理制度进行明确评价、修改以及制定，并在体系程序上针对上述指标进行明确。同时，需要针对会计内控管理体系中各个业务环节的责任人予以划分，通过业务流程、环节的设计令互斥职务保持分离关系，通过岗位牵制保障金融组织运营的安全性。换言之，在会计内控管理体系的完善方面，需要以相关立法权限约束体系参与部门或个人的业务操作权限，并明确其责任。

2.研究会计内控管理系统设计与实现的必要性

对于现代金融组织而言，会计内控能力是评价企业管理的重要指标，其不仅反映了会计方法及手段的应用效果，并能起到降低企业在经营业务过程中的风险指数的效果。对于金融企业而言，会计内控管理系统是其必须依赖的管理活动。特别是在我国社会主义市场经济体制发展的时代环境中，会计内控管理系统在企业内部管理体系中的重要性越来越凸显。

从会计内控管理系统的发展历程分析其在当今社会的应用意义：现代社会的会计控制方法种类较多，类型不同的金融业务需要根据自身特点对适当的会计控制管理方法进行合理选择。但无论哪一种会计内控管理系统，其应用的核心价值在于帮助相关金融企业实现既定的企业管理目标，这也是会计内控系统的应用价值。而会计内控管理系统的应用关键不仅在于其技术支持，更在于其功能模块的设计。我国在上世纪末期美国提出的《内部控制统一框架》的基础上，结合自身国情及市场环境，经过多年的探索与实践，于2001年以《内部会计控制规范――基本规范》明确了企业内部会计控制管理的概念以及在管理过程中需要遵循的原则。《规范》中表明，会计内部控制的目标在于提高企业会计信息的质量、保障企业在运营过程中资金的安全性与完整性、落实国家相关政策法规在企业中的落实与执行。《规范》将传统企业内部控制现状中缺乏统一管理的局面予以扭转，令业内人士明确会计业务风险管理与控制对于企业内控的重要意义，并逐渐培养起相关人士对于会计内控管理系统组成的认知，即合理、科学的会计内控管理体系需要由事前防范、事中控制以及事后监管三个模块之间的持续动态过程组成。

从我国市场环境角度分析会计内控管理体系完善建设的意义，也可以清晰看出会计内控管理系统的设计与实现对企业内部控制的重大影响：我国现阶段正处于金融会计改革时期，需要对企业内部风险控制体系以及企业治理与管理机制进行完善。值得注意的是，具有复杂性、多样性以及现代性特征的现代企业内部会计管理控制体系的完善之路需要明确目标，即强化企业会计风险防范意识、强化风险防范的有效对策与措施、保障我国金融事业的改革与发展。

从会计内控管理系统的阶段性问题分析其发展改革的必要性：现阶段在企业内应用的会计内控管理系统存在共同的局限性，即现阶段的应用效果无法对未来的应用预期进行准确预测。当今金融组织内各项业务的不断拓展与创新性发展催促着功能性有所突破的会计内控管理系统的出现，以助于相关金融组织机构在市场经济体制环境中的长远发展。结合实践经验看，已有会计内控管理系统在过去具有一定成效的应用功能在未来的可操作性并不确定，是否会对未来的企业管理模式存在约束效应也无法有效预测。因此，从宏观战略角度考虑会计内控管理系统的建设可以看出其存在紧迫性。而未来对于会计内控管理系统的完善目标则包括对其兼顾工作效益与企业经济效益的要求、对其系统设计经济性的考虑、对其系统执行效益性的权衡、对其有效性原则的明确。

二、会计内控系统设计研发趋势

未来对于企业内部提升会计内控管理系统完善性方面，需要进一步系统中会计的管理作用。为迎合社会市场经济环境的发展趋势，企业在进行内部管理与控制方面，需要以加强成本管理的力度为主要考虑内容。但时代的发展诉求变化令企业在财务经营方面的难度随之增大，人们逐渐意识到决策前瞻性对于企业内部管理控制以及企业长远发展的重要意义。为保障企业在市场环境中的持续稳定发展，以财务管理为核心的会计内控管理系统中会计作用的进一步发挥成为必然趋势。在现有技术化水平的基础上，进一步改善会计内控管理系统中财务管理的动态性以及方向性，以开放式三流合一的集成管理为系统设计方向，以监督职能为基础进一步提高企业的管理职能。