面对“营改增”港口的喜与忧

摘要：我国税制改革的一项重大举措就是营业税改征增值税，是指消除存在服务业流通领域的一些重复纳税的问题。但是，往往具体政策实施起来就会存在很多阻碍，特别是在政策的过渡阶段，存在明显的差异。本文重点分析了在港口企业的企业竞争力、税负、财务等方面实施“营改增”政策的影响与作用，主要叙述了面对“营改增” 港口的喜与忧，在实施“营改增”政策方面的一些建议以及如何有效的实施“营改增”政策。

关键词：营业税；增值税；重复纳税；税收制度

营业税和增值税是我国现行流转税制中最为重要的两种税种，二者平行征收，相互补充。但因为营业税是价内税，如果按照营业额的全额去征收，就容易出现在各个环节上的重复征税的现象，加重了企业的负担，不利于企业的发展。另外，营业税和增值税是并存的，增值税的实际税负也出现偏高的情况。

为了进一步的完善这种税收制度，促进我国经济和各个企业的发展，我国税务局了“营改增”的政策，希望能够使企业的整体税负不再增加或者略有下降，消除存在服务业流通领域的一些重复纳税的问题。那么，营业税改征增值税的政策对港口企业有什么影响呢？面对“营改增”港口的喜与忧，我们该如何去完善“营改增”的政策呢？下面是“营改增”的政策对港口企业的影响以及相应的建议和方法。

一、“营改增”的政策对港口企业的影响

1.企业竞争力的影响

“营改增”的政策实施以后，为港口企业发展的核心竞争力提供了机遇，也为港口企业在国际竞争中增加了砝码。但是，企业竞争力对成本方面也是有一定的影响的，没有了成本的优势，在某种程度上极大的削弱了我国企业的竞争力，所以我国港口企业始终不能以一个完美的姿态来应对国际的竞争。

2.税负影响

港口企业主要是提供货物的整理、装卸、存储、运输等服务。“营改增”的政策实施后，各项服务税率的变化情况如下：整理业务的原营业税税率为3%，改征增值税后的税率为11%；装卸业务的原营业税税率为3%，改征增值税后的税率为6%；存储业务的原营业税税率为5%，改征增值税后的税率为6%；运输业务的原营业税税率为3%，改征增值税后的税率为11%；向境外单位提供物流辅助服务（仓储服务除外）原营业税税率装卸为3%、其他服务业务5%，改征增值税后税率为0%。由此来看，营业税改征增值税后，减少企业收入抵减的项目的同时，也增加了所得的税负。事实上，原实际营业税税负很可能低于实际增值税的税负，导致企业的税负加重。所以，营业税改征增值税对港口企业税负的影响是非常大的。

3.财务影响

（1）收入方面：各个港口企业的收费都是以国家制定和颁布的业务指导价格为基准的，而“营改增”的政策实施以后，国家未对业务指导价格做出调整，企业仍按照此价格进行收费，这会导致增值税负增加，税基被估高。经计算，在港口业务的价格不发生变化的情况下，营业税变成增值税将使企业的收入总额下降6%左右；（2）成本方面：港口企业的投资成本都是相当巨大的。“营改增”的政策实施之前，外购的固定资产或非增值税应税项目的自制的固定资产进项税额无法抵扣而被计算到固定资产的成本中的，所以企业在定价时需要考虑到这部分的成本。但如前文所说，“营改增”的政策实施以后，国家未对业务指导价格做出调整，也由于港口企业众多，竞争激烈，收费方面多数都低于业务指导价格，这种情况下，高额的折旧费用也在不断的占据着企业的利润空间。

二、“营改增”政策的实施建议

首先，短期的来看，地方政府应采取财政补助政策来帮助各个企业渡过“营改增”政策的过渡时期，只有当企业真的是受“营改增”政策的影响后，企业的实际税负水平确实有增加，才给予这样的企业补贴政策。根据当地政府的财力来确定补贴的金额，而补贴的对象就要根据在一定的时间段内税负累计达到了一定的金额来确定，也要按照一定的比例给予企业进行补贴。相关细节还需要政府加以明确后才能施行。

而长期的来看，应继续加强“营改增”政策的实施。按照行业的平均水平测算应抵减的比例，适当的增加进项税额抵扣的项目；对于折旧费用计入固定资产成本的问题，可以对其进项税额进行一定的比例抵扣，使成本水平保持一致，并保证港口企业在国际上的竞争力。

“营改增”不仅是一次税收改革，更是一次企业的变革，随着发票管理的加强及计税依据的改变，改变的不仅是企业对会计及纳税行为的处理，而是通过进项税与销项税的对应，将企业的销售结算、生产耗用、库存管理、物资采购等组成了完整的链条，这将改变企业的业务模式，影响企业运作的各个方面。所以，港口企业应精心组织、积极筹划、规范操作、分工协作、全面参与、高度重视、平稳过渡、合理控制税收的风险、合理控制税收的成本，保证港口企业有效的实施“营改增”政策，顺利完成税制转换工作。

三、保证“营改增”政策的有效实施

1.成立一个领导小组，负责税局沟通、政策研究、组织培训、决策建议、制度起草等；要对税改工作的重大问题作出决策，协调并解决各个企业、部门间出现的各种问题，要保证税改工作的顺利完成，保证税改制度有效的执行。

2.制定好港口企业“营改增”政策的实施方案，根据各管理的要求对方案进行分析、重整或明确，形成完整的一套操作指南或管理制度，要保证港口企业的税改工作的有序进行。

3.要保持与税局的良好的沟通，税改的基本原则：“使企业的整体税负不再增加或者略有下降，基本上消除重复征税的现象”，所以要加强与税务部门的沟通，积极争取有利于港口企业实际业务情况的监管要求以及有利于港口企业发展的税收政策。

4.由于这是一项全新的改革，以前在港口企业中较少发生，所以，财务和业务人员对相关的操作和政策都比较陌生，这就需要我们有针对性的培养一批专业人员，让他们尽快的掌握有关“营改增”政策的相关操作和规定，还要参加由税局组织的专项的培训，取得相关的资格证书。

5.协助税务部门做好征管设备、纳税人认定、发票税控系统的安装和发行、以及系统调试，同时做好库存管理及采购计划、验旧供新、设备购置安排、跨期收入结算等问题的筹划，做好一系列的过渡准备。

总之，我国税制改革的一项重大举措就是营业税改征增值税，是税收征收机制的一种转换，但并不是大规模的减少税收。总体来看，营业税改征增值税的这种税制改革还是值得实施推广的，具有一定的合理性和前瞻性，也有利于消除存在服务业流通领域的一些重复纳税的问题，最终使企业的整体税负不再增加或者略有下降，基本上消除重复征税的现象。但是，这次的税制改革还存在一些问题，例如行业的不同，这种方案对一些企业是有益的，而对一些行业的税负则不降反升。所以，各个企业应该认真的应对和正确的认识这次的税制改革，相关税务部门应在不断的改善方案的同时，需要政府给予一些企业相应的扶持和帮助，能够让“营改增”政策顺利并有效的实施，并将其推广到各行各业各地区。

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