远程报账变革管理案例

一、远程报账变革背景

会计集中核算制度和国库集中收付制度为当前财政收支管理体制改革的两项重大措施，这两项制度在提高财政资金效益、规范会计行为、加强会计监督等方面起到了重要作用。其中，会计集中核算是融会计服务、管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：在纳入集中核算单位的资金所有权、资金使用权和财务自不变的情况下，由会计核算中心集中核算单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使资金的监督职能。会计核算中心对各个单位的财务收支采取“集中管理，分户核算，统筹资金管理”的办法。

衢州市卫生财会管理中心作为衢州市卫生系统的会计集中核算管理单位，自2002年成立至今，已经步入第10个年头，到目前为止共有集中核算单位12个，基本账套18、基建账套4个。中心的建立对提高我市卫生系统集中核算单位理财能力和会计工作效率，规范会计行为，加强会计监督具有十分深远的意义。但从这几年的发展情况来看，存在着重复劳动、工作量过大、账务查询不够快捷等问题。同时，在变革前，又面临一家收入近亿元的医院要纳入我中心核算的工作任务，要完成好这项任务，以中心当时的实际情况显然比较困难，增加工作人员原本是解决问题的一个办法，然而却受单位编制的限制；不增加工作人员，在原有的手工报账模式下，又不能完成主管局交给的工作任务。

二、远程报账解决方案及优点

（一）远程报账解决方案 远程报账是指集中核算单位报账员通过网络传输形式进行报账，同时可进行实时账务查询等功能，以分散财会中心原始数据录入量，合理财会中心的报账流程，它的主要使用对象是集中核算单位的报账员。目前，远程报账无外乎C/S结构，即Client/Server（客户端／服务器）结构，和B/S结构，即Browser/Se

rver（浏览器/服务器）结构，C/S结构一般面向相对固定的用户群，对信息安全的控制能力很强，一般高度机密的信息系统采用C/S结构适宜；B/S结构建立在广域网之上，对安全的控制能力相对弱，面向是不可知的用户群。综合两者特性，从中心账务数据的安全性和面向固定用户群出发，同时结合中心原账务系统的C/S结构考虑，最终选择C/S结构对原财务系统进行升级改造，整合成新的远程报账系统。

方案具体内容是：在财会中心内部的局域网基本不变的情况下，实现远程在线操作，进行数据集中式管理。财会中心添置一台专用的远程应用服务器或一台数据库服务器，在政府政务网的基础上建立专用的、可管理的VPN虚拟专网，各集中核算单位通过整合了VPN登陆模块的客户端接入财会中心应用服务器和数据库服务器，直接进行操作和保存，各核算单位报账员输入的数据全部存放在中心服务器上。在该模式下，各核算单位报账员在单位输入数据就等同于直接在中心服务器上进行操作。方案简易图如图1所示：

（二）远程报账的优点 主要体现在：

（1）避免重复劳动，有利于提高会计核算工作的效率。原有的手工报账模式，各单位报账员要先手工填制记账凭证，报中心受理岗位，中心受理岗位审核无误后，在用友软件中填制记账凭证。核算单位为便于查询，还手工登记备查账，这就在实际操作中产生了二次填制凭证，二次记账的重复劳动。实现会计核算中心的远程报账，整个管理流程完全实现网络化、电算化，单位报账员只要在自己单位就可以登录到我中心服务器，填制凭证，使核算单位与财会中心之间数据资源完全实现共享，避免了重复劳动，从而大大地提高了会计核算工作效率。

（2）促进财务管理职能的转变，提高财务管理的效能。实施远程报账，为财务管理职能的转变提供了可能，传统的手工报账，财会中心前台受理岗工作人员主要的工作量集中在报销凭证的整理和单据的录入，实施远程报账后工作人员只需花审核和修改的时间，从而可以大大地减少工作量，这样就可以有更多的精力从事资金控制，经费管理等方面的工作。

（3）有利于集中核算单位自身的财务管理。对于核算单位而言，报销原始凭证的整理和录入工作可以在几天的时间里分散进行，特别是一些兼职的报账员，可以利用零碎的时间处理财务工作，又可以减少到财会中心报账时等候的时间；另外还可以根据自己单位工作的特点和需求设置一些明细科目，有利于对单位进行财务管理；同时，由于实现了账务的实时查询，原来的手工记录备查账自动取消，使核算单位财务人员能有更多时间从事单位财务管理和资产管理工作。

（4）有利于完善核算单位的内部控制制度。实现了会计核算中心的远程报账后，我们要求市直各医疗卫生单位一改以往手工记录现金日记账、银行日记账的模式，开通了用友软件“出纳签字”的功能，软件能自动生成现金日记账、银行日记账，大大减少了单位出纳人员工作量，使得会计信息能更方便、快捷地共享。同时，经过出纳签字的凭证，不能够被其他人员删除、修改，包括主管人员。如果确实需要修改的，也只有取消签字后才能够修改。而这个取消签字的权限只有出纳人员有，主管人员也没有这个权限。因此，引入出纳人员进入远程报账系统使得单位内部控制制度更加完善。

三、远程报账变革分析

（一）分析远程报账变革利益相关方 每次变革的发生，总会触及到一些人的利益，由此可能产生促进和阻碍因素。在本案例中，由于报账模式的转变所引起的利益双方关系如图2所示：

其中，集中核算单位与中心的会计工作团队、主管局以及各医疗卫生单位显然是本次变革的促进因素，因为远程报账的实行，财务资源实现了共享，大大地减少了中心受理岗位与集中核算单位报账员的会计工作量，极大地提高了工作效率，财会人员能把时间更多的运用于单位的财务管理而不单单只是会计核算，以上这些正是各医疗卫生单位与主管局希望看到的结果。

对于软件维护单位、财政局与政府信息中心则有可能处于变革的阻碍因素，首先，就软件维护单位来说，实行了远程报账，需要维护的站点不仅增加，而且原本只需要到中心维护，现在还需要到各核算单位去进行维护，路程和时间均要增加；对于财政局来说，由于财会中心是全额拨款的事业单位，其实行远程报账需要为其支付服务器等设备价款以及中心与各集中核算单位光纤入户的费用共20多万元，同时，每年还需要提供一笔维护费用以维持系统的正常运转；而对于政府信息中心而言，由于远程报账使用的是政府网，这无疑增加了他们网络系统维护与技术支持的工作量。

（二）消除远程报账变革障碍 如何消除变革过程中的阻碍作用，一直是变革管理的重要一环，在本案例中，针对软件维护单位，由于实行远程报账，软件本身需要升级，同时增加站点，这本身就可为软件维护商得利，最终经过协商，确定为每个维护网点增加500元的维护费用；对于财政局则向其阐明实施远程报账后，核算单位报账员与财会中心工作人员之间避免了重复劳动，提高了工作效率，能有更多的时间从事单位的资金控制、经费管理等方面的工作，同时，实行远程报账也是顺应了财政部要求的会计信息化改革的要求；而对于政府信息中心，由于我们实施的远程报账是与政府实施的“金财工程”非税征管系统同步实施的，财会中心配合其到各核算单位安装非税征管系统，安装完成之后，中心与各核算单位便被纳入政府信息中心的网络维护站点，使得网络建设方面得以顺利进行。

（三）远程报账成效 在得到卫生局、财政局等部门的大力支持后，远程报账模式于09年6月起在中心得以顺利实施，同时还在中心建立固定资产管理库，实时清晰地反映各单位按月、按季、按年固定资产变动情况，实现了固定资产的远程监控。实施两年来得到了主管局与财政局的充分肯定，并且还受到兄弟地市同行的肯定，纷纷组织前来学习交流。

参考文献：

［1］谢立娟：《会计集中核算运作机制研究》，《卫生经济研究》2010年第8期。

［本文系衢州市科技局立项“集中核算运作机制的研究”（编号：20071008）的阶段性研究成果］（编辑 杜 昌）