高校国库集中支付制度改革研究

【摘要】 国库集中支付制度，是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度，也是我国当前预算管理制度改革的一项重要内容。文章根据广东高校在国库集中支付过程中的工作实践，分析了广东高校国库集中支付过程中存在的问题及应采取的措施。

【关键词】 高校； 国库集中支付； 改革建议

国库集中支付制度是公共财政框架下一项规范高效的国库管理制度。根据国务院关于争取在“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革精神，从2003年1月起，广东在省级单位推行财政国库管理制度改革试点，在不断总结经验、完善改革实施办法和相关配套措施的基础上，2006年1月开始，广东各直属高校开始全面推行国库集中支付制度。国库集中支付制度有利于规范政府财政收支行为，增强财政收支信息公开性、透明度，提高财政资金使用效率，从制度源头上治理和防止腐败，但目前，这项制度在广东高等学校的实践中仍然存在许多问题，需要进一步完善，本文结合广东省高等院校情况，对深化国库集中支付制度改革问题进行剖析和探讨。

一、广东高校国库集中支付制度执行的现状及意义

（一）有利于加强资金监管，提高依法理财水平

广东省高校的财政国库集中支付的具体流程都是在财政信息网络平台上实施，包括财政指标下达，用款计划申报、审核、批复，政府采购合同上报、审批、支付，其他直接支付申请及支付，授权支付额度申请、批复及每一笔授权支付的明细，由基层单位即高校在网上录入每一笔支付明细，包括“经济科目”、“功能科目”、“摘要”、“收款单位信息”等，上一级预算单位即教育厅和财政厅可以通过网络进行实时监管，可以保证所有财政资金在财政的直接监管下完成，实现了事中控制和财务运作信息的通畅、透明，有利于加强财政资金监管，提高依法理财水平。

（二）有利于强化预算执行刚性，提高财务管理水平

国库集中支付的基础就是年度部门预算，广东省高校在每年8月和12月完成部门预算的“二上二下”后，第二年年初由省财政厅正式下文批复，同时在国库支付信息网上按预算批复生成包含“类、款、项”功能科目的指标，指标按会计科目具体又细分为“在职人员工资统发支出”、“在职人员非工资统发支出”、“离退休公用支出”等，各基层预算单位必须在预算指标范围内通过国库支付信息平成本年预算，如有特殊情况需调整预算指标的必须正式发函至省财政厅，由省财政厅审核批复后才能调整预算指标，基层预算单位没有权限进行自行调整或挪用。通过年初的部门预算，省财政厅能够做到事前监督，严格规范了预算执行中财政资金的用途和流向，控制了预算执行的随意性，确保了财政资金的计划使用，对调整预算严谨规范，保证了年度预算的刚性执行，加强了财政资金预算编制的全面性、科学性，提高了财务管理水平，降低了财务风险。

二、目前广东省高校国库集中支付制度在执行中存在的问题

（一）国库集中支付制度对广东高校会计核算方式的影响

目前广东高校执行的是《事业单位财务规则》和《事业单位会计制度》，收入按来源分为财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。支出按来源和内容分为事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出。财务实行“大收大支”管理，收入和支出没有实现严格的资金对应关系。实行国库集中支付制度后，日常业务要求建立与国库集中支付相适应的会计核算体系，年终决算和年度预算也要求对财政拨款的正常经费和专项经费使用单独报表，这在一定程度上增加了会计核算的难度。

（二）国库集中支付制度的执行加大了高校会计业务工作的复杂性和工作量

1.日常报账业务

实行国库集中支付制度改革以前，会计人员根据对原始凭证的审查，核算编制记账凭证，经过复核人员复核后，交给银行出纳员，银行出纳员根据记账凭证开具支票。实行国库集中支付制度改革后，审核原始单据后增加了在国库支付系统录入授权支付信息，打印授权支付凭证环节。因为国库支付系统是电话专线拨号登录，网速比较慢，并且每笔业务需要选择预算指标、经济科目等，并且录入的信息包括支付内容、金额、收款单位等，造成等待时间较长，此外由于国库支付系统与会计账务处理系统不联网，系统也没有设计支票打印功能，录入的收款单位信息在出纳岗位打印支票时还要重复录入一次，降低了工作效率。

2.对账

实行国库集中支付制度改革以前，对账业务只需将高校的日记账与银行打印的对账单进行对账，编制银行余额调节表，实行国库集中支付制度后，对账人员要对高校的日记账、银行打印的对账单、国库支付系统的支付明细进行三方对账，因为存在高校与银行的未达账，也存在银行与财政的未达账，所以经常有三方余额都不一致，大大增加了对账的难度。

3.政府采购支付

实行国库集中支付制度改革以前，政府采购业务只需按流程签订合同后，按条款依时支付合同金额。实行国库集中支付制度后，按流程签订合同后高校需将纸质合同交换给财政厅业务处，同时在国库集中支付系统录入合同主要信息，上报教育厅审核后，再由财政厅相关业务处审核，合同审核完毕后，才进入支付流程；同样，每一笔支付要上报纸质支付申请至财政厅业务处，同时要在国库集中支付系统网上提交电子支付申请，由教育厅审核后，提交财政厅业务处审核，最后由国库支付局支付，整个流程的环节比较复杂，耗时也较长。对于特殊采购合同，如图书采购的意向性采购合同没有固定采购金额也没有具体支付时间，难以按照国库集中支付的流程完成支付申请。

（三）国库集中支付指标和额度下达不科学，影响高校部门预算执行

国库集中支付执行后，在12月30日回收结余资金，但是下年结转额度返回时间较晚，一般在每年的5月左右，专项资金预算下达也一般在下半年。为了不影响高校正常工作的连续性、工期等，在额度未到的情况下，实际上许多专项在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施，由此产生了财政资金的归垫问题。此外，正常经费拨款的国库集中支付也是实行按季度平均下达额度，不适应高校上、下学期制度的教学、学生事务开展，例如学校第二季度因为教学、研究工作需要相对较多经费，而9月份才收缴一学年的学费，造成学校经费十分紧张，第三季度因为有7、8月份在暑假期间，相对工作较少，经费则较宽松。由于财政资金下达晚、回收早，中间平均分配指标不利于学校事务开展，增加了高校预算管理的难度，不利于提高资金使用效率。

（四）国库集中支付网络及信息系统有待完善

网络建设是国库集中支付工作的技术支撑，广东高校目前只能通过专用电话线拨号登录财政信息网络，但由于MODEM拨号流量上限为56Kbps，网络速度非常慢。部门预算、政府采购、国库集中支付改革作为财政支出管理体制改革的三个主要组成部分，部门预算中涵盖了政府采购预算，国库集中支付制度的推行，使财政资金根据批复的部门预算，按实际支出的时间和金额从国库统一支付给供应商，但对于高校目前来说这三套系统互相独立，年度部门预算在单机版录入后上报财政，审核下发的部门预算批复内容中国库集中支付年初数导入到国库集中支付系统，政府采购预算导入到政府采购合同录入系统，对于预算的执行情况不能在一个系统中全面掌握。

三、深化高校国库集中支付制度改革的建议

（一）提高认识，转变观念

国库集中支付制度改革是目前国家财政管理改革的重要组成部分，是国家建立完善现代财政国库管理体系的必要保证，它对财政部门提高财政资金的调度和管理能力，提高对财政资金收支全过程的监督和管理能力具有重要意义。因此,要求高校上上下下，尤其是领导要提高认识，转变观念，充分认识实行国库集中支付制度的必要性和重要性，以及国库集中支付制度改革给高校财务管理带来的机遇和挑战，加大宣传力度，尽快适应和推进这项改革的深入。

（二）完善高校的会计核算体系

高校在严格执行《事业单位财务规则》和《事业单位会计制度》的前提下，会计科目及代码的设置应尽量同国库集中支付操作系统相匹配，设立科学适用的支付核算体系，保证资金安全和账目清晰，按规定增设会计科目，对零余额账户的管理、收支的核对授权支付账户现金的管理、现金科目的使用等新业务建章立制，并不断总结和完善，真正建立起科学适用的国库集中支付核算体系。

（三）加强会计人员培训，提高业务水平

国库资金支付制度改革是一项新生事物,是一项业务性很强的工作，因此加强业务学习培训，以利于国库集中支付制度顺利推进。各高校财务部门应不定期进行会计人员培训，使其充分学习、理解和接受新知识，掌握新的技能，同时还要加强对宏观经济、财政政策、计算机网络、信息技术等相关知识的学习和了解，不断提高财政经济理论素质，从更高的角度理解国库集中支付管理制度改革的重要意义。此外，还要加强与兄弟院校的交流学习，特别是上级部门和相关业务部门的沟通，总结工作中碰到的问题，探讨解决方法并达成共识，不断扩大知识面，提高业务水平，适应实际工作需要。

（四）强化高校的全面预算管理

制定全面预算的编制方法和编制程序，采用先进的预算编制方法，建立科学的预算定额和指标体系，保证预算最大程度的契合高校的发展要求。在部门预算足够细化和得到充分认证后，可以将年度结余指标自动结转，加快专项资金预算下达。正常经费指标由高校按业务需求及时、准确报送用款计划，保证资金的按计划拨付，促进高校合理配置资源，避免资金使用中的短缺和迟滞，保证部门预算的严格执行，提高资金使用效率。

（五）建立和完善高校的信息化系统，推动高校财务管理的全面信息化

会计电算化和信息网络化是国库集中支付制度的必要条件和技术手段，是及时准确报送、反馈有关财政资金使用和管理信息的必要保证，高校实行国库集中支付制度，必须建立一个能够与财政支付信息系统和高校会计核算系统及部门预算和政府采购信息系统兼容的现代化管理信息系统。在系统使用方面应更多考虑实用性，尽可能结合高校本身的管理要求进行设计，能使高校财务管理工作从预算、核算、到决算完全结合，预算、核算、结算存在同一系统内，最大限度达到应用国库集中支付制度对高校财务工作进行高效率管理的目的。同时，必须改进国库集中支付系统电话网络，提高网络速度。

总之，国库集中支付制度的在高校推行是一个逐步探索、日趋完善的过程。从长远看，国库集中支付是今后一个时期高校财政支出体制改革的重点，必将对政府职能转变、提高预算资金使用效率、优化资源配置起到积极作用，高校财务人员应积极探讨和研究各种新情况、新问题，在实践中不断完善这一制度，保证集中支付工作在地方高校的稳步推进。

【参考文献】

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［2］ 何军.对高校实行国库集中支付制度的利弊探讨［J］.财会研究，2009（15）.

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