加强内控制度建设 提升企业管理水

摘 要：：随着国际市场竞争的空前激烈，我国产业集中提升速度明显加快，超大型的集团企业群规模迅速在增加。然而，由于内部控制能力欠缺，很快出现了严重的问题。所以，大型企业要想生存与快速发展，必须加强内部控制能力，靠完善、严格、规范、科学的内控制度进行现代化的管理。本文对此进行了论述。

关键词：现代企业；内控制度；作用；建立；策略

现代激烈的国际竞争催生我国企业的重组，大型企业不断增加。但有些企业重组后，很快出现了诸多问题，究其原因，缺乏内控能力是基本因素之一。

一、内部控制建立的必要性及其基本目标

企业内部控制是企业为加强经营管理、提高经济效率、保护资产安全、保证信息完整可靠、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。随着市场竞争的日趋激烈，建立完善健全的企业内部控制制度势在必行。其目标主要包括以下几个方面：

1、保证会计信息质量。内部控制的目标之一就是保证会计信息的质量，即保证会计信息的有用性、可比性、一致性。高质量的会计信息，有利于利益相关方做出最佳的决策。

2、保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。企业的各种财产，特别是货币资金和有价证券等变现能力强的资产，常常容易出现被贪污、挪用和盗窃的问题。对于这类资产，必须保证不得随意处理，只有经过授权才能接触和处理。

3、提高经营的经济性和有效性。内部控制就是要明确各部门各人员的责任和地位，各司其职、各负其责，合理规范各部门和各方面人员在履行职责过程中应该遵循的处理程序，使其严格按程序进行，从而提高企业的经营效率。

4、保证遵循政策、计划、程序、法律和法规。良好的内部控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动过程当中贯彻执行国家的法律法规以及在此基础上制定的各项规章制度，保证企业经营管理目标的顺利实现。

5、防止、发现、纠正错误和舞弊。各企业应在其内部建立一系列资产的实存与帐库资料，这样既有助于核实会计记录的准确性，防止、发现、纠正错误，又有助于核实实物资产的完整性，防止舞弊。

二、建立规范、科学、完善内控制度的基本策略

1、要把握好授权的尺度。内部控制制度的度量界定是实践中的一个难点。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。授权无“度”，直接制约着内部控制制度的发挥：巨大的权力面关，国家的政策法规都会相形见拙，更不要说一个企业的内部控制制度，这是问题的一个方面。另一方面，对内部控制执行人员的授权也要有“度”的学问。对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。

2、要加强企业的内部监督，确保内部控制制度的有效落实。内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移评估制度执行质量的过程。内部审计既是企业内部控制体系的组成部分，又是内部控制制度贯彻实施的监督、评价部门。在促进内部控制环境的建设和保证内部控制制度更加完善严密方面内部审计发挥着越来越重要的作用。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。

在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进内部控制制度提供建设性建议，为组织成功的到达所需要的内部控制水平服务。同时，可以确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督评价结果及时反馈，协助企业进行内部控制制度的制定。

3、要建立良好的信息沟通系统，提高企业财务控制效果。良好的信息沟通系统可以为企业管理者提供内容全面、及时、正确的信息，使他们及时掌握企业整体营运状况，并在有关部门和人员之间进行有效沟通。如目前大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部会计控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部会计控制效果的影响。因此，要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的财务控制信息沟通系统，提高企业财务控制效果。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序进入系统处理会计业务，以达到防范技术风险和防范计算机犯罪。

4、企业各级管理人员，特别是财务人员，要更新管理理念，加强职业道德教育和业务培训。现代企业的内部控制制度涉及到经营管理工作的方方面面，体现在事前、事中、事后的全过程。各个部门、各个岗位都要自觉遵守内控制度的一切规定。各级管理者，特别是财务人员，要认清分工、分权的道理，更新理念，变被动为主动。要达到内控的要求，仅仅依靠财务核算和分析以及检查、审计等事后控制手段是不够的，要强调做好预防性控制（事先控制）和过程控制（事中控制）。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力。会计人员要自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；要加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

总之，内控能力是大型企业生存、发展、壮大的保证，是实现科学决策、民族决策、高效管理的根本。对此，我们务必要高度重视，潜心学习国内外成功管理经验，这是检验最高决策层水平的试金石。