成品油销售企业财务职能应用研究

【摘要】当前，成品油销售行业竞争激烈，油价高企，销售毛利率偏低，进入了微利时代。行业开展了精细化管理、三基工作、管理提升等主题活动，全面提升核心竞争力。财务工作通过信息化手段，实现业务、财务的有机融合，改变了传统的核算方式，提升了会计核算效率，为重新定位财务职能创造了条件。本文以成品油销售企业地区公司的角度，从财务职能认识、研究必要性，企业特点现状，提出了财务职能的重新定位，明析了财务职能的具体目标、管理手段、控制措施等等。探讨财务职能定位，对拓展财务人员视野、彰显财务价值管理作用、深化财务管理体制改革、提升财务队伍素质、提高财务管控能力等方面，有着深远的现实意义。

【关键词】成品油销售企业；财务职能；认识；实践

一、财务职能认识

经济学认为，财务职能是财务在企业或经济实体中发挥的功能和作用。财务管理具有决策、计划、控制、组织、指挥、协调等职能。由于长期受计划经济和传统思想观念影响，多数人对财务职能认识停留在会计核算上，有“算帐先生”的印象。实际财务工作包括了财务和会计的双重职能，多企业机构设置将财务和会计是合并在一起，淡化了财务职能。所以，谈论会计的人多，知道和发挥财务功能的人少。我国加入WTO以后，随着市场经济体制的健全，公司组织和资本市场的高效发展，国际先进管理理念引进，财务工作发挥出越来越多的功能和作用。

财务部门的职能涵盖了会计、财务和管理三个方面，三者即有联系又有本质区别。其中会计属于信息提供范畴的工作，财务属于公司运作范畴的工作，而管理应该是属于企业控制范畴的工作，只是因为这三个职能都与会计信息相关，通常在企业里都由财务部门来实现这些工作职能。

一是会计核算和信息披露职能。会计人员对企业经营活动中可以用货币计量的业务进行记录，形成经营数据，经过数据整理和加工，以报表的形式提供给利益相关者：如：投资者、税务、统计等对象，使用者多数为企业外部关系人。会计的主要职能是依据会计准则及相关法财经法规对外提供企业经营报告。

二是财务管理和控制职能。主要是对内部管理者提供分析报告，为支持经营决策服务。会计人员对相同的会计数据进行加工和整理，以不同的形式提供给企业内部管理者。管理和控制职能目前在多数企业中发挥的比较充分，多数规模大的都成立了单独的财务资产部或是控制中心，主要围绕预算和考核、控制和决策等管理活动来开展工作。

第三是资金运作职能。主要是筹资和投资决策，以及资本运营。这项职能受人员素质，企业经营实力和发展战略影响较大。资金运作方面需要大量高端综合性人才，须有熟悉财务、金融、投资、经营管理等方面的队伍做支撑。随着资本市场的成熟，将会发挥越来越重要功能。有效的财务资本运作是使企业实现跳跃式发展、直接创造股东价值的重要手段。在企业实物资产运作过程中，不断创造价值，使企业持续发展，同时，充分发挥财务职能，通过各种筹资投资渠道的运作，如：资本证券化，并购等手段，来实现企业的无形资产的价值。

财务工作的这三个职能各不相同，但都基于最基本的会计数据，通过这些数据的分析，结合实际整合企业资源，科学决策，制定企业发展目标，根据既定目标进行管理和控制，通过对企业资金流的掌握和风险管理，实现企业的价值和股东利益最大化。

二、财务管理现状特点

该企业是国内一家专业的成品油销售公司，十二五目标是建设成为国际一流的油品销售公司。实行三横二纵的管理模式，分设管理总部、大区公司、地市公司，经营油品批发、零售以及非油品业务。每级公司均设立财务管理部门，财务岗位职责明确，经营业务区域较大。风险管理受到了重视，是财务管理理念的核心之一。在财务部设置了内控管理和资产管理专岗，以确保风险受控。

公司一直注重财务管理工作，把财务工作在企业管理中的决策支持、过程控制和价值创造等作用的发挥，放在很重要的位置上。特别是近些年来，公司高度注重财务管理在引领和持续优化公司价值方面的功能。经过不断努力，建成了“一个全面(全面预算管理)，三个集中(资金集中、债务集中和会计核算集中)”为核心的财务管理体系。这其中，会计信息化起到了重要的技术支撑作用，打造了先进实用的财务管理信息系统（FMIS）。FMIS和销售ERP系统的集成应用，改变了传统手工录入的会计核算方式，凭证录入量大幅降低，会计核算工作量由原来的70%降至20%左右。

三、财务职能研究的必要性

一是公司“三项一流”的财务管理目标提出了新要求。

国资委召开中央企业2011年财务工作会议，提出了中央企业财务工作在“十二五”和未来十年要培育“三项一流”的总体目标，即：创造世界一流的财务绩效成果、达到世界一流的财务管理水平、建成世界一流的财务管理体系。要达到上述三项目标，财务人才队伍数量、质量、结构必须符合综合性国际能源公司和世界一流企业财务管理的需要。

二是信息系统建设应用对财务应急反应能力提出了新挑战。

随着业务的不断外延发展及管理手段提升，销售ERP、油库系统、一次物流、二次物流、加油站管理等五大系统集成应用，运行环境发生很大变化，需要不断持续更新运维流程、完善运维制度，持续开展项目知识转移，从硬件、网络环境、数据库、业务流程、软件等多方面着手，对系统进行全面优化完善。新环境、新业务、新流程，如何保障业务优化运行，对财务应急反应能力提出了更高要求。目前，财务人员较多的时间和精力仍然放在交易处理和数据分析上，帮助业务部门改进生产管理、解决生产运营实际问题的能力有待提升。

三是集中共享服务管理趋势对财务管理机制提出了新方向。

随着财务共享服务中心建设的推进，其管理理念、管理机制、运作方式和技术手段与传统财务管理模式相比，是一次重大变革。开展集中报销是财务共享服务中心的重要职能，已经处在启动建设中，对财务工作体制、机制提出了新方向。

四、财务职能应用实践

结合成品油销售企业的特点和财务的组织结构，从财务管理体制的角度，讨论财务管理的范畴和财务职能定位。财务工作目标要围绕企业的经营中心和战略大局实现，具体而言，做好以下几个方面财务职能应用，能更好体现财务职能的核心作用。