谈工程建设过程中的“审计跟进”

【摘要】本文以全过程跟踪审计为前提,积极深入推行“审计跟进”,使审计关口前移,强化审计监督力度,可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段,为最终提高审计效率和审计质量提供新的思路。

【关键词】工程建设全过程跟踪审计跟进

一、对财政资金推行“审计跟进”的意义

强调对财政资金的“审计跟进”就是充分发挥审计动态监督的功能,在资金的流转过程中及时发现问题、纠正问题,减少国家财产损失。“审计跟进”针对审计必须关注的重点,依法行使审计职责,确保监督及时到位。只有及时跟进,审计才能发挥保障国家经济运行的“免疫”功能,促进依法使用项目资金;只有及时跟进,审计才能随时发现、揭露和查处经济运行中的违法违规行为,促使其提高自身免疫力;只有及时跟进,审计才能在第一时间捕捉到各项资金在经济运行中带有倾向性和苗头性的问题,才能更深地发现机制和管理性漏洞。

作为国家经济增长的重点,基本建设在投资过程中使用大量的财政资金。工程项目在建设过程中一般都具有建设周期长、投资规模大、控制环节多的特点。其涉及到勘探、设计、招投标、施工、材料供应、监理、结算等各个层次和不同环节,资金运用相当复杂。因此,对建设工程领域的资金更需要“审计跟进”。通过“审计跟进”,对工程建设过程中的重要环节进行重点关注,深入行使审计监督职能,才能避免工程建设中违规违纪问题的发生,促进国家经济平稳较快的发展。

二、工程建设过程中“审计跟进”的重点

从审计的角度来看,目前工程建设过程中应主要关注以下问题:一是建设单位不能严格按照基本建设程序办事,任意变更建设计划,项目立项时没有进行充分的可行性研究,导致建设过程中出现大量变更。二是工程项目招标不规范,只对主体招标,装饰附属部分不进行招标,对乙供材料过多的重新核价,使清单招标失去意义。三是施工过程中,缺乏对甲供材料的监管力度,出现购买高价材料,使用低价材料的违规现象。四是基本建设财务管理薄弱,存在项目概预算编制不规范、会计核算不完善等问题。针对上述问题,在工程项目建设过程中加强“审计跟进”应对以下几个方面重点关注。

1、加强工程建设前期的决策审计。投资决策是项目投资行为的准则,正确的投资行为来源于正确的决策。审计部门应参与到项目的决策过程中去。项目的前期应经过充分的市场调研和考察,通过对建成后项目的经济效益和社会效益进行分析和评测,对宏观环境进行研究,明确项目是否合理,以及可能出现的问题并权衡利弊。以此来确定项目的建设标准、工艺的比选、设备的定型、建筑物外观及使用功能。一旦确定就不能轻易改动。决策失误将会造成无可挽回的经济浪费,给国家的财政资金带来巨大损失。

2、结合工程进展情况重点开展甲供材料专项审计。要对建设工程甲供材料的采购使用情况重点把关,通过专项审计或者审计调查,了解市场行情,通过招议标控制材料的价格。对选中材料的样品要及时封存,待材料进场后随机抽样,在建设单位、监理单位、施工单位质检人员的严格监督下,与封存样品比对核查,防止材料出现误差。材料在使用过程中要有专人负责全程跟踪,确保建设项目施工全程均使用与封存样品一致的甲供材料。同时做好相关资料的收集整理工作,作为今后工程结算及财务决算的依据。

3、要切实开展建设工程绩效审计。审计在关注建设项目投资真实性与合法性的同时还应重点关注其合理性和效益性,围绕评价建设项目的经济性、效益性和效果性开展审计工作。用审计的特殊方法和技术对建设项目投资决策的科学性、投资项目建设和管理的有效性以及项目建成后投资的效益性进行综合系统的审查和分析。根据一定的标准评价建设项目经济效益的现状和潜力,提出增进建设项目经济效益的建议,促使其改善管理,从而合理确定建设项目的成本造价,正确评价项目管理机构经济责任的履职行为,提高项目投资的经济效益,避免财政资金损失浪费,规范建筑市场行为。

4、要开展工程项目经济责任审计。经济责任审计是一种独立的经济评价活动,其目的是依法评价有关经济责任人在任职范围内履行经济责任的情况。对于大型建设项目,只是设立临时性的项目管理机构,项目结束后一般随之解散,导致建设过程中有些问题很难及时被发现,也很难进行事后的追查。因此,应发挥审计部门的优势,开展建设项目经济责任审计。一方面对项目负责人履行职责情况开展审计评价,另一方面可以把整个项目组人格化,对其履行职责情况开展审计评价。

三、在工程建设过程中切实推行“审计跟进”的要点

1、“审计跟进”需要抓住重点。在工程建设的“审计跟进”上,要坚持一切从实际出发,突出重点。在充分发挥审计监督职能的基础上,择事而“跟”,循序渐“进”。以重大投资项目、重大民资项目作为跟进重点,以提高资金使用效益为目标,以全过程跟踪为方式,把工程项目审计工作自觉融入到国家经济社会发展的全局,统筹审计资源和计划管理,及时关注建设项目经济运行情况,及时揭露和反映审计在建设过程中发现的新问题、新情况。

2、“审计跟进”需要创新特色。在建设项目的“审计跟进”中,要创新审计跟进思路、创新审计技术与方法、创新审计成果运用。要彻底改变过去工程结算审计就事论事的工作思路和方法,坚持点面结合、坚持审计揭露与促进整改相结合,不要过分拘泥于具体问题的查错和纠正,而要结合建设项目本身的特点,从体制、机制、制度层面上查找原因,提出切实可行的建议,服务领导宏观决策。同时要大力推进审计结果公告制度,加大审计公开力度,扩大审计公开渠道,以此提高审计工作质量,发挥“审计跟进”作用,行使审计监督职责。

3、“审计跟进”需要创新手段。“工欲善其事,必先利其器”,建设工程审计要及时跟进,必须做好大量的准备工作。如在审计手段方面,当前要以审计信息化为中心,不断推进审计技术方法创新。通过引进、推广审计软件,加快计算机辅助审计步伐,为提高审计工作效率和审计质量提供技术保障,通过局域网建设和数据库的完善,及时掌握建设过程中的不对称信息,减少建设过程中舞弊与合谋的风险,为提高建设工程审计跟进深度提供技术支持。

4、“审计跟进”需要加强审计队伍建设。建设工程审计工作要实现长远的“跟进”,最根本的还是审计队伍的“跟进”。随着国民经济的不断增长,建设规模的不断扩大,审计跟踪的建设项目也越来越多,审计人员常年奔波于审计一线,干多于思,低水平重复现象严重,普遍存在业务型人才多、复合型人才少、繁重的审计任务与有限的审计人员等矛盾十分突出。“审计跟进”对审计工作提出了更高的要求,审计队伍建设已成为审计能否快速跟进的主要问题。队伍跟进需要多措并举,完善审计人员后续教育机制,建立健全有利于激活审计机关人力资源的激励机制,是解决当前突出矛盾最根本、最有效的途径。

5、“审计跟进”需要创新审计机制。“审计跟进”是按照科学发展观的要求,着力构建审计跟进的机制体制,合理统筹配置审计资源。主要是创新审计管理机制、审计工作运行机制和审计成果运用机制。适当开展交叉审计,坚持上下联动,发挥审计系统整体作用,有效开展审计跟进。在工程建设项目中,适时开展绩效审计和项目经济责任审计,促进多种审计类型和审计形式的有机结合,实现各种审计业务资源的互通共享。建立健全的问责机制,推进依法审计,提高审计管理水平。

在工程建设过程中,以全过程跟踪审计为前提,积极深入推行“审计跟进”,使审计关口前移,强化审计监督力度,可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段,为最终提高审计效率和审计质量提供新的思路。审计人员在不断提高审计技术的过程中,还应不断提高自身职业道德,增强法律责任意识,真正在审计事项中做到客观、公正、有效,使“审计跟进”在工程建设领域中,真正发挥其应有的作用。

【参考文献】

[1] 伍自尧:积极构建审计跟进工作机制[J].中国审计,2009(8).

[2] 赵继旺:从政府工作报告看审计工作的新要求[J].中国审计,2009(7).