从加强内部控制角度谈如何规范固定资产管理

【摘 要】随着时代的进步和社会经济的发展，特别是市场经济体制的确立和完善，企业在发展过程中面临的竞争日趋激烈。在企业的各项生产经营活动中，固定资产占据了十分重要的地位，它对于企业的发展，有着较大的推动作用。但是在如今的固定资产管理中，还存在着诸多的问题。本文从强化内部控制的角度，来分析了如何对固定资产管理进行规范，希望可以提供一些有价值的参考意见。

【关键词】内部控制；固定资产；管理

在企业的非流动资产中，非常重要的一个组成部分就是固定资产，它促使企业的各项生产经营活动得到实现，推动企业获得更好更快的发展。那么对于企业来讲，就需要从内部控制的角度，来对固定资产管理进行规范。

一、固定资产内部控制现状分析

通过调查研究发现，相较于以往，在企业固定资产管理的很多方面都采取了一系列的措施进行强化；但是我们依然需要注意到，在固定资产内部控制方面，还存在着诸多的问题和不足：

1.没有完善的控制环境

目前，在固定资产的采购和使用方面，很多企业都制定了一系列的制度，但是制度体系中存在着诸多的漏洞。比如，由一个人来完成固定资产的采购和审批，同一部门执行采购、验收、处置等业务，那么固定资产不相容岗位分离的原则就没有得到贯彻和落实。如果是由一个人或者一个部门来担任任何一项业务，那么错误和舞弊行为就很容易发生，并且这些舞弊行为还可能会被掩盖。

2.没有健全的风险评估

目前在风险评估方面，很多企业都比较的薄弱，没有对统一的风险预控体系进行构建。在固定资产业务风险方面，没有足够的意识，没有充分认识社会风险、经营风险以及财务风险，缺乏足够的手段和预测和评估企业风险，在预防和处理方面存在着诸多的问题和不足，在决策时候，存在着较大的盲目性，那么就会出现一些错误。

3.控制活动的针对性较为缺乏

对于企业来讲，只是追求高规模的固定资产投资，没有系统的分析和研究投资项目的可行性，盲目上马，决策环节轻率，没有全面真实的反映投资项目经济信息，没有足够的认识风险，容易出现投资决策失误的问题。那么就无法如期完成建设投资项目，无法实现预期收益，对企业的正常发展起到较大程度的制约作用。

二、从加强内部控制角度谈如何规范规定资产管理

1.从环境控制的角度

具体来讲，企业在各个内部控制关键点、关键人员的组织机构以及行为准则就是内部控制的控制环境。在固定资产内部控制方面，管理层需要结合具体情况，对组织机构进行合理的构建，对采购、验收以及预算部门进行设置和完善，对岗位职责进行明确，独立起来，互相监督和制约。对各个部门职责进行明确之后，管理者要将制定的内部控制要求给坚决执行下去。要想将内部牵制作为不相容职务分离的核心，要由两个或者两个以上的部门和人员来处理每一项经济业务，这样每一个部门或者人员都需要接受其他部门人员的监督。固定资产管理人员需要将不相容职务的相互分离制度给执行下去，对工作岗位合理设置，这样资产的安全完整性就可以得到有效保证。

2.从风险控制的角度

重大风险事件的发生，都是因为在固定资产投资决策和工程项目实施中，没有较强的风险意识，风险管理工作奇偶位薄弱。那么，就需要将风险管理给全面的开展起来，将企业的内部风险和外部风险给充分纳入考虑范围，只有这样，在激烈的市场竞争中，企业才可以获得较为稳定和持续的发展。要对企业发展目标进行明确，初步分类可能面对的风险，有针对性的开展风险管理工作。在将全面风险管理实施下去的过程中，通常可以从四个阶段来进行，分别是计划准备、实施运行、检查评价和监督比较。

3.从控制程序的角度

不管是固定资产投资项目的决策，还是固定资产的日常管理，都有着较为完善的业务流程，要对业务流程进行科学合理的设计，这样方可以对业务人员的具体工作起到有效的指导作用，对业务执行过程中的风险控制点进行科学的识别，切实执行人工审批流程，避免遗漏了某些程序。在工作过程中，要严格依据相关的程序来进行，避免没有统一操作标准，而将随意性体现于业务处理中，影响到正常的工作进程。

4.从内部监督的角度

首先要对固定资产内部控制绩效考核机制进行构建，企业做好全面经济核算的同时，对绩效考核指标体系进行构建和完善，要科学合理的进行绩效评价，对奖惩机制进行全面的构建；其次，要对内部审计机制进行构建，对监督体系进行完善，企业内部审计工作包括诸多方面的内容，如稽查、对内部控制制度的效率进行评价以及提交相关的审计报告。

三、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，在企业发展过程中，固定资产占据了十分重要的地位，需要引起人们足够的重视。调查研究得知，在如今大部分企业的固定资产管理中，还存在着诸多的问题和不足，不够规范，那么就需要从内部控制的角度来进行考虑，采取一系列的措施，对固定资产管理进行规范。本文简要分析了从加强内部控制角度如何规范固定资产管理，希望可以提供一些有价值的参考意见。

参考文献：

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