《企业内部控制基本规范》与中小企业的生存发展

摘要：《企业内部控制基本规范》是建立在现代科学管理基础之上，规范企业经营行为、建立内部控制体系、实现企业自我警示、自我监督与自我防控的纲领性文件；中小企业是中国国民经济体系的重要组成部分。改革开放以来，中小企业得到了长足发展，并对社会主义经济建设做出了重要贡献。但是，在市场经济环境下，由于中小企业受到体制机制、管理模式、创新能力等因素的影响，造成了部分企业在生存发展过程中遇到了诸如企业定位、内部控制、资金筹措、产品开发、市场拓展和规避风险等直接影响生存与发展的实际困难和具体问题。因此，借鉴和运用《企业内部控制基本规范》，对于深入研究和探讨中小企业面临的生存发展困境，破解经营难题，总结有利经验，降低经营风险，促进企业有序健康发展，具有十分重要的意义。

关键词：内部控制基本规范； 中小企业；生存发展

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0036-02

一、中小企业的基本特征

企业的发展是通过运用科学先进的管理手段和方法，实现对生产经营过程中人、财、物的有效利用与控制，进而达到提高商品和服务质量、扩充市场占有份额、降低经营成本、增加经营效益的目的。作为社会主义经济体系中重要的组成部分——中小企业，在市场经济环境下，具有资产规模小、管理机构精练、决策过程简约、融资能力较弱、创新能力不强等共性特征，因而决定了中小企业在自身生存与发展过程中具有经营灵活、管理简捷等优势。但同时也存在着资金和人才缺乏、抗风险能力差等诸多不利因素。尤其是在资本结构简单、管理模式不够完善的中小企业，“长官作风”、“亲友团队”色彩更浓，经营决策、财务管理、成本质量控制、市场拓展、信息传递等功能不能正常发挥，难以有效地形成经营战略目标明确、决策和执行能力强劲、内部和市场控制效果优良的高效运营体系，这就需要借鉴和运用《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）防控企业经营风险，提高企业管理水平，在市场经济中求生存谋发展。

二、中小企业加强经营管理的基本措施

建立在现代科学管理基础之上的《基本规范》，是当今国内规范企业经营行为、建立内部控制体系、实现企业自我警示、自我监督与自我防控的纲领性文件。《基本规范》从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面明确了企业经营管理应遵循的基本原则，揭示了提高经营管理水平和风险防范能力的普遍规律，对中小企业加强管理，促进良性可持续发展，具有重要的指导作用。借鉴和运用《基本规范》加强企业经营管理的主要措施：一是治理内部环境。其核心在于对组织结构的治理，也就是通过对职务权利的制衡，使其各个管理层次和职能部门既能积极充分发挥工作职能、同时又能相互制约，杜绝或放弃管理职权的行为发生，从而确保各自在界定的权限范围内，共同推进经营工作顺利运行；二是加强风险控制。就是要认清行业内外和国际国内形势，着力从内外两个方面研究分析企业潜在的经营风险，确定关注重点和风险程度，有针对性地制定规避风险的措施和办法，尽一切可能防范和降低企业潜在的危机，使经营活动始终处于相对稳定和良性运行状态；三是强化内部控制。要通过实施内部控制的制度和措施，协调内控目标与经营业务、资产安全、岗位责任、信息传递等之间的相互关系，不断完善工作机制，全面提升控制效果，从而实现以最简捷、最有效的方法维护企业各职能部门之间的相互协作与制衡，促进各经营环节的相互配合与正常运转；四是注重信息沟通。要建立与内部控制密切相关的信息交流和沟通体系，明确企业内部各管理经营级次、业务环节之间，以及与外部投资者、债权人、供应商、消费者、中介机构和监管部门等有关方面进行业务沟通和信息反馈的方式方法和程序，信息沟通的过程越清晰、越彻底，各相关利益方的权利和义务也就更加明确，舞弊行也就难以滋生；五是完善内部监督体系。要侧重于建立和完善具有一定深度和覆盖面的内部控制制度和内部相互牵制体系，使其能够贯穿于经营活动全过程，从而保证每一项经济业务能够在按照严谨规范和科学的程序下进行。

三、充分发挥中小企业的生存发展优势

中小企业在市场化经济环境下，在借鉴和运用《基本规范》加强企业管理的基础上，充分发挥自身在组织结构、决策程序、信息互通、监督控制等方面的优势，提升其适应市场经济的竞争能力和生存能力。当前，中国中小企业在借鉴和运用《基本规范》进行经营管理方面具备四大优势：一是组织结构层次简练、经营方式灵活多变的优势。通过内部环境治理，使各层次管理者和职能部门各施其职，充分发挥灵活经营的效能；二是便捷控制经营过程、及时化解经营风险优势。中小企业决策议事程序比较灵活，企业领导者多为直接决策权和一线执行权的集合体，可以及时有效调控决策并付诸实施，具有“船小好掉头”和迅速规避经营风险能力；三是信息交流快捷优势。中小企业机构小、层次少，信息获取及传递较为直接灵便，便于企业内部各层次和外部各相关单位、部门及个人之间的联系和沟通，充分发挥信息的时效作用；四是监督控制和机制创新优势。中小企业经营管理环节少，信息透明度高，便于更好的监督控制生产经营过程中的各个环节，对于监督检查中发现的重大管理缺陷和存在问题，亦能够及时通过完善制度和机制创新加以解决。

四、切实增强中小企业抵御经营风险能力

中小企业在强素质、练内功，不断提高经营管理水平，强化制度执行力的同时，还要增强忧患意识，建立应对风险的体制机制，提高抵御经营风险的能力。一是积极研判外需尚未完全恢复和内需相对委靡状况下的市场运行动向，结合自身经营特点，找准应对市场的突破口，审时度势，把握机遇，确定企业的经营思路和策略；二是关注国家在税收、信贷、节能减排等方面的政策变化，充分利用各级政府有关扶持中小企业发展的优惠政策，通过税收减免、贷款贴息、财政补贴、节能减排等获得政府的扶持；三是优化资金和人才结构，提高科技创新能力，通过改进生产工艺、提高技术含量、开发市场新品等手段占居市场竞争制高点；四是从企业人、财、物管理入手，制定科学先进的劳动定额，挖掘内部潜力，降低耗费、提高效能；五是重视企业文化和团队精神，培养职工树立主人翁地位和责任意识，这也是中小企业适应全球经济变化，提高自身风险抵御能力和生存发展能力的有效途径。