基于系统思考的我国油气产业资源税费制度研究

【摘　要】 2011年我国油气产业资源税费改革取得了重要进展。文章回顾了我国油气产业资源税费体系发展历程，采用系统思考（Systems Thinking）方法，用因果回路图（Casual Loop Diagram，CLD）作为分析工具，分析了资源税费改革对油气产业的影响，并根据分析结果提出了促进我国油气产业发展的建议。

【关键词】 油气产业；　资源税费；　系统思考；　因果回路图

我国油气产业资源税费主要有矿区使用费、资源税、矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费、探矿权采矿权价款、石油特别收益金等。2011年我国油气资源税费改革取得了重要进展，因此有必要分析油气资源税费改革对油气产业的影响，并提出现行油气资源税费体系存在的问题和改革的建议。

一、我国油气资源税费制度的历史沿革

油气资源税费是针对油气资源开发而专门征收的税费，是调节油气资源开发利用各相关经济主体间利益关系的一种财政税收制度。新中国成立后，在长达30多年的时间里，我国的油气资源一直处于无偿开采的状态。1982年的《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》规定参与合作开采海洋石油资源的企业，都应缴纳矿区使用费，我国油气资源有偿开采制度开始萌芽。1986年我国《矿产资源法》规定开采矿产资源，必须按照国家的规定缴纳资源税和资源补偿费，自此以法律的形式确立了我国油气资源“税费并存”的制度。

（一）矿产资源补偿费

油气产业矿产资源补偿费是根据1986年《中华人民共和国矿产资源法》设立的，但真正实施则始于1994年《矿产资源补偿费征收管理规定》的实施。《矿产资源补偿费征收管理规定》规定矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征， 石油、天然气矿产资源补偿费费率为1%。根据《矿产资源补偿费使用管理办法》规定，矿产资源补偿费纳入国家预算，主要用于矿产资源勘查支出、矿产资源保护支出及矿产资源补偿费征收部门经费补助。

（二）矿区使用费

矿区使用费根据《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》设立，是最早设立的矿产资源税费。《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》规定在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业应当缴纳矿区使用费，矿区使用费按照原油或者天然气总产量分别计征，属于中央和地方共享收入。2011年国务院修改了《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》和《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例》，规定自2011年11月1日起中外合作开采海洋石油资源和陆上石油资源的企业缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费，这两个决定的出台改变了外资企业缴纳矿区使用费、内资企业缴纳资源税的局面，为我国内、外资企业创造了公平的竞争环境。

（三）资源税

矿产资源属于国家所有，开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费，石油天然气属于能源矿产，应当缴纳资源税。1984年财政部颁布《资源税若干问题的规定》，开始征收资源税，目的在于调节矿山级差收益，促进企业之间公平竞争，征收基数是销售利润率超过12%的利润部分。由于销售利润率计算存在主观因素和为了稳定税源，财政部于1986颁布的《关于对原油、天然气实行从量定额征收资源税和调整原油产品税税率的通知》规定石油资源税实行按产量定额征收，1993年国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定资源税的应纳税额按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，2010年国务院对《中华人民共和国资源税暂行条例》作了修改，油气资源税的应纳税额按照从价定率征收。2011年中华人民共和国财政部、国家税务总局联合《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》指出，征收资源税的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油，计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，原油和天然气应纳资源税的税率为销售额的5%。至此我国油气产业资源税改革取得重大进步，我国油气资源税走出了从量征收的困境。

（四）探矿权采矿权使用费和价款

我国油气资源的勘探和开采阶段主要缴纳探矿权使用费和价款、采矿权使用费和价款，国家实行探矿权、采矿权有偿取得制度。探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳；采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳。探矿权采矿权使用费和价款专项用于矿产资源勘查、保护和管理支出。

（五）石油特别收益金

2006年我国开始征收石油特别收益金，按照石油开采企业销售国产原油所获超额收入的一定比例依照5级超额累进从价定率计征。

（六）向油气资源勘探开发征收的其他税费

具体包括：领取探矿权、采矿权许可证登记费，环境治理补偿费，环境监测费，水资源费，污染物排放费等。

二、资源税费对油气产业影响的系统思考

彼得·圣吉（Peter M. Senge）和约翰·斯特曼（John D. Sterman）将福瑞斯特（Jay W. Forresret）教授创立的系统动力学应用于思维模式的研究，建立了系统思考理论。Senge指出，所谓的系统思考（Systems Thinking），就是以整体性思维处理动态复杂的问题，将事件的前因后果及其影响做全面性考虑，以扩大个人的思考空间与时间，并将事件放回到它所处的系统中思考。

因果回路图（Casual Loop Diagram，CLD）是表示系统反馈结构的重要工具，组成它的基本结构有两种：正反馈（增强）回路或者负反馈（调节）回路。一张因果图包含多个变量，变量之间由标出因果关系的箭头表示，每条因果链都具有极性，或者为正（+）或者为负（-），该极性指出了当独立变量变化时，相关变量会如何随之变化。在其他条件相同的情况下，如果X增加（减少），那么Y增加（减少）到高于（低于）原所应有的量，在其他条件相同的情况下，如果X增加（减少），那么Y减少（增加）到低于（高于）原所应有的量。