海关内部审计问题研究

摘　要:作为一名多年工作在审计第一线的海关内部审计人员，感到与海关各项业务高速发展对内部审计控制和监督管理提出的要求相比，海关内部审计目前还存在很多不适应的地方。因此，结合目前海关内部审计工作实务，分析和研究新形势下海关内部审计存在的问题及产生的原因，以探讨解决问题的对策，促进海关内部审计工作的进一步完善与提高。

关键词：海关；内部审计；研究

中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）22-0097-02

随着经济全球化发展，中国对外贸易量迅速增长，海关作为国家进出关境的监督管理机关，其进出口监管业务量及进出口征税额也随之迅猛增长。与此同时，给海关业务执法领域与非执法领域各项工作带来了更大的执法风险和廉政风险。这些均对海关内部监督工作的重要组成部分——内部审计提出了新的挑战。

作为一名多年工作在审计第一线的海关内部审计人员，本人在工作中经历了海关内部审计多年来的发展变化历程，深刻感受到近年来海关内部审计工作理念和方式的巨大变化。但在目前的实际工作中，与海关各项业务高速发展对内部审计控制和监督管理提出的要求相比，海关内部审计目前还存在很多不适应的地方。

因此，本文拟结合目前海关内部审计工作实务，分析和研究新形势下海关内部审计存在的问题及产生的原因，探讨解决问题的对策，以促进海关内部审计工作的进一步完善与提高。

一、海关内部审计定义

海关内部审计，是指设立于各级海关内部的，由从属于本单位的专职审计机构和人员，依据法律、法规，对本单位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效进行审查，以加强海关管理，提高行政效率，有效履行职责，为海关管理决策层提供信息和建议的一种专门化的经济监督、服务活动。职责主要包括根据国家和海关总署的相关政策、法规和规定，组织开展业务执法督察、财务收支审计、经济责任审计及管理审计等工作，并推动系统内的内控机制的健全与完善。

海关总署设立督察内审司、直属海关设立督察内审处，专门负责海关内部审计工作。

二、存在的主要问题

（一）内部审计人员组成单一，审计力量不足

近年来，随着中国海关税收的逐年递增，及相应行政、人员经费的日趋增长，审计的项目也逐年增加，审计的内容也不断扩大。但现阶段，海关内部审计机构人员配备不足，当中还有相当一部分是兼职人员，在这样人力资源状况下，要对海关执法和资金使用情况进行全方位、全过程的审计，对于广大的内部审计人员来说，难度非常大。

目前，首先，在中国海关内部审计人员当中，具有审计、会计、经济、统计、工程、计算机等专业技术职称的人员不多，而具有多个专业职称或从业资格的人员比例更少。其次，内部审计人员对现代审计技术掌握不熟练，计算机内部审计方法使用困难，影响了内部审计工作的效率。最后，由于内审人员缺乏及时的专业知识更新培训和继续教育，导致专业知识不丰富、理论水平不高、知识结构不全面、审计思路不广阔。

（二）内部审计信息化水平不高

财务收支审计方面，在全国海关内部审计领域，还有相当一部分单位的审计信息化工作还没有开展起来，依然使用传统的审计方法，大量采用手工检查和手工记录的方式来开展内审工作，缺乏利用电子信息技术和网络技术对财务数据进行审计，降低了审计效率、增大了审计风险。

业务审计方面，虽然海关业务领域计算机系统非常丰富，以运行系统H2000为基础，关税征管、监管通关、加工贸易、稽查管理、缉私执法等职能管理部门均有自己的业务监控系统，而监察、内审也有HL2008及内部控制系统进行业务监控。但是对于内部审计部门来说，受人力资源限制，并没有真正将这些系统充分整合利用起来，内审部门的业务监控工作往往流于形式。

因此，加强人员配备和审计系统网络建设，引进和推广应用计算机辅助审计软件，开展计算机辅助审计，推进海关审计向现代化审计发展已经成为当务之急。

（三）审计成果难以转化、后续审计工作不到位

对于很多审计出的带有共性或比较典型的问题，内部审计部门没有作为防范、控制执法风险和廉政风险的案例教材加以解释纠正，审计成果的利用率不高。内部审计工作往往把审计报告的提交视作审计项目的全面完成。在提交审计报告之后，不重视针对被审计单位的整改落实情况的后续审计监督工作，难以将内部审计的结果落到实处，无法真正体现审计的质量和效果。此外，内部审计很少实行内部审计处罚制度，因此存在审计发现的问题反复发生等现象。

三、关于完善海关内部审计工作的几点思考

（一）加强人员配备，提高内部审计人员的专业素质水平

1.加强内部审计部门的人力资源配备，增强内部审计监督力量。舍得将业务骨干放到内审部门去锻炼成长，对原来从事其他工作但具备从事内审工作条件、愿意从事内审工作的人员，经过考核可通过纳入内审人员序列中，同时注重引进学历层次高、专业技术熟练的人才，尤其是引入相关专业如法律、计算机、工程管理等行业专家，既可以改善内部审计人员结构单一的状况，又可以促进内部审计队伍综合知识和能力的多元化，加强内部监督效果。

2．建立内部审计培训机制，提高现有审计人员专业胜任能力。定期对内部审计人员进行审计专业知识培训和海关业务知识如归类、减免税等培训，使内部审计人员成为既精通审计专业知识，又掌握相关学科知识，同时还对国家产业政策及其他宏观经济政策有较为深入全面的了解和把握，成为具备综合调查、研究、判断、协调的能力的复合型专业人才。

3.重点加强计算机应用能力的培养。随着内部审计职能的逐渐拓展、效益审计的开展以及风险导向内部审计模式的运用，培养内部审计人员运用计算机查询、筛选、排序、统计计算等功能进行搜集，使用回归分析法、统计抽样法等专业分析软件进行数据分析，运用数量化、定性的方法对风险进行监测评估、对被审计单位进行审计的能力。