浅析煤炭企业现金流量控制

摘要：现金流量作为企业流转的血液，对企业的重要性不言而喻，它能够更好地链接企业的价值管理和战略管理，最终决定其在企业管理中的重要地步。在企业实际现金流量管理中，还存在各种各样的问题，比如现金的筹集、现金的营运、现金的分配等会有一定的缺陷和不足。本文首先介绍了现金流的相关理论，其次概括介绍了煤炭企业现金流量控制问题及存在的不足，最后针对以上问题探求解决方法和应对措施，为企业现金流量管理提供具有参考价值的视角与思路。

关键词：现金流量；控制；对策措施

1.现金流量及现金流量控制概述

1.1国内现金流量控制文献综述

周敏燕（2013），在《浅谈企业现金流量管理》中，从现金流量的概念、现金管理的目标、必要性和现金管理的方法等几个方面进行详细阐述，最后对企业如何规避风险，改善企业的现金流提出了一些切实有效的建议。

王梅（2013），在《房地产项目现金流管理研究》中，从房地产项目现金流估算和开发各阶段的现金流控制这两个方面对现金流进行管理。房地产项目现金流估算管理中，以现金流量表为主线，分析影响房地产项目现金流的不确定性因素；为房地产项目现金流管理提供新思路，具有理论意义。不确定性现金流估算及现金流控制，为房地产项目现金流管理提供了参考依据，具有实践意义。

1.2现金流量概念

现金流量是指企业依照收付实现制，在一定会计期间的经济活动（包含有经营方面活动、投资方面活动、筹资方面活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

正是由于现金流量具有客观性、动态性等特性，才使得企业的现金流多种多样，同时各个企业对于现金流的管理也有不同的方法。因此研究现金流量的特征，能够帮助我们客观的分析和评价其所传递的信息，并能够让我们正确的认识它的变化规律，最终能够更有益的建立相应的现金管理体系。

1.3现金流量控制概述

现金流量控制是一门技术，它可以管理企业现金流入、运转、支出，以及各个部门之间现金的变动。它可用于经营活动、筹资活动及投资活动产生的现金流量。现金流量控制的主要目标体现在以下方面：

（1）正常的经营活动会产生一部分多余的现金流量。

（2）投资营运资金不能够太多。

（3）多余的现金应该进行重新投资。

（4）应该有企业创造现金流想匹配的投资和筹资计划。

（5）为了规避货币风险，对于大型企业的现金流应该有相应的管理政策。

2.煤炭企业中现金流量管理存在的问题分析

2.1现金流量管理认识的不足。

煤矿项目的资本金现金流量表编制中仅仅采用填充数据的方法，甚至并没有对编制现金流量表的原因进行思考和分析。因此，往往忽视了其重要作用，不能充分利用该表中的信息，为企业经营决策服务。

仅仅通过简单地现金流量表预测，而没有进行更好地测算，确定收益率就得出项目的现金流过于草率。

2.2应收账款回收不稳定。

应收账款是导致企业现金存量波动大和不均衡的主要原因。从应收账款回收表中发现企业的应收账款变化呈现v型，表明现金的流入和流出及其不稳定。如果应收账款可以全部及时回收，企业的现金存量将会有一个巨大的变化。在采购管理中，由于工程进度的需要，往往需要先购置一部分设备，占用企业大量的流动资金，使企业现金存量下降，影响资金的效益发挥，也使企业多承担存货保管发生的人员、库房和物流等成本，必要时还要承担损耗和挤压的损失。

2.3项目现金管控薄弱。

现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力的重要指标。现行的现金管理制度导致资金利用率不高，企业现金流转不灵，可支配的经济资源日益减少本项目中现金流通过煤炭企业和施工企业流入项目，项目的现金流投入到安全建设之中，最会项目完成，销售回款到相应银行账户，现金的流量和流向以及流程不明确，缺乏统一明细的现金流量过程。

3.改进煤炭企业现金流量的措施

3.1 加强应收账款管理

煤炭企业的应收账款管理发生在赊销过程中，由于其金额相对较大，故企业应该通过各种手段加强应收账款管理。首先，设立不同的信用期限，针对不同的买家建立还款信用档案，从而分析其偿还应收账款的风险。其次，设立专门的应收账款责任人，主要各部门领导负责，领导回收的应收账款作为绩效考核的一部分。第三，降低坏账计提的比例，针对煤炭企业交易额较大的特点，适当的降低坏账计提准备，增加现金的回收。

3.2加强现金的流向管理

从矿井和煤炭企业以及施工企业开始统一录入商业银行，而煤炭项目的资金又来自于煤炭企业贷款和企业自由资金以及施工企业流动资金贷款，煤炭安全项目资金将来投入开发建设，最终项目建成进行销售收回。

3.3强化现金收入和支出环节管理

在现金收入环节中，不能出现私自设置的小金库，当期的资金没有进入当期收入户，要确保本期的收入入户；同时减少现金结算的环节，加快现金结算效率，确保现金在企业的结算环节沉淀量做到最低，编制现金收支计划，合理的使用现金收入和支出。在现今的支出环节，根据收入决定支出的规律，按照现金收支计划合理调拨现金下拨金额，正确有效的使用现金支出。

3.4优化现金管理的流程

现金流程是与现金管理有关的程序，它是现金收入和支出的重要构成，主要分为以下几个方面：1）现金安全的规定；2）管理与控制资金；3）信贷管理的规定；4）内部结算的规定；5）收入和支出规定。

需要注意的是，煤炭企业有自己的生产和销售特点，在对煤炭企业的现金管理过程中，需要特别管好一下四点，它包括第一点设立开户银行，第二点盘存对账的控制，第三点货币资金的流入，和第四点银行与客户的对账点。

4.结论

现金流管理作为财务管理的核心，其基本理论和应用理论对各企业有重要的指导意义，但不同行业和类型的企业因其经营发展过程的不同特点，要求对现金流管理采取与之相适应的方法。煤炭项目特征决定了其现金流的特性，波动较大充满不确定，且面临巨大的研发压力和资金需求，需要保持大量的现金余额。因此如何对现金流进行长远全局的谋划，减轻现金波动的影响，创造充足的现金流，并权衡现金的收益性与流动性以避免现金闲置等问题，是煤炭安全项目现金流管理函待解决的问题。（作者单位：河南理工大学万方科技学院）

参考文献

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