增强广东民营企业科技创新的税收政策分析

【摘　要】 通过税收优惠政策增强民营企业科技创新能力，成为“十二五”期间加快转型升级、建设幸福广东的一个重要研究课题。当前，广东民营企业科技创新能力相对较弱，普遍缺乏核心竞争力这一不争的事实已引起政府高度重视。以此为背景，文章分析了广东民营企业技术创新的现状，民营企业科技创新与税收的关系，运用税收政策过程中存在的问题，并提出了政策建议。

【关键词】 民营企业；　科技创新；　税收政策；　分析

一、前言

改革开放30多年来，我国民营经济不断发展壮大，已经成为推动我国经济发展和社会进步的生力军和推动者。近年来，广东的发展为民营经济提供了良好的机遇，从民营经济发展趋势上看，民营经济已经站在了新的起点上。据统计，2011年，广东民营经济完成增加值23 336.44亿元，同比增长11.9%，对全省经济增长的贡献率高达51.8%。同时，民营单位规模不断扩大，经营质量也不断提高。2011年，广东民营单位有468.4万户，其中私营企业达110.83万户，个体工商户348.48万户；民营单位户均创造增加值为49.8万元，户均上缴税收为7.94万元。在出口方面，民营出口高速增长，高端产品成为其出口主力军。广东民营出口总额为1 321.71亿美元，同比增长31.9%，其中机电产品和高技术产品出口额分别为622.44亿美元和250.95亿美元，同比增长29%和37.9%，占民营出口总额的比重高达66.1%。另外，民营企业在税收上的贡献也逐年加大。2011年，广东民营经济实现税收收入3 718.96亿元，同比增长26.8%，但是由于普遍缺乏核心技术和科技创新能力，广东民营企业发展水平较低。据2010年全国工商联《中国民营企业500家分析报告》数据显示，民营企业500强中，作为民营经济总量第一大省的广东只有13家，而浙江、江苏两省合计309家，占据榜单60%的席位。从专利技术看，至2008年底，广东的专利申请量、授权量连续12年居全国第一位，然而大部分企业仍然与专利无缘。据统计，广东省大中型工业企业参与科技自主创新的不足20%，而中小民营工业企业只有3.4%。2009年中国社科院公布的全国民营企业自主创新50强，浙江占了19家，广东则只有8家。以上事实说明，广东民营企业的日益壮大和其科技自主创新竞争力缺乏的矛盾亟待解决。2011年7月，国家发改委了《鼓励和引导民营企业发展战略性新兴产业的实施意见》。实施意见的颁布，为民营企业未来的发展创造了广阔的空间，在“十二五”规划纲要的基础上，国家将继续细化相关措施，更加具体地鼓励民营企业参与发展中高端制造业。这充分说明了民营经济的科技创新已受到国家的高度重视，在这样的背景下，广东省政府需要通过各种政策措施，尤其是税收支持来促进和引导民营企业的科技创新，以使广东民营企业发展和壮大，这一举措，成为“十二五”期间加快转型升级、建设幸福广东的一大战略任务。

二、税收政策对民营企业科技创新影响实证分析

（一）税收政策与民营企业科技创新的关系

政府对民营企业科技创新的促进主要是采取税收政策，其优越性体现在：一是税收政策对市场造成的扭曲最小；二是税收政策的规范性最强；三是税收政策的操作成本较低。政府通过税收优惠支出分担民营企业可能的风险成本，提高在此过程中科技创新预期收益，为民营企业创新活动注入新的活力。税收政策对民营企业科技创新的研发投入、创新成果转化等因素影响很大，所以，在促进民营企业科技创新发展的各种激励手段中，税收优惠政策是效果最为明显的首选调控手段，它影响着民营企业创新的各个环节，并对民营企业科技创新产生巨大的推动作用。

（二）税收优惠政策对广东民营企业科技创新影响实证分析

关于这一研究，可以从民营企业研发投入导入分析。由于企业研发投入增长率与企业未来收益增长率成正比，国家税收收入的增加即国家税收优惠减少将导致国家税收收入的增长也即税收收入增长率的提高，而企业的未来收益增长率就会减少，换言之，企业研发投入增长率也将减少，所以，税收收入增长率与企业研发投入增长率呈负相关关系，下面我们把企业的研发投入增长率作为因变量Y，国家税收收入增长率作为自变量X，影响企业研发投入的其他因素增长率设为b，税收优惠政策对企业研发投入的影响设为a，建立模型如下：Y=aX+b。通过从国家税务局和中国科技统计网站得到的数据（表1）用Excel CORREL函数对该模型中税收优惠政策对企业研发投入的影响a也即相关性系数进行计算，得出a≈-0.04。根据相关性系数理论，相关系数越接近0，表示关系越弱，这就说明税收收入增长率与企业研发投入增长率虽然呈负相关关系，关系很弱，相关性有限，但是我国使用税收优惠政策对企业R&D的投入确实存在激励效应。企业研发投入与税收优惠呈正相关关系，税收优惠力度越大，企业研发投入越大，但是效果并非十分显著。通过散点图（图1）能更加明显地看出企业R&D投入增长变化率与税收收入增长变化率并未显示出明显的负相关关系。此结论也可用于广东民营企业科技创新税收激励研究。广东科技型民营企业研发投入强度与税收优惠，尤其是减免税优惠呈正相关关系，而当前科技创新税收政策以减免税为主，于是可以作出基本判断：完善并落实民营企业科技创新税收优惠政策，可以有效激励广东科技型民营企业加大研发投入强度，推动企业主体创新快速发展，最大限度地调动民营企业科技创新的积极性。研究发现税收优惠政策的强度与科技型民营企业、高新技术企业和科研机构三种类型的创新成果增长速度之间呈正相关关系，即税收优惠政策对各类型企业均存在正向推动作用，其中推动科技型民营企业在科技创新成果增长方面发挥的作用最大。当然，上述实证分析结果也显示，我国当前的税收政策对民营企业研发投入的激励作用有限，从目前来看，民营企业科技创新税收政策存在许多不足，需加以改革和完善，以便适应民营企业科技创新发展的需要。

以上分析说明，税收优惠政策对民营企业科技创新能力的提高有正向关联效应，实施民营企业科技创新税收政策有很大的空间，考虑到当前我国促进民营企业科技创新税收政策还存在不足之处，应该继续完善相关的税收政策。